7. Kết cấu của đề tài
2.2.1. Đặc điểm thu, chi ngân sách tại UBND Xã Cát Chánh, huyện Phù
tỉnh Bình Định
UBND UBND XÃ CHỦ TỊCH UBND UBND XÃ
2.2. Thực trạng kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định
2.2.1. Đặc điểm thu, chi ngân sách tại UBND Xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định Phù Cát, tỉnh Bình Định
UBND Xã là đơn vị sự nghiệp đào tạo tự chủ tài chính một phần với cơ
(Nguồn: Theo khảo sát của tác giả)
Phó chủ tịch Phó chủ tịch Phòng ban chuyên môn Ban Chỉ huy quân sự HĐND XÃ Ban Công an Khối các ban Đảng Đảng ủy xã Khối mặt trận, đoàn thể
cấu nguồn thu – chi nhƣ sau:
2.2.1.1.Cơ cấu nguồn thu
- Thu từ ngân sách Nhà nƣớc để phục vụ chi lƣơng, chi sửa chữa, điện, nƣớc, điện thoại, internet…
- Thu từ phí, lệ phí.
- Thu từ thuế đất
- Các khoản thu từ các chƣơng trình tài trợ nhƣ: tài trợ xây dựng Xã học, nông thôn mới,…
2.2.1.2. Cơ cấu nguồn chi
- Chi thƣờng xuyên: lƣơng, các khoản trích theo lƣơng, thƣởng, vật tƣ, văn phòng, công tác phí, hội nghị, sửa chữa.
- Chi đầu tƣ phát triển: mua sắm vật tƣ – thiết bị, xây dựng cơ bản
2.2.2. Khung nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu
2.2.2.1. Khung nghiên cứu luận văn
Luận văn đƣợc xây dựng trên cơ sở các công cụ nghiên cứu nhằm tìm kiếm phƣơng pháp giải quyết các vấn đề khoa học đảm bảo đƣợc độ tin cậy cao. Tuy nhiên, để có một công cụ nghiên cứu đầy đủ, phù hợp thì đòi hỏi phải có đƣợc một khung nghiên cứu thích hợp để từ đó tìm ra đƣợc phƣơng pháp nghiên cứu cũng nhƣ việc thu thập số liệu phù hợp nhằm đảm bảo độ tin cậy để giải quyết vấn đề.
Xuất phát từ tình hình này, nhằm giải quyết vấn đề có cơ sở khoa học thì cần phải xây dựng đƣợc mô hình nghiên cứu theo tính chất của vấn đề cần đƣợc nghiên cứu. Khung nghiên cứu luận văn tác giả xây dựng nhƣ sau
VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Hoàn thiện KSNB thu, chi ngân sách tại Xã Cát Chánh
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
- Hệ thống hóa kiến thức KSNB của COSO 1992 và hƣớng dẫn của INTOSAI 1992 cập nhật 2013.
- Đánh giá thực trạng KSNB thu, chi ngân sách của Xã Cát Chánh - Hoàn thiện KSNB về thu chi NSNN tại Xã Cát Chánh
.
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH
- Tổng hợp phân tích lý thuyết, thiết lập bảng câu hỏi. - Xác định nguồn cung cấp số liệu.
- Quan sát, thu thập thông tin. - Suy diễn, qui nạp.
- Thống kê mô tả số liệu.
- Đánh giá đo lƣờng mối liên quan. - Phân tích.
- Hệ thống cơ sở lý luận, xác định chủ đề nghiên cứu về KSNB. - Đánh giá thực trạng KSNB qua số liệu điều tra.
Để nghiên cứu thực trạng tại UBND Xã Cát Chánh thì luận văn song hành theo 2 hƣớng nghiên cứu. Sau đó tổng hợp lại để đƣa ra kết luận.
- Hƣớng 1: Quan sát trực tiếp của tác giả để đánh giá sơ đổ tổ chức quản lý UBND Xã có phù hợp với việc thực hiện trách nhiệm KSNB không?
