6. Tổng quan về đề tài nghiên cứu
1.3.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát
1.3.2.1. Xác định mục tiêu
Mỗi nhân viên trong doanh nghiệp cần xác định được rõ ràng mục tiêu của toàn đơn vị và của từng bộ phận. Mục tiêu chung toàn đơn vị cần phải được thiết lập rõ ràng, thông qua việc ban hành những chính sách hay hướng chung đến từng nhân viên, từng người quản lý, ban giám đốc. Mục tiêu được thiết lập phải phù hợp với chiến lược phát triển, có sự nhất quán giữa kế hoạch và ngân sách của đơn vị.
Mục tiêu bộ phận được xây dựng trên cơ sở kế hoạch mục tiêu chung của toàn đơn vị nhưng phải mang những đặc điểm riêng của bộ phận đó, cần có sự nhất quán
giữa mục tiêu chung và mục tiêu bộ phận. Việc xây dựng mục tiêu bộ phận cần có sự kết hợp của các cấp quản lý tham gia, để bảo đảm tính đầy đủ của mục tiêu cần nhận dạng những nhân tố quan trọng chi phối: Đâu là mục tiêu hoạt động, đâu là mục tiêu tuân thủ. Ví dụ, bộ phận kế toán cần xác lập rõ mục tiêu hoạt động của mình là hoàn thành báo cáo tài chính, báo cáo nội bộ đáng tin cậy, kịp thời, với một ngân sách hợp lý; Mục tiêu tuân thủ là tổ chức và duy trì công tác ghi chép kế toán tài chính phù hợp với luật pháp và các quy định nội bộ.
1.3.2.2. Nhận dạng rủi ro
Rủi ro là những sự kiện do ảnh hưởng từ bên trong hoặc bên ngoài doanh nghiệp làm suy giảm mục tiêu, kế hoạch của doanh nghiệp.
Các nhân tố bên ngoài tác động đến rủi ro như chiến lược hoặc hoạt động của đối thủ cạnh tranh, sự phát triển của khoa học kỹ thuật, sự thay đổi nhu cầu của khách hàng, thay đổi môi trường vĩ mô chính sách của Nhà Nước, quy định của pháp luật hay tác động của thiên tai. Các nhân tố này mang tính khách quan ảnh hưởng đến mục tiêu của toàn đơn vị, tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn có thể lường trước, tiên đoán được rủi ro có thể xảy ra thông qua các việc thu thập thông tin bên ngoài để có biện pháp kiểm soát, đối phó hạn chế thấp nhất mức độ ảnh hưởng đến đơn vị.
Các nhân tố bên trong ảnh hưởng đến mục tiêu mang tính chủ quan và nó xảy ra ở các bộ phận như năng lực quản lý của Hội đồng quản trị, ban kiểm toán nội bộ, năng lực của nhân viên, hệ thống thông tin quản lý bất cập. Rủi ro ở các bộ phận liên quan đến việc thực hiện mục tiêu của bộ phận đó, ví dụ ở bộ phận kế toán các rủi ro có thể đe dọa là: Các thay đổi trong phương thức kinh doanh của đơn vị, trong quy định của Nhà Nước, trong chuẩn mực, chế độ kế toán… không được cập nhật và phản ứng kịp thời. Sự bất cập trong đội ngũ nhân viên: không đủ số lượng hoặc chất lượng, sức ép công việc quá cao, sự gắn bó với đơn vị bị đe dọa bởi thu nhập thấp… Hệ thống thông tin không đủ khả năng về tính ổn định, tính bảo mật và khả năng xử lý của thiết bị, chương trình.