7. Kết cấu của đề tài
3.3. Điều kiện thực hiện giải pháp
3.3.1. Về phía địa phương
- Lãnh đạo UBND Xã cần cho CBCC trong đơn vị thấy đƣợc lợi ích của hệ thống KSNB nói chung và KSNB thu ,chi NS nói riêng. Thông qua những hành động, thái độ của mình để nêu gƣơng và tạo động lực cho các thành viên cùng chung tay xây dựng hệ thống KSNB một cách hoàn thiện và hiệu quả hơn.
- Tổ chức cho các phòng, ban cam kết thực hiện nghiêm túc các quy trình kiểm soát mà UBND Xã đã thiết lập.
- UBND Xã nên ban hành những văn bản hƣớng dẫn riêng cho các công việc đặc thù tại xã và thu hồi khi hết hiệu lực, giúp nhân viên cấp dƣới thực
hiện nhiệm vụ hơn.
3.3.2. Về phía các cơ quan Nhà nước cấp trên
Nhà nƣớc cần linh hoạt trong cơ chế xây dựng và ban hành một số định mức chi NSNN về một số khoản tại địa phƣơng, nhằm phù hợp tính đa dạng một cách kịp thời, đáp ứng tốt nhất cho yêu cầu quản lý nhà nƣớc cấp xã, thị trấn.
Cho phép đơn vị tự chủ, tự chịu trách nhiệm về quyết định kế hoạch và thực hiện đấu thầu mua sắm tài sản theo số lƣợng và chủng loại phù hợp với hoạt động hành chính của đơn vị.
Các văn bản ban hành thì cần dễ hiểu, áp dụng trong thời gian dài nhƣng phải sát thực hơn với tình hình biến động kinh tế hiện nay, tránh tình trạng chồng chéo.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Ở chƣơng 3, tác giả đã trình bày các giải pháp để hoàn thiện KSNB thu, chi NS tại đơn vị dựa trên thực trạng đã trình bày ở chƣơng 2. Các giải pháp đƣợc xây dựng xoay quanh 5 yếu tố của hệ thống KSNB và các giải pháp hỗ trợ từ phía các cơ quan Nhà nƣớc.
Các định hƣớng giải pháp đƣợc xây dựng từ quan điểm kế thừa, tuân thủ các quy định của Nhà nƣớc và đảm bảo sự cân đối giữa lợi ích và chi phí cũng nhƣ tính khả thi, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động của UBND Xã Cát Chánh.
Những nhận định của tác giả có thể không khái quát hết thực trạng của đơn vị nhƣng qua đó, tác giả mong muốn có thể góp một phần xây dựng KSNB hoạt động thu, chi NS, giúp lãnh đạo UBND Xã quản lý nguồn lực tốt hơn.
KẾT LUẬN CHUNG
Xã Cát Chánh là một xã ven biển t huộc huyện Phù Cát, có mật độ dân cƣ không đông và nền kinh tế chƣa thật sự phá triển. Trong khoảng 5 năm trở lại đây, tình hình kinh tế cũng nhƣ đời sống của nhân dân trong xã có nhiều tiến triển tốt. Nhƣng muốn giữ vững sự phát triển đó, đòi hỏi lãnh đạo Xã và các CBVC cũng nhƣ nhân dân phải củng cố tiềm lực, chung tay xây dựng nội bộ thật vững mạnh để đƣa xã đi lên.
Kết cấu của luận văn gồm 3 chƣơng. Trong chƣơng đầu tiên, tác giả đã trình bày khái quát lịch sử hình thành và lý luận về kiểm soát nội bộ của khu vực công theo hƣớng dẫn của INTOSAI 2013. Nội dung của chƣơng này chủ yếu đƣợc tham khảo từ các luận văn thạc sĩ kinh tế về kiểm soát nội bộ tại các đơn vị sự nghiệp trên toàn quốc; xác minh và tham khảo thêm các văn bản đã phát hành trên website của các tổ chức INTOSAI, Worldbank.
Căn cứ vào những lý luận này, chƣơng 2 tác giả đã tiến hành khảo sát, đánh giá thực trạng về 5 yếu tố của kiểm soát nội bộ thu chi NS của Xả Cát Chánh thông qua phân tích các quy chế nội bộ, sử dụng bảng câu hỏi khảo sát, quan sát và phỏng vấn các cá nhân, bộ phận trong Xã. Kết quả khảo sát cho thấy, KSNB thu, chi NS của Xã có nhiều ƣu điểm song cũng tồn tại nhiều điểm cần hoàn thiện.
