8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3.1. Nghiên cứu về mức độ ghi nhận lợi thế thƣơng mại và tài sản vô
vô hình khác trong hợp nhất kinh doanh của Carvalho et al (2016)
Nghiên cứu của Carvalho et al [12] để đánh giá mức độ ghi nhận LTTM và mô tả các TSVH khác đƣợc ghi nhận một cách riêng biệt từ LTTM của các giao dịch HNKD của các công ty Bồ Đào Nha trong những năm 2005-2009. Trong nghiên cứu này, các tác giả đã xây dựng các chỉ tiêu đánh giá mức độ ghi nhận LTTM và TSVH khác trong HNKD nhƣ sau:
- Mức độ ghi nhận LTTM trong HNKD đƣợc phản ánh thông qua tỷ lệ % giữa tổng giá trị của LTTM và tổng giá mua của các giao dịch HNKD trong năm, thể hiện ở công thức 1.2:
Tỷ lệ LTTM/Giá
mua (%)
=
LTTM của toàn bộ giao dịch HNKD
trong năm Công
thức (1.2)
Tổng giá mua của các GDHN trong năm
- Mức độ ghi nhận TSVH (TSVH) khác trong HNKD đƣợc phản ánh thông qua các chỉ tiêu:
+ Tần suất ghi nhận TSVH khác: đƣợc tính bằng công thức 1.3: Tần suất ghi nhận
TSVH khác (%) =
Số HNKD có thông tin về việc ghi
nhận TSVH khác Công
thức (1.3)
Tổng số HNKD có LTTM trong năm
+ Tỷ lệ % giữa TSVH khác và giá mua, đƣợc tính bằng công thức 1.4: Tỷ lệ TSVH
/Giá mua (%) =
Tổng GTHL của TSVH trong năm Công thức (1.4)
Tổng giá mua của các GDHN trong năm
+ Tỷ lệ % giữa TSVH và tổng TSVH với LTTM, đƣợc tính bằng công thức 1.5: Tỷ lệ TSVH /(LTTM+TSVH) (%) = Tổng GTHL của TSVH trong năm Công thức (1.5) Tổng giá trị LTTM và GTHL của TSVH trong năm
+ Tỷ lệ % của từng loại TSVH khác, đƣợc tính bằng công thức 1.6: Tỷ lệ của TSVH
i (%) =
GTHL của TSVH i Công
thức (1.6)
Tổng GTHL của TSVH trong năm
Tác giả thực hiện xác định các tỷ lệ này trong hai trƣờng hợp: những giao dịch HNKD đƣợc công bố riêng biệt và những giao dịch HNKD đƣợc công bố tổng hợp.