7. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
3.3.3. Kiến nghị với chủ đầu tƣ đƣợc kiểm soát quyết toán dự án hoàn
thành sử dụng nguồn vốn NSNN
- Lập báo cáo quyết toán dự án hoàn thành đầy đủ nội dung và đảm bảo thời gian quy định;
- Trình duyệt, quản lý hồ sơ quyết toán đúng quy định. Chịu trách nhiệm về tính chính xác đối với số liệu, tính pháp lý đối với tài liệu trong hồ sơ trình duyệt quyết toán dự án hoàn thành;
- Cung cấp đầy đủ tài liệu liên quan đến quyết toán dự án hoàn thành theo yêu cầu của cơ quan kiểm soát (kiểm toán);
- Sau thời gian quy định kể từ khi có quyết định phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành, chủ đầu tƣ phải hoàn thành việc giải quyết công nợ và làm thủ tục tất toán tài khoản đầu tƣ của dự án (công trình) tại cơ quan thanh toán, cho vay vốn đầu tƣ.
- Thực hiện kế toán đơn vị chủ đầu tƣ, nắm vững và hiểu rõ quy trình thanh toán, quyết toán vốn đầu tƣ theo quy định hiện hành của nhà nƣớc;
- Đôn đốc các nhà thầu tổ chức thực hiện các nội dung liên quan đến công tác thanh toán, quyết toán vốn đầu tƣ khẩn trƣơng, kịp thời. Chỉ đạo điều hành các ban quản lý dự án chuẩn bị đầy đủ các nội dung liên quan đến công tác quyết toán;
- Tạo mọi điều kiện thuận lợi cho các cơ quan, tổ chức kiểm soát báo cáo quyết toán dự án.
- Chịu trách nhiệm toàn bộ trong công tác quyết toán vốn đầu tƣ hoàn thành, đƣợc quyền yêu cầu cơ quan kiểm toán giải thích những vấn đề còn tồn tại, kiến nghị lên ngƣời quyết định đầu tƣ về kết quả kiểm soát mà cơ quan, tổ chức kiểm soát đƣa ra.
92
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Nguồn NSNN dành cho thanh toán các dự án đầu tƣ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thanh toán ngân sách hàng năm song việc quản lý cấp phát, thanh toán vốn còn nhiều vƣớng mắc dẫn đến nhiều hiện tƣợng tiêu cực, gây lãng phí, thất thoát NSNN. Vấn đề đặt ra là, làm sao sử dụng một cách tiết kiệm và hiệu quả nguồn vốn đầu tƣ này. Đồng thời, góp phần nâng cao tiềm lực cũng nhƣ khả năng và sức cạnh tranh của nền kinh tế. Do đó, tăng cƣờng kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án có ý nghĩa quan trọng góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn đầu tƣ.
Dựa trên cơ sở lý thuyết và thực tiễn tại chƣơng 1, 2, trong chƣơng 3, luận văn đã đƣa ra quan điểm, định hƣớng hoàn thiện về kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án. Từ đó, đề xuất các nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án tại Sở Tài chính tỉnh Bình Định.
Qua đề xuất một số giải pháp, luận văn cũng có những kiến nghị với các cơ quan ban ngành từ Trung ƣơng đến địa phƣơng để công tác kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án tại Sở Tài chính tỉnh Bình Định đƣợc hoàn thiện hơn nữa.
93
KẾT LUẬN
Bƣớc vào thế kỷ XXI, bộ mặt nƣớc ta có nhiều thay đổi to lớn, vƣợt bậc. Có rất nhiều yếu tố tác động, nhƣngcó thể nói nguồn vốn Nhà nƣớc đầu tƣ cho các dự án là yếu tố có vai trò hết sức to lớn trong sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc. Đời sống văn hóa tinh thần của nhân dân ngày càng đƣợc nâng cao; an sinh xã hội luôn đƣợc đảm bảo; an ninh quốc phòng đƣợc giữ vững và ngày càng đƣợc củng cố. Để đánh giá đƣợc hiệu quả sử dụng vốn của dự án, tất toán tài khoản, xác định đƣợc giá trị tài sản mới hình thành qua đầu tƣ thì công tác kiểm soát quyết toán dự án hoàn thành đóng vai trò hết sức quan trọng.
Trong quá trình nghiên cứu luận văn đã đạt đƣợc một số kết quả sau: Thứ nhất, đề tài đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án trong các cơ quan tài chính
Thứ hai, đề tài đã phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án tại Sở Tài chính tỉnh Bình Định.
