7. Kết cấu của luận văn
2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý tại công ty
2.1.3.1. Đặc điểm quá trình sản xuất và tổ chức sản xuất
Quá trình sản xuất và tổ chức sản xuất của Công ty CP Lâm sản 19:
Bước 1: Tiếp nhận nhiệm vụ và hợp đồng
Nhận bản vẽ thiết kế
Báo giá và tiến độ sản xuất và thống nhất các yêu cầu và điều khoản Hợp đồng - Phản hồi về tính hợp lý trong thiết kế - Nhận hồ sơ điều chỉnh nếu cần thay đổi cho phù hợp với thực tế sản xuất - Khảo sát các kích thước hiện trạng
Bước 2: Thống kê vật tư : Trên cơ sở chất liệu và bản vẽ chi tiết, quản lý xuống thống kê vật tư -Chuyển bộ phận kế toán gọi gỗ hoặc lấy từ kho của xưởng -Tiếp nhận vật tư, đánh giá, phân loại vật tư theo giá thành (chi phí thấp/cao) để áp dụng vào từng hợp đồng và phần việc cụ thể
Bước 3: Gia công sơ bộ: Thợ tiến hành phân loại vật tư cho vào từng phần việc và đo kích thước cụ thể -Tiến hành phơi khô và sấy trước khi thực hiện với đồ gỗ tự nhiên
Bước 4: Gia công sản phẩm: Trên cơ sở bản vẽ chi tiết, tiến hành cắt và pha gỗ -Chọn vân gỗ, bề mặt gỗ để chọn vào các vị trí thích hợp
Bước 5: Chuẩn bị lắp ráp sản phẩm: Lắp dựng sản phẩm theo bản vẽ chi tiết - Giám sát xưởng kiểm tra lần 1 đối với sản phẩm, độ phẳng, thẳng, kết cấu sản phẩm, trước khi chuyển sang bộ phận sơn gỗ - Kiến trúc sư thiết kế kiểm tra và đối chiếu với bản vẽ chi tiết về độ chính xác và chỉnh sửa nếu cần thiết - Thống kê phụ kiện, vật tư phụ như tay co, ray khóa, bản lề ...chuyển cho bộ phận kho để cung cấp.
Bước 6: Hoàn thiện sản phẩm: Trưởng bộ phận sơn nghiệm thu phần thô của mộc - Trường hợp đạt chất lượng như yêu cầu, thợ của xưởng tiến hành quy trình sơn - Trường hợp cần điều chỉnh, quay lại phần mộc để điều chỉnh sau đó tiếp tục bước tiếp theo - Công đoạn Sơn thành phẩm: + Quản lý xưởng phối hợp với kiến trúc sư, khách hàng kiểm tra chính xác về màu sắc và chủng loại sơn của sản phẩm + Tiến hành sơn lót lần 1 + Lắp ráp lần 1 + Tiến hành sơn lót lần 2 + Lắp ráp lần 2 + Bả sản phẩm, có thể để tom gỗ hoặc không tùy theo thiết kế + Sơn phủ mầu theo thiết kế + Sơn phủ bóng – Các sản phẩm của công ty đều phủ bóng mờ 100% , mờ 50%... tùy theo thiết kế và yêu cầu của khách hàng.
Bước 7: Kiểm tra thành phẩm: Quản lý xưởng kiểm tra lại sản phẩm lần cuối, phối hợp với kiến trúc sư, khách hàng kiểm soát độ chính xác về màu sắc và thẩm mỹ của sản phẩm - Trong trường hợp cần điều chỉnh, thay đổi sẽ quay lại quy trình sơn để đạt được sự hoàn hảo nhất cho sản phẩm -Nghiệm thu sản phẩm và thông báo với bộ phận đóng gói và chuyển hàng.
Bước 8: Đóng gói sản phẩm: Sản phẩm được đóng gói cẩn thận qua nhiều lớp bảo vệ tránh việc bị xây xước khi vận chuyển -Bộ phận quản lý kiểm tra sản phẩm lần 1 trước khi xuất xưởng -Bộ phận quản lý thông báo với bộ phận kinh doanh của công ty đặt lịch lắp đặt và chuyển đến khách hàng - Phân công thợ phụ trách việc lắp đặt và chuẩn bị lịch lắp đặt sản phẩm, đồ
nghề mang theo và các vật tư phụ
Bước 9: Giao hàng: Kiểm tra lại bản vẽ và vị trí lắp đặt -Tiến hành lắp đặt sản phẩm -Bàn giao lại bộ phận kinh doanh làm cơ sở nghiệm thu với khách hàng.
2.1.3.2. Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty
Bộ máy quản lý của công ty được thiết kế theo mô hình chân rết, các phòng ban được giám sát bởi các phó giám đốc có chuyên môn cao và người chịu trách nhiệm cuối cùng là Ban điều hành.
