8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.1.4. Tài sản vô hình khác trong hợp nhất kinh doanh
Nhƣ đã trình bày ở mục 1.1.2, khi áp dụng phƣơng pháp mua, kể từ ngày mua lại, bên mua phải ghi nhận riêng biệt từ LTTM, tài sản mua lại có thể xác định đƣợc, nợ phải trả và lợi ích của CĐKKS ở bên bị mua. Để đạt đƣợc điều này, tất cả các tài sản và nợ phải đƣợc xác định và có giá trị (hoặc đánh giá lại) theo giá trị hợp lý tƣơng ứng của chúng vào ngày mua, bao gồm cả TSVH tự tạo ra và các khoản nợ mà bên bị mua trƣớc đây chƣa từng đƣợc ghi nhận là tài sản và nợ phải trả trong BCTC của mình. Ví dụ, bên mua ghi nhận các TSVH mang tính chất mua lại, nhƣ một tên thƣơng hiệu, sáng chế hoặc một mối quan hệ khách hàng,… mà bên bị mua đã không đƣợc ghi nhận là tài sản trong BCTC của họ bởi vì bên bị mua phát triển chúng trong nội bộ và tính các chi phí liên quan vào chi phí [19].
Nói cách khác, trong bảng cân đối kế toán, bên mua nên ghi nhận tất cả các tài sản mang tính chất mua lại, bao gồm cả TSVH, mà bên bị mua đã không đƣợc ghi nhận là tài sản. Bằng cách thêm cụm từ "có thể nhận biết đƣợc" (thay thế thuật ngữ “nhận biết đƣợc” trong phiên bản IAS 22), IASB khuyến khích việc xác định và ghi nhận của nhiều TSVH riêng biệt, không đƣợc ghi nhận bởi bên bị mua, dẫn đến việc giảm đƣợc giá trị ghi nhận là LTTM.
Cũng nhƣ quy định trong IAS 38, nếu một TSVH đƣợc mua trong HNKD có thể tách riêng đƣợc hoặc phát sinh do hợp đồng hoặc quyền lợi hợp pháp khác, đủ thông tin để đo lƣờng một cách đáng tin cậy giá trị hợp lý của các tài sản và ghi nhận nó một cách riêng biệt từ LTTM [12].