Thứ ba, dựa trên cơ sở lý thuyết và thực tiễn, đề tài đã đề xuất các giải pháp và đƣa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án tại Sở Tài chính tỉnh Bình Định.
Kiểm soát quyết toán vốn đầu tƣ dự án tại Sở Tài Chính tỉnh Bình Định là một vấn đề mới, chƣa có đề tài nghiên cụ thể về vấn đề này, giới hạn tài liệu nghiên cứu cũng ít. Mặt khác do điều kiện thời gian và khả năng tiếp cận vấn đề còn hạn chế, nên mặc dù tác giả đã rất cố gắng trong quá trình nghiên cứu, song khó tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế nhất định. Tác giả rất mong nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp của các Thầy, Cô giáo và bạn bè, đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện hơn.
94
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]. Bộ Xây dựng (2016), Thông tƣ 16/2016/TT-BXD hƣớng dẫn thực hiện Nghị định 59/2015/NĐ-CP về hình thức tổ chức quản lý dự án đầu tƣ xây dựng.
[2]. Bùi Văn Buông - Bùi Văn Trịnh (2019), Hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tại Kho Bạc Nhà Nƣớc Trà Vinh. Tạp chí Tài chính số 1/2019.
[3]. Chính phủ (2019), Nghị định số 32/2015/NĐ-CP “Về quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng”
[4]. Chính phủ (2015), Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 của Chính phủ về quản lý dự án đầu tƣ xây dựng
[5]. Chính phủ (2012), Nghị định số 55/2012/NĐ-CP ngày 28/6/2012 của Chính phủ quy định về thành lập, tổ chức lại, giải thể đơn vị sự nghiệp công lập.
[6]. Thái Bá Cẩn (2009), Giáo trình Phân tích và Quản lý dự án đầu tƣ, NXB Giáo dục.
[7]. Trịnh Huy Cƣờng (2004), Nâng cao hiệu quả quản lý dự án đầu tư xây dựng các trường trung học bằng nguồn vốn ngân sách ở Tỉnh Đồng Nai” Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Xây dựng Hà Nội.
[8]. Đỗ Văn Diên (2016), “Hoàn thiện công tác quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình giao thông tại Ban quản lý dự án giao thông Hải Dương”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội. [9]. Trần Thanh Định (2020), Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư tại Ban quản
lý dự án đầu tư xây dựng huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Quy Nhơn.
95
tư xây dựng trong Bộ Tổng tham mưu - Bộ Quốc phòng, Luận văn Thạc sỹ kinh tế Đại học Khoa học và Kỹ thuật Long Hoa.
[11]. Nguyễn Thị Phƣơng Hoa (2011), Giáo trình Kiểm soát quản lý, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân
[12]. Trần Thị Thanh Hoài (2017), Hoàn thiện quản lý kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước của Kho bạc Nhà nước, Luận văn thạc sỹ, trƣờng Đại học Đà Nẵng.
[13]. Nguyễn Duy Hùng (2017), “Giải pháp quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình tại Ban quản lý dự án công trình huyện Hoành Bồ, tỉnh Quảng Ninh”. Luận văn thạc sỹ, trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng. [14]. Nguyễn Thị Thu Hƣơng (2018), Hoàn thiện công tác quản lý dự án
ĐTXD tại công ty TNHH một thành viên CN Tàu Thủy Cái Lân, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng.
[15]. Kho bạc Nhà nƣớc (2016), Quyết định số 5757/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016.
[16]. Luật Xây dựng 2014
[17]. Cao Thị Nghiên (2018), Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN huyện Tuyên Hóa – Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Huế.
[18]. Trƣơng Thanh Ngọc (2019), Kiểm soát chi nguồn vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước: Nhiều vướng mắc phát sinh cần được tháo gỡ. Thời báo Tài chính số tháng 4/2019.
[19]. Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2016), Giáo trình kiểm soát nội bộ, Nhà xuất bản Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.
[20]. Quyết định số 1649/QĐ-UBND ngày 16/5/2016 của UBND tỉnh tỉnh Bình Định phê duyệt Đề án kiện toàn Sở Tài chính.
96
tại Ban quản lý dự án Công trình điện Miền Bắc”. Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân.
[22]. Nguyễn Hải Sản (1998), Quản trị học, NXB Thống kê.
[23]. Hà Tiến Sỹ (2013), Phân tích và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản tại Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC”.
