7. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
1.3.2. Quy trình, nội dung kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án
1.3.2.1. Quy trình kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án
Hình 1.3. Quy trình chung về kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án
19
Ghi chú:
(1) Nhà thầu lập hồ sơ quyết toán khối lƣợng dự án, công trình hoàn thành theo quy định gửi CĐT, Ban QLDA đề nghị quyết toán.
(2),(3) CĐT, Ban QLDA kiểm tra và tổng hợp các chi phí khác có liên quan của dự án để lập Báo cáo quyết toán VĐT dự án hoàn thành thực hiện đối chiếu xác nhận số vốn thanh toán với KBNN; Gửi hồ sơ quyết toán VĐT cho Sở Tài chính kiểm soát quyết toán. Đối với dự án đƣợc phép thuê tổ chức kiểm toán độc lập thì CĐT, Ban QLDA gửi cơ quan kiểm toán để kiểm toán giá trị quyết toán trƣớc khi gửi Sở Tài chính kiểm tra.
(4) Sở Tài chính kiểm tra quyết toán VĐT dự án hoàn thành và phê duyệt đối với dự án nhóm C hoặc trình UBND thành phố phê duyệt quyết toán đối với dự án nhóm A, nhóm B theo phân cấp.
(6) Phòng Tài chính - Kế hoạch tổ chức Kiểm tra phê duyệt quyết toán đối với các dự án sử dụng vốn đầu tƣ công thuộc cấp huyện quản lý
(5),(7) Hoàn trả kết quả Kiểm tra cho CĐT, Ban QLDA.
1.3.2.2. Nội dung kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án
*Kiểm soát quyết toán đối với dự án đã kiểm toán báo cáo quyết toán
- Kiểm soát tính tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ hoàn thành của Báo cáo kết quả kiểm toán, đối chiếu nội dung Báo cáo kết quả kiểm toán dự án hoàn thành với các nội dung quy định tại Điều 11 của Thông tƣ số 09/2016/TT-BTC ngày 18/1/2016 của Bộ Tài chính quy định về quyết toán dự án thuộc nguồn vốn nhà nƣớc; nếu chƣa đủ các nội dung quy định, cơ quan Kiểm soát có quyền yêu cầu đơn vị kiểm toán thực hiện kiểm toán lại hoặc kiểm toán bổ sung. Khi cơ quan Kiểm toán Nhà nƣớc thực hiện kiểm toán đối với Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, đơn vị kiểm soát quyết toán không phải thực hiện Kiểm soát nội dung này.
- Kiểm soát việc áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật, những căn cứ pháp lý mà kiểm toán viên sử dụng để kiểm toán dự án. Xem xét những kiến
20
nghị, những nội dung có quan điểm khác nhau giữa chủ đầu tƣ và đơn vị kiểm toán. Xem xét việc chấp hành của chủ đầu tƣ và các đơn vị có liên quan đối với ý kiến kết luận của các cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nƣớc (nếu có).
* Kiểm soát quyết toán đối với dự án không kiểm toán báo cáo quyết toán
Cơ quan Kiểm soát thực hiện Kiểm soát và lập báo cáo kết quả kiểm soát quyết toán dự án hoàn thành theo đúng trình tự nhƣ sau:
- Kiểm soát hồ sơ pháp lý: Căn cứ hồ sơ pháp lý liên quan của dự án, kiểm tra việc chấp hành trình tự đầu tƣ và xây dựng theo quy định của pháp luật về đầu tƣ và xây dựng. Kiểm soát việc chấp hành trình tự, thủ tục lựa chọn nhà thầu theo quy định của pháp luật về đấu thầu. Kiểm soát tính pháp lý và hình thức giá của các hợp đồng do chủ đầu tƣ ký với các nhà thầu (tƣ vấn, xây dựng, cung ứng vật tƣ thiết bị) để thực hiện dự án.
- Kiểm soát nguồn vốn đầu tƣ của dự án:
+ Đối chiếu số vốn đã cấp, cho vay, thanh toán do chủ đầu tƣ báo cáo với số xác nhận của cơ quan cấp vốn, cho vay, thanh toán liên quan để xác định số vốn đầu tƣ thực tế thực hiện.
+ Kiểm soát sự phù hợp trong việc sử dụng nguồn vốn đầu tƣ so với cơ cấu xác định trong quyết định đầu tƣ của cấp có thẩm quyền.
- Kiểm soát chi phí đầu tƣ: gồm chi phí xây dựng; chi phí thiết bị; chi phí bồi thƣờng, hỗ trợ và tái định cƣ; chi phí quản lý dự án; chi phí tƣ vấn đầu tƣ xây dựng; chi phí khác
Các khoản chi phí đầu tƣ của dự án có thể đƣợc thực hiện bởi 2 phƣơng thức: Chủ đầu tƣ (ban quản lý dự án) tự thực hiện hoặc các nhà thầu thực hiện theo hợp đồng.