Ở chƣơng 3, tác giả đã trình bày những giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB thu, chi NS tại đơn vị hữu hiệu và hiệu quả. Xuất phát từ quan điểm kế thừa, quan điểm phù hợp, quan điểm đảm bảo sự cân đối giữa lợi ích và chi phí, quan điểm công nghệ thông tin, quan điểm hội nhập cũng nhƣ tính khả thi, tác giả đƣa ra các giải pháp định hƣớng đồng thời xây dựng mẫu biểu, tiêu chí cụ thể để ứng dụng ngay trên cơ sở tuân thủ nghiêm túc các quy định của các cơ quan Nhà nƣớc.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Quốc hội (2002), Luật Ngân sách số 01/2002/QH11 ban hành ngày 16/12/2002.
[2] Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 hƣớng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nƣớc.
[3] Chính phủ (2004), Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 quy định về chế độ tiền lƣơng đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lƣợng vũ trang.
[4] Chính phủ (2009), Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 10/02/2009 về quản lý dự án đầu tƣ xây dựng công trình.
[5] Chính phủ (2009), Nghị định số 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 hƣớng dẫn thi hành Luật đấu thầu và lựa chọn nhà thầu xây dựng. [6] Chính phủ (2012), Nghị định số 34/2012/NĐ-CP ngày 15/4/2012 về chế
độ phụ cấp công vụ.
[7] Chính phủ (2013), Chỉ thị số 14/CT-TTg ngày 28/6/2013 về tăng cƣờng quản lý đầu tƣ và xử lý nợ đọng XDCB từ nguồn thu NSNN, trái phiếu Chính phủ.
[8] Chính phủ (2013), Chỉ thị số 27/CT-TTg ngày 27/12/2013 về tăng cƣờng, đẩy mạnh công tác quyết toán vốn đầu tƣ các dự án hoàn thành sử dụng vốn nhà nƣớc.
[9] Bộ Tài chính (2003), Thông tƣ số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hƣớng dẫn thực hiện Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 hƣớng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nƣớc.
[10] Bộ Tài chính (2006), Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 về Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp.
hƣớng dẫn xét duyệt, thẩm định và thông báo quyết toán năm đối với các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp và ngân sách các cấp.
[12] Bộ Tài chính (2008), Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC ngày 02/6/2008 ban hành Hệ thống mục lục NSNN.
[13] Bộ Tài chính (2008), Thông tƣ số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 hƣớng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm.
[14] Bộ Tài chính (2010), Thông tƣ số 01/2010/TT-BTC ngày 06/01/2010 quy định chế độ chi tiêu đón tiếp khách nƣớc ngoài vào làm việc tại Việt Nam, chi tiêu tổ chức các hội nghị, hội thảo quốc tế tại việt Nam và chi tiêu tiếp khách trong nƣớc.
[15] Bộ Tài chính (2010), Thông tƣ số 97/2010/TT-BTC ngày 06/7/2010 quy định chế độ công tác phí, chế độ chi tổ chức các hội nghị đối với các cơ quan
[16] Bộ Tài chính (2012), Thông tƣ số 68/2012/TT-BTC ngày 26/4/2012 quy định vệc đấu thầu để mua sắm tài sản nhằm duy trì hoạt động thƣờng xuyên của cơ quan nhà nƣớc, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
[17] Bộ Tài chính (2012), Thông tƣ số 102/2012/TT-BTC ngày 21/6/2012 quy định chế độ công tác phí cho cán bộ, công chức nhà nƣớc đi công tác ngắn hạn ở nƣớc ngoài do NSNN đảm bảo kinh phí.
[18] Bộ Nội vụ - Bộ Lao động – Thƣơng binh và xã hội – Bộ Tài chính (2005), Thông tƣ liên tịch số 10/2005/TTLT-BNV-BLĐTBXH-BTC ngày 05/01/2005 hƣớng dẫn thực hiện chế độ phụ cấp thu hút.
[19] Võ Trí Dũng (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Viện Sốt rét – Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn, Luận văn thạc sĩ kế toán,
Trƣờng Đại học Quy Nhơn.
[20] Đỗ Thị Giang (2015), Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng tại bệnh viện đa khoa tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học Quy Nhơn.
[21] Lê Thị Trà Lý (2010), Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với các khoản thu, chi tại trường Đại học thể dục thể thao Đà Nẵng, Trƣờng Đại học Đà Nẵng.
[22] Phạm Thị Trà (2014), Hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu, chi tại Viện sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn, Trƣờng Đại học Đà Nẵng.
[23] UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, Báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra tài chính năm 2018-2019.
[24] UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, , Quy chế chi tiêu nội bộ và quản lý tài sản năm 2018-2019.
[25] UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, , Quy chế thi đua khen thƣởng năm 2018-2019.
[26] UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, , Báo cáo quyết toán chi NSNN năm 2013, 2018 và 2019.
[27] Nguyễn Thị Hoàng Anh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM.
