Giai đoạn 2011 – 2015, công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn tỉnh Phú Yên rói chung và trên địa bàn huyện Đồng Xuân nói riêng có nhiều tiến bộ vượt bậc. Đối với tỉnh Phú Yên dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh ủy, UBND tỉnh, ngành thuế đã phối hợp với các sở, ban ngành và các địa phương triển khai thực hiện tốt công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn, cụ thể: năm 2011 thu được1.460 tỷ đồng đạt 107,6% so với dự toán; năm 2012 thu được 1.623 tỷ đồng đạt 95,5% so với dự toán, không đạt chỉ tiêu kế hoạch tỉnh giao; năm 2013 thu được 1.920 tỷ đồng đạt 104,3% kế hoạch; năm 2014 thu được 1.899,2 tỷ đồng đạt 106% kế hoạch; năm 2015 thu được 2.570 tỷ đồng đạt 106% kế hoạch.
Đối với Huyện Đồng Xuân, trong giai đoạn 2011 - 2015 Chi cục thuế Đồng Xuân cùng các phòng, ban chuyên môn đã chủ động tham mưu với UBND huyện, ban hành các Chỉ thị và thành lập Ban chỉ đạo về chống thất thu, tăng thu cho NSNN. Trên cơ sở đó ngành Thuế đã phối hợp với các ngành và địa phương để chống thất thu, chủ động đề xuất với cấp uỷ, chính quyền địa phương trong việc chỉ đạo công tác thu thuế, nhất là tăng cường quản lý thuế từ khu vực công thương nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh. Do đó đã tranh thủ được sự đồng tình của nhân dân và các cơ sở sản xuất, kinh doanh. Hàng năm, trên cơ sở dự toán được giao, Chi cục Thuế đã phối hợp với Phòng Tài chính tham mưu cho UBND huyện tiến hành phân bổ và chỉ đạo các đơn vị xây dựng chỉ tiêu phấn đấu tăng thu ngân sách, với số thu từ thuế, phí và lệ phí (trừ tiền sử dụng đất) tăng tối thiểu 10 - 15% so với dự
toán được giao. Nhờ vậy kết quả thu ngân sách giai đoạn 2011 - 2015 đạt được rất khả quan và đã góp phần tích cực trong việc củng cố nguồn thu ngân sách trên địa bàn huyện.
Bảng 2.2. Tình hình thực hiện thu ngân sách trên địa bàn Huyện Đồng Xuân giai đoạn 2011 – 2015
Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm Năm Năm Năm Bình quân
2011 2012 2013 2014 2015 2011–2015 2015 - Dự toán Tr. đ 19.400 33.600 40.640 46.200 60.000 39.968 - Thực hiện Tr. đ 36.371 41.092 52.964 53.726 76.091 52.049 - Tỷ lệ thực hiện/ Dự toán % 187,48 122,30 130,32 116,29 126,82 130,2 - Tốc độ phát triển liên % - 112,98 128,89 101,44 141,63 - hoàn - Tốc độ phát triển định % 100,0 112,98 145,62 147,72 209,21 - gốc - Tốc độ phát triển bình % - - - 121,24 quân 2012 – 2015 - Tổnggiátrị sản xuất Tỷ 986,11 1.091,6 1.250,8 1.425,9 1.526,6 1256,2 đồng - So sánh thu NS/GDP % 3,69 3,76 4,23 3,77 4,98 4,14