- Kiểm soát chi phí xây dựng:
21
. Đối chiếu các nội dung công việc, khối lƣợng (số lƣợng) trong bảng tính giá trị đề nghị quyết toán của chủ đầu tƣ với nội dung công việc, khối lƣợng (số lƣợng) trong các biên bản nghiệm thu hoàn thành.
. Đối chiếu đơn giá trong bảng tính giá trị đề nghị quyết toán của chủ đầu tƣ với đơn giá trong dự toán đƣợc duyệt đảm bảo phù hợp với định mức, đơn giá của Nhà nƣớc hoặc phù hợp với nguyên tắc lập định mức, đơn giá theo quy định của Nhà nƣớc. Qua đó xác định đƣợc giá trị quyết toán của công việc hoặc gói thầu do chủ đầu tƣ (ban quản lý dự án) tự thực hiện.
+ Kiểm soát những công việc do các nhà thầu thực hiện theo hợp đồng: Tùy theo đặc điểm, tính chất của dự án, công trình xây dựng; với tất cả các loại hợp đồng trong hoạt động xây dựng; các bên tham gia ký kết hợp đồng phải thỏa thuận giá hợp đồng xây dựng (không phân biệt hình thức lựa chọn nhà thầu) theo một trong các hình thức giá hợp đồng sau đây: Giá hợp đồng trọn gói; giá hợp đồng theo đơn giá cố định; giá hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh (hoặc giá hợp đồng theo giá điều chỉnh); giá hợp đồng kết hợp.
. Kiểm soát đối với hợp đồng theo hình thức “Giá hợp đồng trọn gói”: Đối chiếu các yêu cầu, nội dung công việc, khối lƣợng thực hiện, đơn giá trong bảng tính giá trị đề nghị quyết toán A-B với các yêu cầu, nội dung công việc, khối lƣợng thực hiện, đơn giá ghi trong hợp đồng, bảng tính giá hợp đồng và các tài liệu kèm theo hợp đồng. Qua đó xác định đƣợc giá trị quyết toán của hợp đồng. Khi nhà thầu thực hiện đầy đủ các yêu cầu, nội dung công việc, đúng khối lƣợng thực hiện và đơn giá ghi trong hợp đồng, bảng tính giá hợp đồng thì giá trị quyết toán đúng bằng giá trọn gói của hợp đồng đã ký. Không chiết khấu tính lại khối lƣợng cũng nhƣ đơn giá chi tiết đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quyết định trúng thầu.
. Kiểm soát đối với hợp đồng theo hình thức “Giá hợp đồng theo đơn giá cố định”: Đối chiếu với biên bản nghiệm thu khối lƣợng thực hiện để Kiểm soát các yêu cầu, nội dung công việc, khối lƣợng thực hiện trong bảng tính giá
22
trị đề nghị quyết toán A-B. Đối chiếu đơn giá trong bảng tính giá trị đề nghị quyết toán A-B với đơn giá cố định ghi trong bảng tính giá hợp đồng và các tài liệu kèm theo hợp đồng. Giá trị quyết toán bằng khối lƣợng thực hiện đã đƣợc nghiệm thu đúng quy định nhân với đơn giá cố định ghi trong hợp đồng.
. Kiểm soát đối với hợp đồng theo hình thức “Giá hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh” (hoặc “Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh”)”: Căn cứ điều kiện cụ thể của hợp đồng, xác định rõ phạm vi và phƣơng thức điều chỉnh của hợp đồng. Trƣờng hợp điều chỉnh về khối lƣợng phải căn cứ biên bản nghiệm thu khối lƣợng công việc hoàn thành để xác định khối lƣợng công việc hoàn thành đã đƣợc nghiệm thu đúng quy định. Trƣờng hợp điều chỉnh về đơn giá phải căn cứ nguyên tắc điều chỉnh đơn giá ghi trong hợp đồng để xác định đơn giá quyết toán. Trƣờng hợp điều chỉnh theo cơ chế chính sách của Nhà nƣớc phải căn cứ nguyên tắc ghi trong hợp đồng, các cơ chế chính sách đƣợc áp dụng phù hợp với thời gian thực hiện hợp đồng (đã ghi trong hợp đồng) để xác định giá trị đƣợc điều chỉnh. Không điều chỉnh cho trƣờng hợp kéo dài thời gian thực hiện so với thời gian trong hợp đồng đã ký do lỗi của nhà thầu gây ra; Giá trị quyết toán bằng khối lƣợng công việc hoàn thành đã đƣợc nghiệm thu đúng quy định nhân với đơn giá quyết toán.