PL-1
Phụ lục số 01
CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KSNB THEO INTOSAI 2013
Theo INTOSAI 2013, hệ thống KSNB bao gồm năm thành phần: Môi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt đông kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát
1. Môi trƣờng kiểm soát
Theo Amudo, A. & Inanga, E.L (2009), môi trƣờng kiểm soát đƣợc thiết lập trong nội bộ tổ chức, là các yếu tố môi trƣờng thể hiện thái độ, nhận thức về KSNB đƣợc thiết lập và duy trì bởi nhà quản lý và nhân viên trong tổ chức. Môi trƣờng kiểm soát là nền tảng cho tất cả các yếu tố khác trong KSNB, tạo lập nguyên tắc kỷ cƣơng và cơ cấu cho tổ chức mà ảnh hƣởng đến chất lƣợng của hệ thống KSNB. . Theo Subramaniam et al. (2006), môi trƣờng kiểm soát bao gồm các yếu tố:
Giá trị đạo đức, Sự cạnh tranh của nhân viên, Phong cách lãnh đạo, Phân chia quyền hạn và trách nhiệm.
Theo INTOSAI 2013 đƣa ra các yếu tố ảnh hƣởng đến môi trƣờng kiểm soát bao gồm:
Tính liêm chính và giá trị đạo đức của nhà quản lý và nhân viên:
Sự liêm chính và giá trị đạo đức của nhà lãnh đạo và đội ngũ nhân viên xác định thái độ cƣ xử chuẩn mực trong công việc của họ, có thái độ ủng hộ việc KSNB trong tổ chức. Tinh thần đạo đức thể hiện qua tất cả các cá nhân, mọi cá nhân phải tuân thủ các điều lệ, quy định và đạo đức về cách thức ứng xử của từng ngƣời. Tính trung thực và giá trị đạo đức cao sẽ tạo môi trƣờng thuận lợi để liên kết và phát huy sức mạnh tập thể giúp công ty hoàn thành kế hoạch, đạt đƣợc mục tiêu của mình.
PL-2
Bao gồm trình độ hiểu biết và kỹ năng làm việc cần thiết để đảm bảo việc thực hiện có kỷ cƣơng, trung thực, tiết kiệm, hiệu quả và hữu hiệu, cũng nhƣ có một sự am hiểu đúng đắn về trách nhiệm của bản thân trong việc thiết lập hệ thống KSNB [26].
Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo
Triết lý quản lý đƣợc thể hiện qua quan điểm và nhận thức của ngƣời quản lý đối với KSNB thông qua các chính sách, quy trình và việc thực hiện. Phong cách điều hành lại thể hiện qua cá tính, tƣ cách và thái độ của họ khi điều hành đơn vị trong việc theo đuổi mục tiêu KSNB, cụ thể là các hoạt động mang tính đạo đức.
Nếu nhà quản lý cấp cao tin rằng KSNB là quan trọng thì những ngƣời khác trong tổ chức cũng sẽ nhận thấy và tham gia vào kiểm soát. Ví dụ, việc thành lập ban kiểm toán nhƣ là một phần của hệ thống KSNB là dấu hiệu mạnh chứng tỏ KSNB là quan trọng. Ngƣợc lại, nếu các thành viên trong tổ chức thấy rằng KSNB không phải là mối quan tâm hàng đầu của các nhà quản lý cấp cao thì mục tiêu kiểm soát sẽ không hiệu quả
Cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức của một đơn vị là sự phân chia các bộ phận trong một đơn vị theo những trách nhiệm và quyền hạn nhất định, sự trao quyền và trách nhiệm giải trình, phân cấp báo cáo phù hợp. Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dƣới trong việc ban hành các quyết định, triển khai các quyết định đó cũng nhƣ việc giám sát thực hiện các quyết định đó trong toàn bộ tổ chức; góp phần ngăn ngừa các hành vi gian lận và sai sót trong hoạt động tài chính kế toán có hiệu quả.
Chính sách nhân sự
Chính sách nhân sự là toàn bộ các phƣơng pháp quản lý nhân sự và các quy chế của đơn vị với các nhân viên nhƣ tuyển dụng, hƣớng nghiệp, đào tạo,
PL-3
đánh giá, tƣ vấn.... Một hệ thống KSNB có thiết kế tốt bao nhiêu, nhƣng ngƣời vận hành nó lại kém về năng lực và phẩm chất đạo đức thì hệ thống KSNB cũng không thể phát huy hiệu quả.
