6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.3. Các báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình dự toán tại Danapha
Danapha
a. Báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện doanh thu, chi phí theo từng trung tâm trách nhiệm
• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo này kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện doanh thu, chi phí tại từng trung tâm doanh thu, chi phí.
• Thời điểm lập báo cáo: Hàng tháng, hàng quý, hàng năm.
• Người lập báo cáo: Báo cáo được lập bởi nhân viên Tài chính và chịu sự kiểm tra của Trưởng phòng Tài chính.
• Nơi nhận thông tin báo cáo: Ban Tổng giám đốc.
• Hình thức và nội dung báo cáo
Báo cáo này được lập định kỳ dựa vào sổ chi tiết doanh thu, chi phí của từng tài khoản và chi tiết theo từng chi nhánh, căn cứ vào báo cáo dự toán và báo cáo tình hình doanh thu, chi phí tại từng chi nhánh để phân tích kết quả
chi nhánh. Trường hợp doanh thu không đạt kế hoạch và chi phí vượt kế
hoạch thì nhà quản lý phải kiểm soát lại chi phí thực hiện và cảnh báo ngay với các Trưởng chi nhánh. Định kỳ, báo cáo kiểm soát doanh thu, chi phí theo từng trung tâm doanh thu, chi phí này sẽ được lập và là căn cứ đánh giá hiệu quả thực hiện tại từng chi nhánh trong kỳ, tổ chức khen thưởng cho chi nhánh có hoạt động hiệu quả.
Minh họa báo cáo kiểm soát doanh thu, chi phí tại từng trung tâm tại bảng 2.13.
Bảng 2.13: Báo cáo kiểm soát doanh thu, chi phí của chi nhánh Thanh Hóa
BÁO CÁO KIỂM SOÁT DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CHI NHÁNH THANH HÓA Tháng 11/2013
Dự toán Thực tế Chênh lệch (+) tốt, xấu (- )
TT DIỄN GIẢI
Số tiền Tỷ lệ % so với doanh thu
Số tiền Tỷ lệ % so với doanh thu
Số tiền chênh Tỷ lệ lệch
A.Doanh thu thuần 3,564,327,545 2,554,157,551 -1,010,169,994
Theo cơ cấu 0
Hàng định hướng 2,342,567,202 65.72% 1,498,771,915 58.68% -843,795,287 -7.04% Sản phẩm mới 347,962,827 9.76% 261,714,685 10.25% -86,248,142 0.48% Hàng thông thường 873,797,516 24.52% 793,670,951 31.07% -80,126,565 6.56%
Theo kênh phân phối 0
Kênh ETC 2,143,634,576 60.14% 1,940,043,299 75.96%
Kênh OTC 1,420,692,969 39.86% 614,114,252 24.04%
B. Tổng ngân sách bán hàng 667,706,730 18.73% 563,564,038 22.06% 104,142,693 -3.33% 1 Chi phí cho nhân viên bán hàng 127,109,730 3.57% 122,120,148 4.78% 4,989,582 -1.22% 1.1 Lương, bảo hiểm 127,109,730 3.57% 122,120,148 4.78% 4,989,582 -1.22% Lương cứng, phụ cấp 39,279,370 1.10% 53,607,789 2.10% -14,328,419 -1.00% Lương hiệu quả 80,973,694 2.27% 56,201,043 2.20% 24,772,651 0.07%
Bảo hiểm 4,166,667 0.12% 9,977,983 0.39% -5,811,316 -0.27%
Lương MGBH,CTV 2,690,000 0.08% 2,333,333 0.09% 356,667 -0.02%
1.2 Thưởng 0.00% 0.00% 0 0.00%
2 Chi phí cho khách hàng 447,282,000 12.55% 358,094,260 14.02% 89,187,740 -1.47% 2.1 Khuyến mãi ETC 320,760,000 9.00% 246,238,000 9.64% 74,522,000 -0.64% 2.2 Khuyến mãi bằng hàng 3,564,000 0.10% 5,101,297 0.20% -1,537,297 -0.10% 2.3 Khuyến mãi bổ sung 80,190,000 2.25% 36,388,150 1.42% 43,801,850 0.83% 2.4 Tích lũy HĐĐL trích trước 7,128,000 0.20% 10,749,813 0.42% -3,621,813 -0.22%
2.5 Hàng mẫu 0.00% 0 0.00%
2.6 Chiết khấu thanh toán 35,640,000 1.00% 59,617,000 2.33% -23,977,000 -1.33% 3 Chi phí hoạt động 93,315,000 2.62% 82,559,863 3.23% 10,755,137 -0.61% 3.1 Thuê nhà, điện nước 10,000,000 0.28% 10,330,748 0.40% -330,748 -0.12%
3.2 Khấu hao 10,833,333 0.30% 0.00% 10,833,333 0.30% 3.3 Tiếp khách (< 0,20%) 5,000,000 0.14% 7,790,000 0.30% -2,790,000 -0.16% 3.4 Điện thọai (< 0.05%) 900,000 0.03% 805,184 0.03% 94,816 -0.01% 3.5 Công tác phí (<0.5%) 13,365,000 0.37% 18,595,000 0.73% -5,230,000 -0.35% 3.6 Vận chuyển, bốc vác (< 1,1%) 44,550,000 1.25% 26,076,900 1.02% 18,473,100 0.23% 3.7 Ô tô, xăng xe (<0.15%) 4,500,000 0.13% 8,568,183 0.34% -4,068,183 -0.21% 3.8 TP thanh xử lý 0.00% 0 0.00% 3.9 Chi khác (<0.2%) 4,166,667 0.12% 10,393,848 0.41% -6,227,181 -0.29% 4 Chi phí sử dụng vốn 789,767 -789,767 4.1 Tổng hạn mức nợ được phép 8,406,757,593 -8,406,757,593 4.2 Số dư thực tế cuối tháng 8,327,780,937 -8,327,780,937
4.3 Lãi suất vay thời điểm
b. Báo cáo kiểm soát kết quả kinh doanh
• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo này kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện kết quả kinh doanh tại Công ty.