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Lâm sản 19
Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật Phòng Thống kê – Kế toán - Tài chính Xí nghiệp CBLS Bông Hồng Xí nghiệp CBLS An Nhơn Nhà máy CBLS nội thất Nhơn Hòa Hội đồng quản trị
Đại Hội đồng cổ đông
Ban kiểm soát
Ban điều hành
Phòng Tổ chức Hành chính
Chú thích: Quan hệ trực tiếp chức năng
Đại hội đồng cổ đông : là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết. Đại hội đồng cổ đông bao gồm Đại hội đồng thường niên và Đại hội đồng bất thường.
Hội đồng quản trị: là cơ quan lãnh đạo cao nhất, quản lý Công ty thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ được ghi trong Luật công ty nhà nước, Điều lệ hoạt động của Công ty và các văn bản quy phạm pháp luật khác.
Ban kiểm soát: có nhiệm vụ thay mặt Đại hội đồng Cổ đông giám sát, đánh giá công tác điều hành, quản lí của Hội đồng quản trị và Giám đốc theo đúng các qui định.
Ban điều hành: gồm 01 Giám đốc, 02 Phó Giám đốc phụ trách công tác tài chính và công tác kỹ thuật, điều hành sản xuất.
Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật: Tham mưu giúp việc Giám đốc trong công tác kế hoạch tổng hợp, các hợp đồng kinh tế, hợp đồng nghiên cứu khoa học kỹ thuật, hợp đồng tư vấn, chuyển giao công nghệ, đề ra phương hướng sản xuất, hướng dẫn, kiểm tra quản lý kỹ thuật, quy trình sản xuất trên cơ sở các điều lệ quy trình, quy phạm của Nhà nước và các cơ quan cấp trên.
Phòng thống kê - Kế toán – Tài chính: Tham mưu giúp việc Giám đốc tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê theo quy định của pháp lệnh kế toán thống kê.
Phòng Tổ chức – hành chính: Tham mưu giúp việc Giám đốc trong công tác tổ chức SX, tổ chức cán bộ, đào tạo bồi dưỡng nguồn nhân lực cho Công ty, quản lý lao động và tiền lương của Công ty.
Các xí nghiệp, nhà máy: hoạt động sản xuất theo đơn hàng và chỉ đạo sản xuất của Ban điều hành và các phòng ban chức năng.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty
Kế toán NVL, TSCĐ Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng - tiền mặt Kế toán tiền lương Kế toán doanh thu, thuế Kế toán tổng hợp Phó phòng Phó phòng Kế toán trưởng
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Lâm sản 19
Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, chịu trách nhiệm tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán tài chính của DN.
Phó phòng kế toán : là người lãnh đạo, phân công công việc các bộ phận, tham mưu giúp việc kế toán trưởng, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng trong lĩnh vực được phân công.
Kế toán giá thành: Ghi chép cập nhật, phản ánh chính xác, trung thực, đầy đủ, mọi giá trị tài.sản, vốn sản xuất, kết.quả hoạt động SXKD và dịch vụ của công ty, lập báo,cáo giá thành công đoạn, giá thành toàn bộ trong sản xuất kinh doanh, làm quyết toán tài chính theo tháng quý năm. Xác định lỗ lãi trong kỳ kế hoạch cũng như trong các dịch vụ kinh doanh khác.
Chú thích: Quan hệ trực tiếp chức năng
Kế toán nguyên vật liệu, TSCĐ: Theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu, đối chiếu số lượng, chất lượng vật tư nhiên liệu giữa sổ sách và thực tế tồn kho, kiểm tra đối chiếu các hợp đồng và chứng từ mua bán vật tư nguyên liệu, lập phiếu xuất nhập vật tư và làm chứng từ thanh quyết toán; mở sổ theo dõi các loại TSCĐ huy động vào sản xuất, tài sản không dùng đến và tài sản xin thanh lý, làm báo cáo, kiểm kê, xác định từng chủng loại tài sản, theo dõi việc sửa chữa lớn TSCĐ máy móc thiết bị, công trình kiến trúc xây dựng cơ bản, xác định tỷ lệ khấu hao.
Kế toán ngân hàng– tiền mặt: mở sổ theo dõi các tài khoản công ty giao dịch với ngân hàng, tiền vay tiền gửi; quản lý an toàn tuyệt đối tiền mặt, tín phiếu, ngân phiếu, ngoại tệ …. các chứng chỉ có giá trị bằng tiền của công ty, mở sổ theo dõi các khoản thu chi với khách hàng và cán bộ công nhân viên.
Kế toán công nợ: mở sổ theo dõi đối chiếu các khoản thu chi, tổ chức thu hồi công nợ, làm các thủ tục nộp ngân sách nhà nước.