. Kiểm soát đối với hợp đồng theo hình thức “giá hợp đồng kết hợp”: Hợp đồng theo hình thức “Giá hợp đồng kết hợp” phải xác định rõ phạm vi theo công trình, hạng mục công trình hoặc nội dung công việc cụ thể đƣợc áp dụng hình thức hợp đồng cụ thể: trọn gói, đơn giá cố định hoặc đơn giá điều chỉnh. Việc Kiểm soát từng phần của hợp đồng, theo từng hình thức hợp đồng, tƣơng ứng theo quy định.
- Kiểm soát chi phí thiết bị:
+ Kiểm soát đối với gói thầu do chủ đầu tƣ tự thực hiện theo quy định của pháp luật về đấu thầu:
23
hình, giá của thiết bị đề nghị quyết toán so với biên bản nghiệm thu và dự toán chi phí thiết bị đƣợc phê duyệt để xác định giá trị quyết toán phần mua sắm thiết bị;
. Kiểm soát chi phí gia công, lắp đặt thiết bị đối với thiết bị cần gia công, cần lắp đặt theo dự toán đƣợc duyệt và đƣợc nghiệm thu đúng quy định. Giá trị quyết toán bằng khối lƣợng thực hiện đã đƣợc nghiệm thu đúng quy định nhân với đơn giá đã Kiểm soát;
. Kiểm soát các khoản chi phí liên quan: chi phí vận chuyển thiết bị từ nơi mua về đến chân công trình; chi phí lƣu kho bãi, bảo quản, bảo dƣỡng thiết bị, chi phí khác.
+ Kiểm soát đối với gói thầu hợp đồng theo hình thức “hợp đồng trọn gói”: Đối chiếu danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lƣợng, cấu hình, giá của thiết bị trong bảng tính giá trị đề nghị quyết toán A-B với các yêu cầu, danh mục, chủng loại, cấu hình, nguồn gốc xuất xứ, chất lƣợng, giá của thiết bị ghi trong hợp đồng, bảng tính giá hợp đồng và các biên bản nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành của hợp đồng. Khi nhà thầu thực hiện đầy đủ các yêu cầu, nội dung công việc, đúng khối lƣợng thực hiện và quy định của hợp đồng thì giá trị quyết toán đúng bằng giá trọn gói của hợp đồng đã ký. Không chiết tính lại đơn giá chi tiết đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quyết định trúng thầu.
+ Kiểm soát đối với gói thầu hợp đồng theo hình thức “giá hợp đồng theo đơn giá cố định”:
. Đối chiếu danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lƣợng, cấu hình của thiết bị trong bảng tính giá trị đề nghị quyết toán A-B với các yêu cầu, danh mục, chủng loại, nguồn gốc xuất xứ, chất lƣợng, cấu hình của thiết bị ghi trong hợp đồng, bảng tính giá hợp đồng và các tài liệu kèm theo hợp đồng với biên bản nghiệm thu khối lƣợng thực hiện và các yêu cầu của hợp đồng để xác định khối lƣợng thực hiện đã đƣợc nghiệm thu đúng quy định;
24
. Đối chiếu đơn giá trong bảng tính giá trị đề nghị quyết toán A-B với đơn giá cố định ghi trong bảng tính giá hợp đồng;
. Giá trị quyết toán bằng khối lƣợng thực hiện đã đƣợc nghiệm thu đúng quy định nhân với đơn giá cố định ghi trong hợp đồng.
+ Kiểm soát đối với gói thầu hợp đồng theo hình thức “Giá hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh” (hoặc “Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh”): Căn cứ điều kiện cụ thể của hợp đồng, xác định rõ phạm vi và phƣơng thức điều chỉnh của hợp đồng. Trƣờng hợp điều chỉnh về khối lƣợng phải căn cứ biên bản nghiệm thu khối lƣợng để xác định khối lƣợng thực hiện đã đƣợc nghiệm thu đúng quy định. Trƣờng hợp điều chỉnh về đơn giá phải căn cứ nguyên tắc điều chỉnh đơn giá ghi trong hợp đồng để xác định đơn giá quyết toán. Trƣờng hợp điều chỉnh theo cơ chế chính sách của Nhà nƣớc phải căn cứ nguyên tắc ghi trong hợp đồng và các cơ chế chính sách đƣợc áp dụng trong thời gian thực hiện hợp đồng để xác định giá trị đƣợc điều chỉnh.
