Tầm quan trọng của xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế: Một kế hoạch đúng đắn và hợp lý giúp đơn vị đi đúng hướng và đạt được mục tiêu. Tại Chi cục Thuế Quận 12, quá trình xây dựng kế hoạch kiểm tra tại cơ quan thuế luôn được thực hiện theo đúng quy định.
Thời điểm lập kế hoạch: Kế hoạch kiểm tra hàng năm thường được Chi cục Thuế Quận 12, TP.Hồ Chí Minh xây dựng từ tháng 12 năm trước. Chậm nhất là ngày 30 tháng 12 hàng năm, thủ trưởng cơ quan Thuế duyệt xong danh sách NNT phải kiểm tra thuế của từng bộ phận kiểm tra thuế.
Theo phương pháp định hướng theo rủi ro, cán bộ kiểm tra được giao nhiệm vụ thực hiện phân tích, đánh giá rủi ro về NNT để lựa chọn đưa vào kế hoạch kiểm tra. Việc lựa chọn các doanh nghiệp để lập kế hoạch phải kiểm tra thuế, dựa vào việc theo dõi quá trình kê khai nộp thuế của NNT từ thời điểm hiện tại trở về trước, trên cơ sở những dấu hiệu rủi ro được công chức kiểm tra thuế nhận biết như sau:
Ý thức không tuân thủ pháp luật về thuế thấp, thể hiện:
Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế; khai thuế hay sai sót không đúng với số thuế thực tế phải nộp; phải điều chỉnh nhiều lần; cơ quan thuế đã nhắc nhở nhưng chậm khắc phục, vi phạm về hồ sơ khai thuế quý, tháng mà cơ quan thuế phải ra quyết định kiểm tra tại trụ sở cở sở kinh doanh; không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế.
Có các dấu hiệu không bình thƣờng về khai thuế:
Trên cơ sở dữ liệu kê khai thuế của doanh nghiệp so sánh tháng này với tháng trước hoặc năm trước, công chức kiểm tra thuế phát hiện các tình huống, như:
Có số thuế giá trị gia tăng phải nộp nhỏ hơn thuế GTGT được khấu trừ liên tục trong nhiều tháng, nhưng không xin hoàn thuế hoặc có xin hoàn nhưng hồ sơ khai thuế không đầy đủ và cơ quan thuế đã có yêu cầu bổ sung hoàn thiện nhưng không được thực hiện, có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%....
Ngoài ra, còn đưa vào kế hoạch kiểm tra một số cơ sở kinh doanh theo sự chỉ đạo của lãnh đạo chi cục thuế, kế hoạch theo chuyên đề đối với một số lĩnh vực có rủi ro cao về thuế theo từng thời điểm biến động trên thị trường kinh doanh.
Kết quả về lập kế hoạch kiểm tra thuế:
Bốn đội kiểm tra thuế của Chi cục Thuế Quận 12 đã thực hiện nghiêm túc việc chuẩn bị để trình Chi cục trưởng Chi cục thuế danh sách người nộp thuế phải kiểm
tra hồ sơ khai thuế, đảm bảo đúng thời hạn quy định của Tổng cục Thuế(không chậm quá ngày 20/12).
Căn cứ vào danh sách số lượng NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được thủ trưởng CQT duyệt, các Đội trưởng kiểm tra thuế giao cụ thể số lượng NNT phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế.
Lập kế hoạch kiểm tra thuế tại cơ quan thuế
Kết quả lập kế hoạch kiểm tra thuế tại cơ quan thuế giai đoạn 2017- 2019 thể hiện qua bảng thống kê dưới đây:
Bảng 2.5: Kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục thuế Quận 12
Đơn vị tính: Hồ sơ, % Năm Chỉ ti u 2017 2018 2019 Số lƣợng Số lƣợng % So với năm 2017 Số lƣợng % So với năm 2018 Tổng số hồ sơ theo kế hoạch (hồ sơ) 2.554 2.878 112.7% 3.086 107,2%
Nguồn: Chi cục Thuế Quận 12
Qua biểu số liệu trên, ta thấy số hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế theo kế hoạch của bốn đội kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Quận 12 luôn tăng lên qua các năm cả về số tuyệt đối và tương đối, cụ thể: Năm 2018 số hồ sơ được kiểm tra tại bàn là: 2.878 luợt hồ sơ, so với năm 2017 tăng 324 hồ sơ, tỷ lệ tăng 12,7%. Năm 2019 số hồ sơ được kiểm tra tại bàn là: 3.086 hồ sơ, so với năm 2018, tăng 208 hồ sơ, tỷ lệ tăng 7,2%.
Lập kế hoạch kiểm tra thuế tại cơ sở của NNT là các doanh nghiệp
Kết quả lập kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2017- 2019 thể hiện qua bảng thống kê dưới đây:
Bảng 2.6. Kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở NNT
Đơn vị tính: Doanh nghiệp Chỉ tiêu
Năm
Số DN đang hoạt động
Kế hoạch kiểm tra ban
đầu
Kế hoạch kiểm tra sau
điều chỉnh
Tỷ lệ kế hoạch kiểm tra sau điều chỉnh /số DN đang hoạt động (%) A (1) (2) (3) (4) = 3/1 2017 12.410 500 550 4.43 2018 14.382 550 570 3.96 2019 15.418 550 570 3.7
Nguồn: Chi cục Thuế Quận 12
Bảng số liêu trên cho thấy giai đoạn 2017-2019:
Tỷ lệ kế hoạch kiểm tra sau điều chính so với số DN đang hoạt động xu hướng giảm, lần lượt trong ba năm là: 4,43%; 3,96% và 3,7%, trong khi số doanh nghiệp đang hoạt động hàng năm xu hướng tăng.