- Hƣớng 2: Hệ thống hóa các văn bản thuộc về môi trƣờng kiểm soát tại Xã để làm nền tảng pháp lý và nội bộ để điều hành UBND Xã.
2.2.2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu luận văn
Có nhiều phƣơng pháp nghiên cứu, tuy nhiên trong thực tế, việc sử dụng loại phƣơng pháp nào lại phụ thuộc vào loại số liệu cần đƣợc thu thập. Nên tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính nhằm thu thập dữ liệu.
Để có cơ sở khách quan trong nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB tại UBND Xã Cát Chánh. Với mục đích thu thập, xử lý, phân tích các dữ liệu đƣợc đầy đủ, chính xác và mang tính chất khách quan; các kết quả dữ liệu mang lại có độ tin cậy cao, tác giả tổ chức ghi nhận dữ liệu gồm dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp.
2.2.2.3. Thu thập dữ liệu nghiên cứu
Theo quan sát của tác giả về tổ chức quản lý, thì tổ chức quản lý khá phù hợp. Các bộ phận ít chồng lấn lên nhau.
Theo hệ thống văn bản dùng làm nền tảng điều hành UBND Xã Cát Chánh đã tƣơng đối đầy đủ, và đều còn hiệu lực, phù hợp với thực tiễn.
Trong thời gian nghiên cứu, nếu dữ liệu thu thập đƣợc không đầy đủ, thiếu khách quan thì cho dù có đƣợc hệ thống phƣơng pháp nghiên cứu phù hợp thì kết quả nghiên cứu sẽ sai lệch, thiếu độ tin cậy. Vì vậy, tác giả tổ chức ghi nhận dữ liệu gồm dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp để bảo đảm cho dữ liệu nghiên cứu đáp ứng đƣợc độ tin cậy cao đó là:
Về dữ liệu thứ cấp
Chánh và của UBND tỉnh Bình Định.
-Nghiên cứu về cách thức tổ chức KSNB trong công tác quản lý thu chi tại UBND Xã Cát Chánh.
-Báo cáo tổng kết công tác quản lý, báo cáo kết quả thực hiện và số liệu đánh giá công tác thực hiện trong thời gian 02 năm gần đây từ năm 2018 đến năm 2019 của UBND Xã Cát Chánh.
Về dữ liệu sơ cấp
Cách thiết kế bảng khảo sát câu hỏi:
Bố cục bảng khảo sát câu hỏi chính thức tác giả xây dựng gồm 2 phần: - Phần giới thiệu chung: Tại phần này, chủ yếu nêu mục đích khảo sát, đối tƣợng và phạm vi khảo sát, phƣơng pháp khảo sát, và cách tiến hành khảo sát đánh giá chung về thực trạng hiện tại của hệ thống KSNB tại UBND Xã Cát Chánh.
- Phần câu hỏi chi tiết: Tại phần này, là các ý kiến của tác giả, tác giả thiết kế bảng khảo sát theo mức độ ảnh hƣởng của 05 nhân tố đến hệ thống KSNB tại UBND Xã Cát Chánh, theo đó mỗi câu hỏi đƣợc thiết kế theo nhóm các than g đo bao gồm 5 mức độ: Không có/ Không quan trọng, Có ít/ Ít quan trọng, Trung bình/ Bình thƣờng, Có nhiều/ Quan trọng và Đầy đủ/ Rất quan trọng (thang đo khoảng_Rennis Likerts). Bao gồm 67 câu hỏi (từ câu hỏi số 1 đến câu hỏi số 67) (Phụ lục số I), cụ thể nhƣ:
+ Môi trƣờng kiểm soát: 35 câu hỏi; + Đánh giá rủi ro: 10 câu hỏi; + Hoạt động kiểm soát: 7 câu hỏi; + Thông tin và truyền thông: 7 câu hỏi;
+ Giám sát: 8 câu hỏi.