(Nguồn: Báo cáo của UBND Huyện Đồng Xuân từ năm 2011 - 2015) Theo bảng 2.2 ta thấy tổng thu ngân sách trên địa bàn huyện bình quân hàng năm đạt 52.049 triệu đồng, tỷ lệ thực hiện so với dự toán bình quân tăng 30,2% trong đó năm 2011 tỷ lệ thực hiện so với dự toán tăng cao nhất đạt 187,48%. Về tốc độ phát triển nguồn thu ngân sách đều tăng qua hàng năm, tốc độ phát triển bình quân giai đoạn 2011 – 2015 đạt 121,24%; trong đó năm 2015 có tốc độ phát triển cao nhất đạt 209,21% so với năm 2011, tăng 41,63% so với năm 2014. Về quy mô, thu ngân sách trên địa bàn huyện so với tổng giá trị sản xuất trên tăng từ 3,69% năm 2011 lên 4,98% năm 2015. Bình quân thu ngân sách so với tổng giá trị sản xuất trong giai đoạn này bằng 4,14%. Trong giai đoạn 2011 – 2015, sự biến động của thu ngân sách trên địa bàn
Bảng 2.3. Bảng tổng hợp tình hình thu ngân sách của từng sắc thuế giai đoạn 2011 -2015
ĐVT: Triệu đồng
Khoản thu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Dự Thực Tỷ Dự Thực
Tỷ lệ Dự Thực Tỷ Dự Thực Tỷ Dự Thực Tỷ lệ
toán hiện lệ toán hiện toán hiện lệ toán hiện lệ toán hiện
1. CTN -NQD 9.450 16.463 174 16.000 17.693 111 18.000 21.847 121 20.000 21.927 110 27.000 33.047 122,4
- Thuế môn bài 607 984 162 836 997 119 950 1.007 106 1.000 1.032 103 1.000 1.158 115,8
- Thuế GTGT 7.036 12.083 172 11.950 12.837 107 13.300 15.613 117 14.400 15.931 111 20.500 24.042 117,3
- Thuế TNDN 312 672 215 750 894 119 900 1.220 136 1.000 1.019 102 1.300 2.204 169,5
- Thuế TTĐB 120 170 142 210 287 137 250 293 117 270 296 110 300 318 106,0
- Thuế tài nguyên 1.049 1.870 178 1.754 1.983 113 2.000 2.901 145 2.730 2.830 104 3.000 3.831 127,7
- Thu khác NQD 326 684 210 500 695 139 600 813 136 600 819 137 900 1.494 166,0
2. Trước bạ, nhà
1.090 1.250 115 1.360 1.649 121 1.360 1.744 128 1.800 1.899 106 1.900 4357 229,3đất đất
3. Phí, lệ phí 590 1.031 175 750 1.597 213 1.000 1.802 180 1.100 2.086 190 1.500 2388 159,2 - Phí 522,1 918 176 640 1.373 215 810 1.442 178 840 1.627 194 1.100 1863 169,3 - Lệ Phí 67,9 113,4 167 110 224 203,3 190 360 190 260 459 177 400 525 131,3 4. Thu tiền SDĐ 4.270 7.371 173 9.490 8.935 94 12.280 11.643 95 15.300 11.767 77 17.600 19.363 110,0 5. Thu khác 4.000 10.256 256 6.000 11.218 187 8.000 15.928 199 8.000 16.047 201 12.000 16.937 141,1 Cộng 19.400 36.371 187 33.600 41.092 122 40.640 52.964 130 46.200 53.726 116 60.000 76.092 126,8 (1+2+3+4+5)
2.2.2.1. Thu thuế từ khu vực công thương nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh
Thu từ CTN – NQD là thước đo, tiêu chuẩn quan trọng bậc nhất đánh giá công tác thu ngân sách của từng địa phương, bởi vì nó phản ánh được quy mô, mức độ sản xuất, kinh doanh của địa phương và nguồn thu này mang tính ổn định, lâu dài cho ngân sách. Bởi vậy, thu từ CTN – NQD đã được ngành thuế và các đơn vị thu hết sức quan tâm, nỗ lực phấn đấu quyết liệt. Ngay từ cuối năm trước, các hoạt động rà soát đối tượng nộp thuế đã được khởi động nhằm không để sót diện hộ nộp thuế. Việc xác định doanh số tính thuế, doanh thu… được các tổ, đội thuế thực hiện tích cực. Quá trình tiến hành thu cũng đã triển khai thực hiện bài bản theo quy định của luật quản lý thuế, chính nhờ vậy kết quả đạt được trong thời gian qua tương đối khả quan.