[28] Phạm Quang Huy (2012), Lý thuyết quản trị tài chính khu vực công và sự vận dụng vào kế toán ngân sách Việt Nam sau 5 năm gia nhập WTO và hội nhập kinh tế quốc tế, Tạp chí Phát triển & Hội nhập, số 6 (16), trang 16 – 21.
[29] Phạm Quang Huy (2013), Chín nguyên tắc mới 2013 về tính minh bạch và trách nhiệm giải trình, nền tảng cho tăng trưởng và bền vững kinh
tế vĩ mô, Tạp chí Phát triển & Hội nhập, số 9 (19), trang 7 – 9.
[30] Phạm Quang Huy (2013). Kế toán khu vực công và chu trình quản trị tài chính công hiện đại. Tạp chí Phát triển & Hội nhập, số 10 (20), trang 52 – 56.
[31] Website tỉnh Bình Định: https://binhdinh.gov.vn/
[32] Website Cổng thông tin điện tử chính phủ nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam: www.chinhphu.vn
[33] Website Kiểm toán Nhà nƣớc:www.kiemtoannn.gov.vn
[34] Website: www.webketoan.com
[35] Website huyện phù cát: https://phucat.binhdinh.gov.vn/
[36] International Organization of Supreme Audit Institutions (2004),
INTOSAI GOV 9100 – Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector[pdf] Available at: http://www.issai.org/media/13329/intosai_gov_9100_e.pdf [Accessed 30 July 2013].
[37] International Organization of Supreme Audit Institutions (2004),
INTOSAI: 5O Years (1953-2003)A Special Publication of the International Organization of Supreme Audit Institutions [pdf] Available at: <http://www.intosai.org/uploads/4124efestschrift.pdf> [Accessed 30 July 2013].
[38] Committee of Sponsoring Organizations (COSO) (1992), Internal Control: Integrated Framework.
DANH MỤC PHỤ LỤC
Số hiệu
Phụ lục Tên Phụ lục
Phụ lục 1 Phiếu khảo sát về kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại UBND
Xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định
PHỤ LỤC 1:
PHIẾU KHẢO SÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI UBND XÃ CÁT CHÁNH, HUYỆN PHÙ CÁT, TỈNH BÌNH ĐỊNH
BẢNG CÂU HỎI VỀ ĐIỀU TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI UBND XÃ CÁT CHÁNH, HUYỆN PHÙ CÁT
1. Khái quát về quá trình khảo sát
1.1. Mục đích khảo sát
Mục đích khảo sát là tìm hiểu, phân tích và đánh giá Kiểm soát nội bộ (KSNB) thu, chi Ngân sách tại xã Cát Chánh theo hƣớng dẫn về KSNB của INTOSAI 1992 và cập nhật năm 2004, từ đó đƣa ra các giải pháp nhằm xây dựng hệ thống KSNB của cơ quan.
1.2. Đối tượng và phạm vi khảo sát
Việc khảo sát đƣợc thực hiện tại cơ quan: UBND xã Cát Chánh. Bảng khảo sát đƣợc gửi cho các CBCC, NLĐ của tất cả các Phòng Ban trực thuộc.
1.3. Phương pháp khảo sát
Việc khảo sát đƣợc thực hiện thông qua bảng câu hỏi đánh giá trên 5 bộ phận cấu thành nên KSNB.
Quý anh/chị đƣợc khảo sát sẽ tiến hành trả lời các câu hỏi bằng cách đánh dấu X vào 1 trong 5 câu trả lời theo quan điểm của quý anh/chị:
Không có/ Không quan trọng Có ít/ Ít quan trọng Trung bình/ Bình thƣờng Có nhiều/ Quan trọng Đầy đủ/ Rất quan trọng
(Lưu ý: không có quan điểm nào là đúng hay sai, mọi ý kiến của anh/chị sẽ là cơ sở tham khảo nghiên cứu thực hiện luận văn tốt nghiệp của tác giả)
2. Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại UBND xã Cát Chánh, huyện phù cát, tỉnh bình định
2.1. Môi trường kiểm soát
Bảng tổng hợp kết quả khảo sát về “Tính chính trực và giá trị đạo đức”
Câu hỏi Câu trả lời Không có, Không quan trọng Có ít, Ít quan trọng Trung bình, Bình thƣờng Có nhiều, Quan trọng Đầy đủ, Rất quan trọng 1. UBND Xã có xây dựng các quy tắc đạo đức, ứng xử không? 2. Quy tắc đạo đức, ứng xử có đƣợc phổ biến tới toàn bộ CBCC, NLĐ trong UBND Xã không?
3.Các quy tắc đạo đức, ứng xử đƣợc phổ biến bằng các hình thức nhƣ: văn bản, lời nói, bằng rôn, biểu ngữ không?
4.UBND Xã có thực hiện nghiêm túc các yêu cầu về đạo đức, ứng xử đã đề ra không?