• Thời điểm lập báo cáo: Hàng năm và 6 tháng đầu năm.
• Người lập báo cáo: Báo cáo kiểm soát kết quả kinh doanh được lập bởi Trưởng phòng Tài chính và chịu sự kiểm soát của Phó tổng giám đốc Tài chính.
• Nơi nhận thông tin báo cáo: Ban Tổng giám đốc.
• Hình thức và nội dung báo cáo
Báo cáo kiểm soát kết quả kinh doanh được lập định kỳ hàng năm và 6 tháng đầu năm nhằm cung cấp thông tin về kết quả kinh doanh của doanh nghiệp (xem phụ lục 8).
Báo cáo được lập dựa vào sổ chi tiết và tổng hợp của các tài khoản kế
toán. Báo cáo kiểm soát này dùng để so sánh và phân tích số liệu giữa kế
hoạch và thực hiện của các chỉ tiêu.
Tìm hiểu về báo cáo kiểm soát thông qua phân tích Báo cáo kiểm soát năm 2013. Báo cáo kiểm soát năm 2013 gồm các chỉ tiêu cơ bản sau:
Doanh thu bán hàng lũy kế 12 tháng là 295.777 triệu. Doanh thu hàng khuyến mãi và hàng mẫu là 3.300 triệu
Giá vốn lũy kế 12 tháng toàn Công ty là 159.556 triệu chiếm tỷ lệ 54% doanh thu. Giá vốn hàng bao tiêu là 75%, cao hơn 5% so với kế hoạch. Giá vốn hàng bán của chi nhánh Hà Nội, chiếm 52% doanh thu, cao hơn so với kế
hoạch là 4%. Điều này chỉ ra chi nhánh này tiêu thụ nhóm hàng thông thường
đạt tỷ lệ lớn. Giá vốn hàng bán ở chi phí Khánh Hòa chiếm tỷ lệ thấp nhất (41% doanh thu tiêu thụ của chi nhánh) do cơ cấu tiêu thụ nhóm hàng định hướng và nhóm sản phẩm mới lên đến 74% doanh thu. Điều này chứng tỏ chi nhánh này đang phát triển tốt.
Tổng chi phí tài chính 12 tháng thực tế là 11.137 triệu chiếm 3.77% doanh thu.
Chi phí bán hàng tại Công ty và các chi nhánh thực tế 12 tháng là 56.442 triệu. Chi phí 12 tháng chi nhánh Hà Nội là 21,91% trên doanh thu, vượt so với kế hoạch 2.49%. Chi phí 12 tháng chi nhánh Thanh Hóa là 20,03% trên doanh thu, vượt so với kế hoạch 0.64%. Chi phí 12 tháng chi nhánh Hồ Chí Minh là 22,19% trên doanh thu, vượt so với kế hoạch 2.32%. Chi phí 12 tháng chi nhánh Khánh Hòa là 24,61% trên doanh thu, vượt so với kế hoạch 3.6%. Chi phí 12 tháng của Phòng Bán hàng Đà Nẵng là 21,26% trên doanh thu, vượt so với kế hoạch 2.04%. Chi phí bán hàng tăng do với kế
hoạch là do Ban Tổng giám đốc có chiến lược tăng chương trình khuyến mãi. Chi phí của Ban Phát triển kinh doanh là 7.213 triệu, trong đó chi phí cho hội chợ, quảng cáo và hội nghị là 5.543 triệu.
Chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm là 35.893 triệu, và lợi nhuận trước thuế là 36.708 triệu. Mặc dù doanh thu đạt 95% doanh thu kế hoạch nhưng lợi nhuận đạt 147,14% là do doanh nghiệp đã có biện pháp giảm giá vốn thích hợp đã kiểm soát tốt chi phí tài chính của doanh nghiệp.
Thông qua Báo cáo kiểm soát kết quả kinh doanh nhà quản lý sẽ phân tích được tình hình lợi nhuận so với kế hoạch, tình hình chi phí của các chi nhánh so với kế hoạch, nhận biết chi nhánh nào kiểm soát tốt chi phí, chi nhánh nào chưa kiểm soát tốt chi phí, chi nhánh nào cơ cấu tiêu thụ tốt và chi nhánh nào chưa tốt để xây dựng kế hoạch cho năm sau hợp lý.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương này luận văn đã phản ánh thực trạng Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha. Thông qua luận văn, tác giả khái quát được công tác lập báo cáo, sử dụng và phân tích thông tin báo cáo.
Báo cáo kế toán quản trị của Công ty được thể hiện thông qua Công tác lập Báo cáo dự toán, báo cáo thực hiện và báo cáo phục vụ công tác kiểm soát và đánh giá. Từ những thực nghiệm nghiên cứu để nhận ra những tồn tại cần phải khắc phục. Thêm vào đó, dựa trên những thông tin báo cáo kế
toán quản trị tác giả xây dựng Bảng câu hỏi phỏng vấn sâu nhà quản lý các cấp tại Công ty để đưa ra các giải pháp hoàn thiện một cách khoa học và có tính ứng dụng cao.
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN CÁC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