Bảng 2.4. Tình hình thực hiện thu thuế CTN – NQD trên địa bàn Huyện Đồng Xuân giai đoạn 2011 -2015
Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm Năm Năm Năm Bình quân
2011 2012 2013 2014 2015 2011-2015 - Dự toán Tr.đ 9.450 16.000 18.000 20.000 27.000 18.090 - Thực hiện Tr.đ 16.463 17.693 21.847 21.927 33.046 22.195 - Tỷ lệ thực hiện/ Dự % 174,2 110,6 121,4 109,6 122,4 122,7 toán - Tốc độ phát triển % - 107,5 123,5 100,4 150,7 liên hoàn - Tốc độ phát triển % 100 107,5 132,7 133,2 200,7 định gốc - Tốc độ phát triển % - - - 120,5 bình quân 2012–2015 - Tỷ trọng trong tổng % 45,26 43,06 41,25 40,81 43,43 42,76
thu NS trên địa bàn
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Đồng Xuân từ năm 2011 -2015)
Từ bảng 2.4 ta thấy thu thuế CTN – NQD giai đoạn năm 2011 – 2015 luôn đạt và vượt dự toán được giao đây là nguồn thu chủ yếu của ngân sách. Số thu bình
2011 – 2015 đạt 20,5%. Tỷ trọng nguồn thu CTN - NQD trong tổng thu ngân sách trong giai đoạn này đạt từ 40 -45%.
Số thu từ thuế CTN – NQD tăng hơn 2 lần từ năm 2011 đến năm 2015 và chiếm tỷ trọng bình quân là 42,76% trong tổng thu NS trên địa bàn huyện. Trong đó nguồn thu chính là từ thuế giá trị gia tăng và thuế tài nguyên (Chiếm tỷ trọng trên 72% tổng số thu từ CTN – NQD ).
Ngoài ra, các nguồn thu khác có sự tăng trưởng nhưng không đáng kể (trừ năm 2014). Về thuế môn bài: số thu có sự tăng trưởng nhưng tỷ trọng có chiều hướng giảm dần theo từng năm. Về tốc độ phát triển, nguồn thu từ thuế GTGT qua các năm có xu hướng tăng dần và khá ổn định, trong đó năm 2015 tăng cao nhất đạt 150,91% so với năm 2011, trong khi tốc độ tăng bình quân giai đoạn 2012 – 2015 so với năm 2011 là 120,2 %. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp có sự tăng trưởng nhưng đạt thấp và chỉ chiếm 6,67% trong cơ cấu nguồn thu, nguyên nhân do huyện Đồng Xuân là huyện miền núi được Thủ tướng Chính phủ công nhận là huyện nghèo tại Quyết định 293/QĐ-TTg vì vậy thực hiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 quy định ưu đãi về thuế suất, ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với các doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện KTXH đặc biệt khó khăn vì thế đã ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả thu ngân sách.