Nhƣ vậy, tại phần này tác giả đã đƣa ra 67 câu hỏi đại diện cho 67 biến quan sát đƣợc xây dựng tƣơng ứng với 67 nội dung chi tiết của 05 nhân tố ảnh hƣởng đến hệ thống KSNB.
- Đối tƣợng đƣợc chọn khảo sát: Tác giả chọn bên trong nội bộ là các CBVC của UBND Xã Cát Chánh. Để thu thập các dữ liệu sơ cấp phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài nhằm đảm bảo tính trung thực, khách quan, kết quả khảo sát đạt chất lƣợng và đảm bảo mức độ đáng tin cậy cao, trong thời gian nghiên cứu tác giả gửi bảng câu hỏi khảo sát cho các đối tƣợng hiện đang công tác tại đơn vị. Với 20 bảng câu hỏi khảo sát gửi đi cho các đối tƣợng đƣợc chọn khảo sát nêu trên (và thu về đƣợc 18 bảng trả lời hợp lệ).
- Tà i liệu hƣớng dẫn: Với bảng câu hỏi khảo sát đƣợc tác giả thiết kế, ngƣời đƣợc khảo sát có thể tự trả lời toàn bộ nội dung câu hỏi; ngoài ra trong quá trình trả lời câu hỏi có những vấn đề cần trao đổi, ngƣời đƣợc khảo sát có thể liên hệ trực tiếp với tác giả qua điện thoại, qua email, gặp trực tiếp,…
- Thời gian tiến hành và kết thúc quá trình khảo sát: dự kiến bắt đầu từ ngày 01/12/2019 và kết thúc ngày 15/12/2019.
- Phần mềm ứng dụng trong xử lý kết quả khảo sát: Micosoft office Excel.
2.3. Thực trạng kiểm soát nội bộ thu, chi Ngân sách tại UBND Xã Cát Chánh Chánh
Mặc dù luận văn thực hiện đánh giá tổng quát môi trƣờng kiểm soát, quản lý trên dữ liệu thứ cấp, tuy nhiên còn rất nhiều vấn đề mà cần phải khảo sát số liệu sơ cấp mới đánh giá mới có thể đánh giá ý kiến chung của số CBCC đƣợc.
Bảng 2.2: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát về “Tính chính trực và giá trị đạo đức” Câu hỏi Câu trả lời Không có, Không quan trọng Có ít, Ít quan trọng Trung bình, Bình thƣờng Có nhiều, Quan trọng Đầy đủ, Rất quan trọng 1. UBND Xã có xây dựng các
quy tắc đạo đức, ứng xử không? 6% 22% 28% 33% 11% 2. Quy tắc đạo đức, ứng xử có
đƣợc phổ biến tới toàn bộ CBCC, NLĐ trong UBND Xã không?
6% 22% 22% 39% 11%
3.Các quy tắc đạo đức, ứng xử đƣợc phổ biến bằng các hình thức nhƣ: văn bản, lời nói, bằng rôn, biểu ngữ không?
17% 28% 11% 44%
4.UBND Xã có thực hiện nghiêm túc các yêu cầu về đạo đức, ứng xử đã đề ra không? 6% 17% 28% 39% 11% 5.Anh (chị) có hiểu rõ hành vi nào là đƣợc chấp nhận hay không đƣợc chấp nhận trong UBND Xã không? 6% 6% 39% 33% 17%
6.Anh (chị) có hiểu rõ các biện pháp xử lý khi xảy ra hành vi không đƣợc chấp nhận không? 6% 17% 44% 33% 11% 7.UBND Xã có chính sách khuyến khích CBCC, NLĐ tuân thủ đạo đức không? 6% 28% 22% 28% 17%
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 % 1 2 3 4 5 6 7 Câu hỏi Không có, Không quan trọng Có ít, Ít quan trọng Trung bình, Bình thường Có nhiều, Quan trọng Đầy đủ, Rất quan trọng
Biểu đồ 2.3: Khảo sát tiêu chí “Tính chính trực và giá trị đạo đức”
Tại cơ sở hành chính cấp xã, việc xây dựng và thực hiện các yêu cầu về tính chính trực và đạo đức rất quan trọng. Kết quả khảo sát cho thấy UBND Xã đã chú trọng đến việc xây dựng các quy tắc đạo đức, ứng xử với 94% ý kiến đồng ý. Bên cạnh đó, UBND Xã đã phổ biến cac quy tắc này tới CBCC trong UBND Xã trong các hoạt động hàng ngày (94% khảo sát trả lời phƣơng án Có). Tuy nhiên vì một số nguyên nhân khách quan mà cụ thể là việc các quy tắc này chƣa đƣợc thể chế hóa bằng văn bản, băng rôn, biểu ngữ nên có tới 44% các CBCC khi khảo sát lại cho rằng các quy tắc này không đƣợc phổ biến một cách rõ ràng, cụ thể.