+ Kiểm soát đối với gói thầu hợp đồng theo hình thức “giá hợp đồng kết hợp” cần xác định rõ phạm vi hoặc nội dung công việc cụ thể đƣợc áp dụng hình thức hợp đồng cụ thể: trọn gói, đơn giá cố định hoặc giá điều chỉnh. Việc Kiểm soát từng phần của hợp đồng, theo từng hình thức hợp đồng, tƣơng ứng theo quy định.
- Kiểm soát chi phí bồi thƣờng, hỗ trợ và tái định cƣ: Kiểm soát chi phí bồi thƣờng, hỗ trợ và tái định cƣ do chủ đầu tƣ hoặc Tổ chức làm nhiệm vụ bồi thƣờng, giải phóng mặt bằng thực hiện: Đối chiếu giá trị đề nghị quyết toán của chủ đầu tƣ với dự toán kinh phí trong phƣơng án bồi thƣờng, hỗ trợ, tái định cƣ; dự toán chi phí tổ chức bồi thƣờng, hỗ trợ, tái định cƣ đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt; kiểm tra danh sách chi trả cho các tổ chức, cá nhân nhận tiền bồi thƣờng đã có chữ ký xác nhận theo quy định để xác định giá trị quyết toán. Chi phí tổ chức thực hiện bồi thƣờng, hỗ trợ, tái định cƣ do Tổ chức làm nhiệm vụ bồi thƣờng thực hiện: thực hiện theo quy định tại
25
Thông tƣ số 74/2015/TT-BTC ngày 15/5/2015 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn việc lập dự toán, sử dụng và thanh quyết toán kinh phí tổ chức thực hiện bồi thƣờng, hỗ trợ, tái định cƣ khi Nhà nƣớc thu hồi đất..
- Kiểm soát chi phí quản lý dự án: Thực hiện theo quy định tại Thông tƣ của Bộ Tài chính về quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án của các dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nƣớc và vốn trái phiếu Chính phủ. Trƣờng hợp chi phí quản lý dự án và những khoản chi phí tƣ vấn đầu tƣ xây dựng do chủ đầu tƣ, ban quản lý tự thực hiện đƣợc quyết toán theo định mức trích theo công bố của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền hoặc dự toán đƣợc duyệt..
- Kiểm soát chi phí tƣ vấn đầu tƣ xây dựng công trình và các chi phí khác: + Đối với các khoản chi phí tƣ vấn và chi phí khác tính theo định mức tỷ lệ %: kiểm tra các điều kiện quy định trong việc áp dụng định mức tỷ lệ % để xác định giá trị chi phí của từng loại công việc.
+ Đối với các khoản chi phí tƣ vấn và chi phí khác tính theo dự toán chi tiết đƣợc duyệt: đối chiếu giá trị đề nghị quyết toán với dự toán đƣợc duyệt, đánh giá mức độ hợp lý của các khoản chi phí.
+ Đối với các khoản chi phí tƣ vấn, chi phí phi tƣ vấn áp dụng hình thức hợp đồng theo thời gian: đối chiếu đơn giá thù lao theo thời gian do chủ đầu tƣ và nhà thầu thỏa thuận trong hợp đồng nhân với thời gian làm việc thực tế (theo tháng, tuần, ngày, giờ) để xác định mức thù lao phải trả cho nhà thầu. Các khoản chi phí đi lại, khảo sát, thuê văn phòng làm việc, chi khác căn cứ quy định về phƣơng thức thanh toán ghi trong hợp đồng để Kiểm soát (theo chứng từ hóa đơn hợp lệ hoặc theo đơn giá khoán đã thỏa thuận trong hợp đồng).
- Kiểm soát những công việc phát sinh và giảm trừ:
+ Trƣờng hợp có những hạng mục hoặc một số nội dung công việc nào đó trong hợp đồng không thực hiện thì giảm trừ giá trị tƣơng ứng của những nội dung đó trong hợp đồng.
26
thu thấp hơn ở bảng tính giá hợp đồng thì giảm trừ phần khối lƣợng không thực hiện (hoặc thấp hơn) nhân với đơn giá tƣơng ứng ghi trong hợp đồng.
+ Trƣờng hợp có công việc phát sinh theo yêu cầu của chủ đầu tƣ, trong phạm vi hợp đồng, khối lƣợng phát sinh nhỏ hơn hoặc bằng 20% khối lƣợng công việc tƣơng ứng ghi trong hợp đồng thì cộng thêm phần khối lƣợng phát sinh đƣợc nghiệm thu nhân với đơn giá tƣơng ứng ghi trong hợp đồng.
+ Trƣờng hợp có công việc phát sinh theo yêu cầu của chủ đầu tƣ, trong phạm vi hợp đồng, khối lƣợng phát sinh lớn hơn 20% khối lƣợng công việc