5.Anh (chị) có hiểu rõ hành vi nào là đƣợc chấp nhận hay không đƣợc chấp nhận trong UBND Xã không? 6.Anh (chị) có hiểu rõ các
biện pháp xử lý khi xảy ra hành vi không đƣợc chấp nhận không?
7.UBND Xã có chính sách khuyến khích CBCC, NLĐ tuân thủ đạo đức không?
Bảng tổng hợp kết quả khảo sát về “Ban Lãnh đạo Xã” Câu hỏi Câu trả lời Không có, Không quan trọng Có ít, Ít quan trọng Trung bình, Bình thƣờng Có nhiều, Quan trọng Đầy đủ, Rất quan trọng
8. Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò của kiểm soát nội bộ không?
9.Lãnh đạo UBND Xã có hiểu rõ trách nhiệm của mình không? 10.Lãnh đạo UBND Xã có thƣờng xuyên trao đổi với CBCC, NLĐ công việc hàng ngày không?
11.Lãnh đạo Xã có sự hiểu biết về chế độ quản lý tài chính trong đơn vị hành chính sự nghiệp không? 12.Lãnh đạo Xã có kiên quyết chống các hành vi gian lận và sai trái không?
13.Ban lãnh đạo và các Phòng, Ban giúp việc có cùng nhau bàn bạc về các vấn đề tài chính và hoạt động của UBND Xã không? 14.Cuộc họp giao ban giữa Ban lãnh đạo và các trƣởng Phòng, Ban có diễn ra thƣờng xuyên không?
15.Nội dung các cuộc họp có đƣợc công khai không?
16.UBND Xã có thƣờng xuyên xảy ra biến động nhân sự ở vị trí lãnh đạo không?
Bảng tổng hợp kết quả khảo sát về “ Đội ngũ cán bộ viên chức” Câu hỏi Câu trả lời Không có, Không quan trọng Có ít, Ít quan trọng Trung bình, Bình thƣờng Có nhiều, Quan trọng Đầy đủ, Rất quan trọng 17.Khi phân công công việc,
UBND Xã có yêu cầu về kiến thức và kỹ năng của CBCC, NLĐ để giao việc không?
18.UBND Xã có biện pháp nào để biết rõ CBCC, NLĐ có đủ năng lực cần để thực hiện nhiệm vụ không?
19.CBCC, NLĐ có đƣợc mô tả cụ thể, chi tiết, dễ hiểu công việc của mình không? 20. UBND Xã có quan tâm đến phong trào Đoàn thể, nâng cao đời sống tinh thần cho CBCC không?
21. UBND Xã có đào tạo đội ngũ kế cận sẵn sàng thay thế cho những vị trí quan trọng không?
22. UBND Xã có chính sách thu hút nhân lực trình độ cao không?
Bảng tổng hợp kết quả khảo sát về “Cơ cấu tổ chức” Câu hỏi Câu trả lời Không có, Không quan trọng Có ít, Ít quan trọng Trung bình, Bình thƣờng Có nhiều, Quan trọng Đầy đủ, Rất quan trọng 23.Định kỳ, UBND Xã có xem
lại cơ cấu tổ chức hiện hành không?
24.Cơ cấu CBCC, NLĐ hiện tại có đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ của UBND Xã không? 25.Có sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn cho từng CBCC, NLĐ trong hoạt động của UBND Xã không?
26.Trách nhiệm và quyền hạn giữa các Phòng, Ban có bị trùng lắp, chồng chéo không? 27.Có sự kiểm tra lẫn nhau giữa các chức năng thực hiện không?
Bảng tổng hợp kết quả khảo sát về “Chính sách nhân sự” Câu hỏi Câu trả lời Không có, Không quan trọng Có ít, Ít quan trọng Trung bình, Bình thƣờng Có nhiều, Quan trọng Đầy đủ, Rất quan trọng 28.UBND Xã có ban hành chính sách
tuyển dụng bằng văn bản không?
29.UBND Xã có ban hành các tiêu chí khi tuyển dụng không?
- Tuổi và giới tính - Kinh nghiệm - Trình độ - Khác:…..
30.UBND Xã có ban hành các hình thức, tiêu chí đánh giá CBCC, NLĐ không? 31.Đơn vị có chính sách hỗ trợ, huấn luyện CBCC, NLĐ nâng cao trình độ không?
32.UBND Xã có các biện pháp nâng cao thu nhập cho CBCC, NLĐ không? 33.UBND Xã có trả lƣơng, thƣởng kịp thời cho CBCC, NLĐ không?
34.UBND Xã có xây dựng quy chế khen thƣởng, kỷ luật rõ ràng không? 35.Quy chế kỷ luật, khen thƣởng có đƣợc thực hiện triệt để tại UBND Xã