UBND Xã luôn khuyến khích CBCC tuân thủ quy định của pháp luật và nội quy của UBND Xã. Mỗi CBCC trực tiếp tiếp dân phải là tấm gƣơng sáng để nhân dân tin tƣởng. Hình thức khuyến khích chủ yếu cho CBCC là biểu dƣơng đi kèm với các phần thƣởng vật chất giá trị nhỏ, mang ý nghĩa tinh thần. Cụ thể theo kết quả khảo sát có 94% CBCC thực hiện nghiêm túc các yêu cầu về đạo đức và ứng xử và 94% CBCC xác nhận UBND Xã có chính sách khuyến khích CBCC tuân thủ đạo đức và ứng xử. Bên cạnh đó, hầu hết
các CBCC đều hiểu rõ các hành vi nào là không đƣợc chấp nhận trong môi trƣờng giáo dục cũng nhƣ các biện pháp xử lý khi vi phạm các hành vi trên (cụ thể là hơn 90% phiếu khảo sát xác nhận)
CBCC trong UBND Xã có lối sống lành mạnh, tƣơng thân tƣơng ái. UBND Xã thƣờng xuyên thăm hỏi, động viên và giúp đỡ các Trƣờng hợp ốm đau, khó khăn, ma chay, cƣới hỏi, tặng quà cho con em CBCC trong các dịp Lễ, Tết. Hằng năm, UBND Xã phối hợp với Công đoàn cơ sở tổ chức các chuyến tham quan dã ngoại trong và ngoại tỉnh để gắn kết mọi ngƣời gần nhau hơn. Ngoài ra, UBND Xã còn thƣờng xuyên tổ chức và tham gia các hoạt động tập thể, văn nghệ, thể thao: văn nghệ chào mừng các ngày lễ lớn, thi nấu ăn trong toàn Xã, hội thao mừng ngày Giỗ Tổ, 8/3, 20/10…và các phong trào khác do các Sở, Ban, ngành phát động.
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát về “Ban Lãnh đạo Xã” Câu hỏi Câu trả lời Không có, Không quan trọng Có ít, Ít quan trọng Trung bình, Bình thƣờng Có nhiều Quan trọng Đầy đủ, Rất quan trọng 8. Ban lãnh đạo có đánh giá cao
vai trò của kiểm soát nội bộ không?
8% 21% 4% 59% 8%
9.Lãnh đạo UBND Xã có hiểu rõ
trách nhiệm của mình không? 4% 29% 29% 38%
10.Lãnh đạo UBND Xã có thƣờng xuyên trao đổi với CBCC, NLĐ công việc hàng ngày không?
21% 46% 25% 8%
11.Lãnh đạo Xã có sự hiểu biết về chế độ quản lý tài chính trong đơn vị hành chính sự nghiệp không?
4% 30% 33% 33%
12.Lãnh đạo Xã có kiên quyết chống các hành vi gian lận và sai trái không?
4 % 8% 8% 50% 30%
13.Ban lãnh đạo và các Phòng, Ban giúp việc có cùng nhau bàn bạc về các vấn đề tài chính và hoạt động của UBND Xã không?