Nhƣ vậy, để hệ thống KSNB thiết kế và vận hành một cách hiệu quả thì nhà quản lý cần phải nhận thức rõ về tầm quan trọng của những yếu tố thuộc về môi trƣờng kiểm soát, nó là tiền đề cho việc thiết kế các bộ phận hợp thành tiếp theo của hệ thống KSNB.
2. Đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro là quá trình nhận dạng và phân tích những rủi ro ảnh hƣởng đến việc đạt đƣợc mục tiêu, từ đó có thể quản trị đƣợc rủi ro. Mỗi đơn vị luôn phải đối phó với hàng loạt rủi ro từ bên trong lẫn bên ngoài.
Rủi ro bên trong: Những rủi ro này có thể do bản thân doanh nghiệp hay từ môi trƣờng kinh tế, chính trị, xã hội bên ngoài tác động.
Rủi ro bên ngoài: thay đổi công nghệ làm thay đổi quy trình vận hành, sự ban hành của một đạo luật hay chính sách mới ảnh hƣởng đến hoạt động của tổ chức,...
Kiểm soát nội bộ hỗ trợ tổ chức cách thức trong việc đánh giá rủi ro bên trong cũng nhƣ bên ngoài: Xác định rủi ro, phân tích rủi ro, đánh giá rủi ro, xem xét mức độ thƣờng xuyên xảy ra, cân nhắc làm thế nào quản lý rủi ro.
Tất cả các đơn vị, bất kể quy mô, cấu trúc...đều phát sinh rủi ro ở tất cả các mức độ. Rủi ro ảnh hƣởng đến sự tồn tại của mỗi đơn vị, đến sự thành công, tình hình tài chính, hình ảnh của đơn vị. Không có cách nào để triệt tiêu rủi ro vì vậy nhà quản lý phải quyết định một cách thận trọng mức rủi ro nhƣ thế nào là có thể chấp nhận đƣợc và cố gắng duy trì rủi ro ở mức cho phép. Theo Walker (1999), quản lý rủi ro trong môi trƣờng thay đổi cần đƣợc thiết kế để ngăn ngừa hoặc tối thiểu rủi ro; các nhà quản lý nên điều hành các thay đổi để đảm bảo rằng quản lý rủi ro vẫn tiếp tục khi có thay đổi xảy ra.
PL-4
3. Hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát là các biện pháp, quy trình, thủ tục đảm bảo thực hiện chỉ thị của ban lãnh đạo trong giảm thiểu rủi ro và tạo điều kiện cho tổ chức đạt đƣợc mục tiêu đặt ra và đƣợc thực hiện nghiêm túc trong toàn tổ chức. Hoạt động kiểm soát hiệu quả cần phải phù hợp với kế hoạch, tiết kiệm chi phí, hợp lý, dễ hiểu và liên quan trực tiếp đến mục tiêu kiểm soát.
Mọi hoạt động kiểm soát đều bao gồm hai yếu tố là:
- Chính sách kiểm soát: Là những nguyên tắc cần làm, là cơ sở cho việc thực hiện các thủ tục kiểm soát, đƣợc tài liệu hóa đầy đủ và có hệ thống. Theo Jenkinson (2008), chính sách kiểm soát cần đƣợc thiết lập nhằm đảm bảo các hoạt động cần thiết để đạt đƣợc mục tiêu của tổ chức và thực hiện hiệu quả
- Thủ tục kiểm soát: Là những quy định cụ thể để thực thi chính sách kiểm soát. Việc thiết lập các thủ tục kiểm soát cần phải cân đối mối quan hệ giữa lợi ích và chi phí, cân đối giữa hoạt động kiểm soát và rủi ro phát sinh.
Ramos (2004) cho rằng sự đa dạng của hoạt động kiểm soát nên đƣợc thực hiện nhằm kiểm tra sự chính xác và đầy đủ của thông tin cũng nhƣ quyền hạn trong các giao dịch. Các hoạt động kiểm soát thƣờng bao gồm:
- Quyền hạn và quy trình phê duyệt
- Phân chia trách nhiệm đầy đủ, Uỷ quyền đúng đắn cho các nghiệp vụ hoặc các hoạt động.
- Đảm bảo an toàn cho tài sản vật chất, thông tin và ghi nhận vào sổ sách.
- Soát xét việc thực hiện.
- Kiểm tra hoạt động, quy trình, việc thực hiện - Giám sát việc phân công, kiểm tra, sự phê chuẩn