Bảng 2.5. Cơ cấu và biến động nguồn thu thuế CTN – NQD trên địa bàn Huyện Đồng Xuân giai đoạn 2011 - 2015
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tốc độ phát triển (%)
Thực Cơ Thực Cơ Thực Cơ Thực Cơ Thực Cơ Bình
Khoản thu Năm Năm Năm Năm quân
hiện cấu hiện cấu hiện cấu hiện cấu hiện cấu
2012 2013 2014 2015 2012 -(Tr.đ) (%) (Tr.đ) (%) (Tr.đ) (%) (Tr.đ) (%) (Tr.đ) (%) (Tr.đ) (%) (Tr.đ) (%) (Tr.đ) (%) (Tr.đ) (%) (Tr.đ) (%)
2015 - Thuế môn bài 984 6,0 997 5,63 1.007 4,61 1.032 4,71 1.158 3,50 101,32 101,00 102,48 112,21 104,25 - Thuế GTGT 12.083 73,4 12.837 72,55 15.613 71,47 15.931 72,65 24.042 72,75 106,24 121,62 102,04 150,91 120,20 - Thuế TNDN 672 4,08 894 5,05 1.220 5,58 1.019 4,65 2.204 6,67 133,04 136,47 83,52 216,29 142,33 - Thuế TTĐB 170 1,03 287 1,62 293 1,34 296 1,35 318 0,96 168,82 102,09 101,02 107,43 119,84 - Thuế tài nguyên 1.870 11,36 1.983 11,21 2.901 13,28 2.830 12,91 3.831 11,59 106,04 146,29 97,55 135,37 121,31 - Thu khác NQD 684 4,15 695 3,93 813 3,72 819 3,74 1.494 4,52 101,61 116,98 100,74 182,42 125,44
Nguồn thu tiềm năng từ thuế tài nguyên có sự tăng trưởng (trừ năm 2014, nguyên nhân là do các mỏ khai thác đá, cát hết thời hạn khai thác và đang chờ hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị cấp phép), tuy nhiên nguồn thu này vẫn đạt thấp chỉ đạt từ 11%- 13% trong cơ cấu nguồn thu, nguyên nhân chính của vấn đề này là do định mức thu quy định quá thấp - thuế tài nguyên chủ yếu thu từ khai thác đá, cát và khai thác đất phục vụ thi công các công trình, chính quyền một số địa phương chỉ tiến hành thu dưới dạng thu các khoản phí để sử dụng và chi cho ngân sách ở địa phương.
Bảng 2.6. Tổng hợp bộ thuế CTN – NQD trên địa bàn Huyện Đồng Xuân giai đoạn 2011 -2015
Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013 2014 2015
- Số hộ theo bộ thuế ghi thu Hộ 671 708 754 765 773
+ Thu khoán Hộ 645 675 713 719 721
+ Kê khai Hộ 26 33 41 46 52
- Số hộ nộp thuế môn bài Hộ 811 835 895 901 905
+ Thu khoán Hộ 785 802 854 855 853
+ Kê khai Hộ 26 33 41 46 52
- Tỷ lệ quản lý hộ kinh doanh
+ Thu khoán % 82,17 84,16 83,49 84,09 84,53
+ Kê khai % 100 100 100 100 100
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Đồng Xuân từ năm 2011 - 2015)
Có thể nói rằng nguồn thu từ CTN – NQD trong những năm qua đã góp phần quan trọng để huyện Đồng Xuân hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu được giao. Tuy nhiên, vẫn còn không ít những tồn tại, hạn chế cần sớm khắc phục trong công tác thu trong thời gian tới, đó là:
Thứ nhất, đối với hầu hết các hộkinh doanh cá thể đềuthu theo phương pháp khoán nhưng việc xác định lại doanh thu tính thuế không được quan tâm đúng mức và đúng qui trình, trong khi đó việc ấn định tốc độ tăng trưởng hàng năm từ 10-15%
vào doanh số thu mà không đưa ra tiêu chí điều chỉnh cho từng đối tượng gây khó khăn cho việc điều chỉnh doanh số đối với hộ sản xuất kinh doanh. Vai trò của Hội đồng Tư vấn thuế xã, thị trấn chưa được đặt đúng tầm nên dẫn đến tình trạng không bao quát hết nguồn thu, đối tượng trên địa bàn thôn, xã; doanh thu khoán ở hầu hết các hộ đều chưa phù hợp với thực tế (hộ khoán doanh thu cao, hộ khoán thấp vừa gây ra tình trạng lạm thu, vừa thất thu). Việc khoán định doanh thu tính thuế có nhiều trường hợp theo cảm tính, thiếu việc khảo sát và điều tra cụ thể. Do đó thường bị hộ kinh doanh và dư luận phản ứng, làm cho cơ quan thuế lúng túng vừa không giải thích được vừa không giám điều chỉnh. Thực tế trên vừa không bảo đảm được chính xác, đầy đủ, vừa gây ra việc thiếu công bằng và bình đẵng giữa các cơ sở, hộ nộp thuế, việc dân chủ công khai bị vi phạm. Ngoài ra, trong các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương thức khoán thì tình trạng bỏ sót hộ kinh doanh còn nhiều, vì vậy mà số hộ khoán lập bộ quản lý thuế đạt thấp hơn so với hộ thu thuế môn bài (chỉ đạt bình quân khoảng 83% - theo bảng 2.6). Mặc dù đây là khu vực hộ kinh doanh nhỏ lẻ, nhưng đông về số hộ nên cũng đã ảnh hưởng không nhỏ về số thu.
