Hiệu quả thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế giai đoạn 2017-2019 thể hiện qua bảng thống kê dưới đây:
Bảng 2.10: Tổng hợp kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm
Chỉ ti u 2017 2018 2019
1.Truy thu thuế GTGT 12.304 17.891 17.026
2.Truy thu thuế TNDN 34.228 40,739 48.752
3.Phạt khai sai và nộp chậm 21.537 27.632 25.403
4.Giảm khấu trừ thuế GTGT 10.187 8.737 20.017
5.Giảm lỗ 207.138 177.336 247.298
6.Kế hoạch kiểm tra được điều chỉnh (DN) 550 570 570
7.Số DN thực tế đã kiểm tra (DN) 627 577 586
8.Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch DN (=7/6) (%) 114 101,2 102,8 9.Số thuế truy thu và phạt bình quân 1 DN 109 150 156
Nguồn Chi cục Thuế Quận 12 Bảng số liệu 2.10 cho thấy:
Thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp (cơ sở NNT) vƣợt so với kế hoạch
Số doanh nghiệp đã thực hiện kiểm tra các năm luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch ban đầu đề ra, lần lượt trong giai đoạn 2017-2019 là 14,0%; 1,20% và 1,28%. Tổng doanh nghiệp đã kiểm tra trong ba năm là 1.790 doanh nghiệp, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch trung bình năm là 106%;
Tăng truy thu tiền thuế, tiền phạt vào NSNN
Trong giai đoạn nghiên cứu: Tổng số thuế truy thu và phạt 245.512 triệu đồng, trong đó: Truy thu thuế GTGT là 47.221 triệu đồng, thuế TNDN là 123.719 triệu đồng, số tiền phạt là 74.572 triệu đồng. Số giảm lỗ 631.772 triệu đồng, số giảm khấu trừ thuế GTGT 38.941 triệu đồng
Số thuế truy thu và phạt bình quân 01 doanh nghiệp năm 2017 là 109 triệu đồng, năm 2018 là 150 triệu đồng và năm 2019 là 156 triệu đồng.
Điều này cho ta thấy hành vi vi phạm pháp luật thuế được phát hiện qua hoạt động kiểm tra thuế xu hướng tăng và cũng đánh giá năng lực của công chức làm
kiểm tra cũng được nâng cao. Thông qua đó góp phần làm tăng tính tuân thủ và chấp hành pháp luật về thuế của các DN trên địa bàn Chi Cục Thuế quản lý.
Giảm khấu trừ tiền thuế: Doanh nghiệp phải kê khai giảm thuế GTGT
đầu vào (thuế GTGT được khấu trừ) do cơ quan thuế kiểm tra đã phát hiện hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn khống, hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ theo quy định của pháp luật thuế. Giảm khấu trừ thuế GTGT qua các năm tăng cao, năm 2017 giảm khấu trừ thuế GTGT là 10.187 triệu đồng, năm 2018 là 8.737 triệu đồng, đến năm 2019 giảm khấu trừ thuế GTGT là 20,017 triệu đồng và tổng ba năm là 38.941 triệu đồng
Giảm lỗ: Doanh nghiệp không được chuyển lỗ sang năm sau (đối với các
doanh nghiệp có kết quả kinh doanh lỗ) do cơ quan thuế kiểm tra phát hiện doanh nghiệp kê khai thiếu doanh thu, các khoản chi phí không đúng như: giá vốn, chi phí tài chính, chi phí quản lý….doanh nghiệp thực hiện không đúng theo quy định pháp luật. Từ đó, cơ quan thuế tính toán lại kết quả kinh doanh và doanh nghiệp không được chuyển lỗ sang năm sau. Giảm lỗ qua các năm 2017 giảm lỗ là 207.138 triệu đồng, năm 2018 giảm lỗ là 177.337 triệu đồng, đến năm 2019 giảm lỗ là 247.298 triệu đồng.
Không có trường hợp khiếu nại dẫn đến hủy hoặc sửa đổi quyết định truy thu, 100% chấp nhận kết luận kiểm tra. Điều này cho thấy tính chuyên nghiệp, trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao và hiệu quả kiểm tra của công chức kiểm tra thuế của chi cục thuế quận 12.
Đối với quan điểm của Lãnh đạo Chi cục Thuế đối với hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, trước khi tiến hành kết luận trên biên bản kiểm tra thuế, đoàn kiểm tra và người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế tiến hành đối thoại để kết luận hành vi vi phạm.
Tổng số truy thu và phạt được phát hiện qua công tác kiểm tra đều được nộp vào Ngân sách Nhà nước 100%.
Thời gian bình quân một cuộc kiểm tra xu hƣớng giảm
Bảng 2.11: Kết quả về thời gian một cuộc kiểm tra Năm Kế hoạch kiểm tra thuế được điều chỉnh (DN)
Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra
Số DN đã kiểm tra
(DN)
Thời gian bình quân một cuộc kiểm tra (ngày
làm viêc) Tỷ lệ bình quân số DN thực tế kiểm tra/công chức (DN/CC) Tỷ lệ bình quân số kế hoạch DN kiểm tra/công chức (DN/CC) 2017 550 627 8 15,2 13,41 2018 570 577 6 13,1 12,95 2019 570 586 5 13,2 12,66
Nguồn: Chi cục Thuế Quận 12
Ghi chú: Số công chức kiểm tra thuế thực tế giai đoạn 2017-2019 lần lượt là
41 người; 44 người và 45 người Số liệu bảng 2.11 cho thấy:
Thời gian bình quân một cuộc kiểm tra xu hƣớng giảm
Thời gian cho một cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giảm đáng kể qua từng năm, lần lượt giai đoạn 2017-2019 là 8 ngày, 6 ngày và 5 ngày, xu hướng giảm dần.
Số doanh nghiệp đƣợc kiểm tra bình quân của một công chức có xu hƣớng giảm, nhƣng không nhiều
Tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra/1 công chức làm kiểm tra lần lượt: Năm 2017 là 15 doanh nghiệp; năm 2018 là 13 doanh nghiệp và năm 2019 là 13 doanh nghiệp. Nếu so sánh doanh nghiệp theo kế hoạch kiểm tra được điều chỉnh/1 công chức làm kiểm tra lần lượt là 13,41 doanh nghiệp; năm 2018 là 12,95 doanh nghiệp và năm 2019 là 12,66 doanh nghiệp. Điều này chứng tỏ, chi cục thuế quận 12 đã có sự điều chỉnh số doanh nghiệp kiểm tra cân đối với nguồn nhân lực hiện có, tuy số lượng công chức kiểm tra có tăng lên theo thời gian, nhưng công chức có kinh nghiệm về kiểm tra thuế vẫn còn khiêm tốn, nên để đảm bảo chất lượng số DN kiểm tra/1 công chức kiểm tra xu hướng giảm nhưng không nhiều.