7. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
1.2. KHÁI QUÁT VỀ QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TRONG
CÁC CƠ QUAN TÀI CHÍNH
1.2.1. Khái quát về vốn đầu tƣ dự án
- Vốn đầu tƣ dự án là tổng các nguồn vốn góp vào một dự án đầu tƣ để thực hiện dự án đó. Vốn đầu tƣ có thể bao gồm: Vốn điều lệ của doanh nghiệp (góp một phần hoặc góp toàn bộ), Vốn vay từ ngân hàng, Vốn góp của các nhà đầu tƣ khác vào dự án đó.... Một doanh nghiệp có thể có nhiều dự án đầu tƣ hoặc chỉ có 1 dự án đầu tƣ tùy vào tiềm lực tài chính của doanh nghiệp [].
- Khái niệm về vốn đầu tƣ của doanh nghiệp thì có thể rất nhiều ngƣời chƣa hiểu đƣợc hết ý nghĩa chính xác của nó. Cụm từ vốn đầu tƣ thƣờng phổ biến trong các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp FDI). Vốn đầu tƣ thƣờng gắn liền với các dự án đầu tƣ cụ thể và đƣợc thể hiện trên giấy chứng nhận đăng ký đầu tƣ. Tuy nhiên có nhiều doanh nghiệp Việt Nam đƣợc cấp phép thực hiện dự án đầu tƣ nên cũng thể hiện mức vốn đầu tƣ trên giấy chứng nhận đăng ký đầu tƣ của dự án đó [6].
1.2.2. Quyết toán vốn đầu tƣ dự án
Quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành là công tác rất quan trọng của mỗi dự án đầu tƣ. Đây là việc tổng hợp kết quả thực hiện của dự án đầu tƣ và trình phê duyệt quyết toán vốn đầu tƣ dự án đã hoàn thành.
Quyết toán vốn đầu tƣ bao gồm cả khối lƣợng và giá trị đầu tƣ thực hiện. Quyết toán vốn đầu tƣ phải đƣợc tiến hành từng bƣớc theo các giai đoạn thực hiện và quyết toán cuối cùng, dựa trên cơ sở luỹ kế khối lƣợng và giá trị trong từng giai đoạn với giá trị và khối lƣợng trong giai đoạn cuối cùng. Vì trong dự án có những công việc khác nhau với tính chất kỹ thuật khác nhau nên chi phí đối với các khối lƣợng thực hiện cũng đa dạng [6].
Để đảm bảo tổng kết đƣợc toàn bộ quá trình thực hiện, chủ đầu tƣ phải lập đƣợc quyết toán về khối lƣợng và giá trị, quyết toán này phải so sánh đƣợc với các tài liệu có tính pháp lý đã đƣợc phê chuẩn để quyết toán đƣợc tổng vốn đầu tƣ bỏ ra.
16
Vốn đầu tƣ đƣợc quyết toán là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện cho đầu tƣ dự án và đƣa dự án vào khai thác sử dụng. Vốn đầu tƣ đƣợc quyết toán phải nằm trong giới hạn tổng mức đầu tƣ đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt. Đối với các dự án có nhiều hạng mục, tùy theo quy mô, tính chất, chủ đầu tƣ có thể quyết toán cho từng hạng mục hoặc toàn bộ ngay sau khi đƣợc đƣa vào khai thác sử dụng theo yêu cầu của cấp quyết định đầu tƣ. Sau khi toàn bộ dự án hoàn thành, chủ đầu tƣ tổng quyết toán toàn bộ dự án để trình ngƣời có thẩm quyền phê duyệt [6].
Quyết toán vốn đầu tƣ của dự án đƣợc cụ thể hoá dƣới hình thức là Báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ hoàn thành.
Quy trình quyết toán vốn dự án đầu tƣ bao gồm: * Bƣớc 1: Chuẩn bị hồ sơ đầy đủ theo quy định.
* Bƣớc 2: Nộp hồ sơ tại Phòng Tài chính - Kế hoạch quận – huyện
* Bƣớc 3: Nhận kết quả giải quyết hồ sơ tại Phòng Tài chính - Kế hoạch
1.2.3. Báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ dự án
Báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ hoàn thành là hệ thống các báo cáo đƣợc lập theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, quy chế quản lý đầu tƣ hiện hành và các quy định của pháp luật có liên quan, phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính và các thông tin quan trọng khác trong quá trình đầu tƣ và thực hiện dự án. Báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ hoàn thành là cơ sở bàn giao về hiện vật và giá trị sau đầu tƣ cho đối tƣợng tiếp nhận và sử dụng sau này [6].
Báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành phải xác định đầy đủ, chính xác tổng chi phí đầu tƣ đã thực hiện; phân định rõ nguồn vốn đầu tƣ; chi phí đầu tƣ đƣợc phép không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ dự án; giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ gồm tài sản cố định, tài sản lƣu động, đồng thời phải đảm bảo đúng nội dung theo quy định.
Báo cáo phải thực hiện đúng trình tự, các bƣớc lập, báo cáo quyết toán phải đƣợc chuyển đến đúng cấp chức năng kiểm soát và phê duyệt để tổ chức
17
thẩm tra, phê duyệt kịp thời.
Báo cáo quyết toán thể hiện đầy đủ các nội dung thực hiện, các phụ lục đi kèm. Thời gian trong báo cáo phải logic và phù hợp với từng bƣớc công việc thực hiện, nội dung đầy đủ, có xác nhận của đơn vị có liên quan.
Nội dung của Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành bao gồm: Nguồn vốn đầu tƣ thực hiện dự án tính đến ngày khóa sổ lập báo cáo quyết toán; chi phí đầu tƣ đề nghị quyết toán chi tiết theo cơ cấu; xác định số lƣợng và giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ của dự án; xác định chi phí đầu tƣ thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ [6].