4% 17% 25% 50% 4%
14.Cuộc họp giao ban giữa Ban lãnh đạo và các trƣởng Phòng, Ban có diễn ra thƣờng xuyên không?
8% 13% 17% 62%
15.Nội dung các cuộc họp có
đƣợc công khai không? 4% 4% 21% 38% 33%
16.UBND Xã có thƣờng xuyên xảy ra biến động nhân sự ở vị trí lãnh đạo không?
0 10 20 30 40 50 60 70 % 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Câu hỏi Không có, Không quan trọng Có ít, Ít quan trọng Trung bình, Bình thường Có nhiều, Quan trọng Đầy đủ, Rất quan trọng
Biểu đồ 2.5: Khảo sát tiêu chí “Ban Lãnh đạo UBND Xã”
Ban lãnh đạo UBND Xã đánh giá rất cao vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ (92%) và đang vận dụng hệ thống kiểm soát nội bộ để nâng cao hiệu quả công việc cũng nhƣ kiểm soát chặt chẽ các vấn đề về tài chính, nhân sự. Ban lãnh đạo UBND Xã rất hiểu rõ trách nhiệm của mình (100%). Ban lãnh đạo luôn luôn quyết tâm xây dựng môi trƣờng trong sạch và dân chủ trong cơ quan. Ban lãnh đạo tạo một phong cách lành mạnh, gần gũi với CBCC. Ban lãnh đạo thƣờng xuyên lắng nghe, tôn trọng ý kiến đóng góp của mọi ngƣời, nhiệt tình hỗ trợ CBCC tham gia các phong trào tập thể.
Ý thức rõ trách nhiệm của mình, Ban lãnh đạo luôn đi đầu trong việc xây dựng và phát triển UBND Xã cũng nhƣ trong việc quản lý tài chính rõ ràng, minh bạch. Với việc luôn học hỏi và làm theo tƣ tƣởng của Hồ Chủ Tịch, cùng với đó là sự kỷ luật đƣợc rèn giũa từ môi trƣờng cách mạng cộng với sự tham mƣu của Kế toán trƣởng đơn vị nên Ban lãnh đạo có sự hiểu biết đúng đắn về chế độ quản lý tài chính trong đơn vị hành chính sự nghiệp (100%
quy chế chi tiêu nội bộ, Lãnh đạo Xã luôn tổ chức các cuộc họp bàn bạc về các vấn đề tài chính với các hoạt động của UBND Xã, căn cứ trên dự toán nhận đƣợc của ngân sách UBND Huyện, Tỉnh cấp để sắp xếp chi hoạt động một cách phù hợp, rõ ràng và minh bạch (96%). Đồng thời các quy chế chi tiêu nội bộ, các khoản chi trong dự toán đều đƣợc công khai minh bạch cho tất cả CB CC trƣớc khi thực hiện (100%). Ban lãnh đạo cũng thể hiện sự kiên quyết chống các hành vi gian lận và sai trái, thể hiện qua 79% khảo sát đồng ý hoàn toàn với ý kiến trên.
Ban lãnh đạo cũng nhận thức đƣợc vai trò của kiểm soát nội bộ cần thiết đối với việc thực hiện các mục tiêu của UBND Xã. Xã đã ban hành 3 quy chế nội bộ làm căn cứ thực hiện và kiểm soát các hoạt động của đơn vị. Mỗi tuần, Ban lãnh đạo Xã thƣờng xuyên có các cuộc họp với cán bộ chủ chốt (là trƣởng các Phòng, Ban) nhằm đánh giá và xem xét tình hình thực hiện nhiệm vụ và đề ra những nhiệm vụ mới. Nội dung các cuộc họp này sẽ đƣợc các cán bộ chủ chốt triển khai lại với nhân viên của mình. Và trong các cuộc họp này Ban lãnh đạo Xã sẽ cƣơng quyết công khai, tích cực chống các hành