Nguyên nhân chính của hiện tượng này là do các đội thuế ở cơ sở và các xã, thị trấn thiếu thường xuyên kiểm tra, khảo sát trên địa bàn quản lý để nắm hết các đối tượng thực tế có sản xuất kinh doanh đưa vào sổ bộ thuế để quản lý, nhất là các đối tượng mới ra sản xuất kinh doanh. Việc cấp phép đăng ký kinh doanh còn buông lỏng, sự phối kết hợp giữa cơ quan cấp đăng ký kinh doanh với cơ quan thuế thiếu chặt chẽ. Sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan quản lý Nhà nước chuyên ngành, cơ quan Quản lý thị trường, Công an chưa được chặt chẽ và đồng bộ trong việc hướng dẫn sản xuất kinh doanh và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế.
Thứ hai, đối với hộ kê khai thì hiện nay cơ quan thuế chỉ căn cứ vào kê khai của hộ kinh doanh mà chưa có biện pháp nào sát thực hơn để xác định doanh thu tính thuế, vì vậy doanh thu tính thuế thấp hơn nhiều so với kết quả kinh doanh.
Thứ ba, công tác quản lý thu thuếXDCB tư nhân còn yếu và chưa triển khai thu được. Với mức đầu tư XDCB trong khu vực dân cư giai đoạn 2011 – 2015 bình
quân hàng năm đạt 112 tỷ đồng, thì việc không triển khai thu thuế XDCB tư nhân làm thất thu rất lớn.
2.2.2.2. Thu từ các khoản lệ phí trước bạ, thuế nhà đất, thu tiền thuê đất và thuế thu nhập cá nhân
Các khoản lệ phí trước bạ, thuế nhà đất, thu tiền thuê đất và thuế thu nhập cá nhân mặt dù chiếm tỷ trọng không lớn trong cơ cấu nguồn thu ngân sách nhưng trong những năm qua dưới sự chỉ đạo của UBND huyện đã thu đạt và vượt dự toán.
Bảng 2.7. Tình hình thực hiện các khoản thu lệ phí trước bạ, thuế nhà đất, thu tiền thuê đất và thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Huyện Đồng Xuân giai đoạn 2011 – 2015
Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm Năm Năm Năm Bình quân
2011 2012 2013 2014 2015 2012–2015
- Dự toán Tr.đ 1.090 1.360 1.360 1.800 1.900 1.502
- Thực hiện Tr.đ 1.250 1.649 1.744 1.899 4.357 2.180
- Tỷ lệ thực hiện/ Dự toán % 114,68 121,25 128,24 105,5 229,32 139,8 - Tốc độ phát triển liên hoàn % 131,92 105,8 108,9 229,4
- Tốc độ phát triển định gốc % 100 131,92 139,5 151,9 348,6 Tốc độ phát triển bình quân % 144,00 2012 -2015 - Tỷ trọng trong tổng thu NS % 3,44 4,01 3,29 3,88 5,73 4,07 trên địa bàn
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Đồng Xuân từ năm 2011 - 2015)
Theo bảng 2.7 ta thấy các khoản thu lệ phí trước bạ, thuế nhà đất, thu tiền thuê đất và thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2011 – 2015 hàng năm đều vượt so với dự