Kế toán tiền lương: tính toán và thanh toán tiền lương, các khoản bảo hiểm. Tổng hợp các chứng từ, thanh quyết toán với BHXH.
Kế toán doanh thu, thuế: Theo dõi hợp đồng, viết hóa đơn đầu ra, tổng hợp các biểu thuế và nộp thuế.
2.1.4.2 Vận dụng chế độ chứng từ và sổ sách tại công ty
Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán công ty được ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính hướng dẫn chế độ kế toán DN và Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/3/2016 của Bộ tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
Hình thức kế toán: Nhật ký chung
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định theo giá gốc. Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp giá gốc. Hàng
tồn kho được kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ: TSCĐ hữu hình và vô hình được ghi nhận theo giá gốc. Khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng.
Để phù hợp với mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty như đã nêu ở trên, Công ty cổ phần Lâm sản 19 đã nghiên cứu vận dụng hình thức và tổ chức sổ sách kế toán thích hợp đó là Nhật ký chung.
Nguyên tắc của hình thức sổ nhật ký chung là phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển gọi là nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào nhật ký chung, lấy số liêu để ghi sổ cái. Mỗi bút toán phản ảnh trong sổ nhật ký chung được chuyển vào sổ cái ít nhất hai tài khoản có liên quan. Đối tượng các tài khoản quan trọng, hay phát sinh nhiều nghiệp vụ có thể mở sổ nhật ký đặc biệt hay sổ nhật kýphụ.
Cuối tháng hay định kỳ cộng các nhật ký đặc biệt lấy số liệu ghi vào sổ nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cái.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10… ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chung
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LÂM SẢN 19 XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LÂM SẢN 19
2.2.1. Phân loại chi phí sản xuất tại công ty
Chi phí trong công ty bao gồm nhiều loại. Nếu căn cứ vào chức năng hoạt động hay mối quan hệ với quá trình sản xuất, chi phí bao gồm:
Chi phí sản xuất: Chi phí này gồm chi phí NVLTT, chi phí NCTT và chi phísản xuất chung.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là những chi phí cấu thành nên thực thể sản phẩm gồm: Nguyên liệu chính như: các loại gỗ tự nhiên, bột gỗ... Vật liệu phụ như: keo, sơn, vecni, chất phụ gia, hóa chất...
Chi phí nhân công trực tiếp: Nhìn chung khoản mục chi phí này chỉ bao gồm chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất. Trong đó chi phí tiền lương là tổng tiền lương các bộ phận tính theo lương khoán cho từng công đoạn tính cho 1 sản phẩm hoàn thiện. Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được tính vào chi phí theo quy định của nhà nước nhưng với mức đóng bình quân cho người lao động tương đối thấp. Các khoản khác liên quan đến công nhân trực tiếp sản xuất như: Chi phí thuốc phòng bệnh; chi phí đào tạo; lương phép….được tính vào khoản mục chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung: Về mặt lý thuyết đây là các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất ở các hai xí nghiệp và nhà máy mà không phải là 2 loại chi phí sản xuất kể trên. Qua khảo sát, nội dung khoản mục chi phí này bao gồm:
Chi phí nhân viên xí nghiệp và nhà máy: Chi phí này bao gồm: Chi phí về tiền lương; tiền công; các khoản phụ cấp; tiền ăn ca, ăn trưa; các khoản
trích theo lương của bộ phận nhân viên quản xí nghiệp và nhà máy; nhân viên cơ điện; công nhân vệ sinh công nghiệp; nhân viên bảo vệ; nhà ăn.
Chi phí nguyên vật liệu dùng chung tại xí nghiệp và nhà máy: Bao gồm các chi phí về phụ tùng thay thế để phục vụ cho hoạt động sản xuất tại các xí nghiệp và nhà máy.
Chi phí công cụ, dụng cụ dùng chung tại xí nghiệp và nhà , các chi phí về công cụ, dụng cụ khác phục vụ sản xuất như chi phí xô đổ rót; chi phí dây cu roa; chi phí mua chổi vệ sinh…
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất và quản lý sản xuất: Bao gồm khấu hao TSCĐ phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm và khấu hao những TSCĐ phục vụ cho hoạt động quản lý sản xuất.
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm chi phí tiền điện, nước, điện thoại, sửa chữa TSCĐ tại phân xưởng.
Chi phí khác bằng tiền như: Chi sơ kết, tổng kết phân xưởng; chi đào tạo mới – học tay nghề, nước uống…
Các chi phí ngoài sản xuất: Bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý công ty.
Nội dung chi phí bán hàng có chi phí về tiền lương, các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng. Chi phí vật liệu dùng cho bán hàng như vật liệu dùng để đóng gói phụ kiện bán hàng, chi phí catalogue... Chi phí dụng cụ dùng cho hoạt động hỗ trợ bán hàng (tại các đại lý, kênh phân phối). Chi phí