6. Phương pháp nghiên cứu
1.4.1. Kinh nghiệm chống thất thuthuế xuất nhập khẩu ở một số quốc gia
1.4.1.1.Hoa Kỳ
Theo kinh nghiệm của Hoa Kỳ, giải pháp hữu hiệu để phòng chống gian lận thương mại qua giá là đào tạo cho cán bộ Hải quan và cộng đồng DN am hiểu về trị giá Hải quan. Nhờ vào chương trình đào tạo hoàn chỉnh và chi tiết, bài bản, nên sau quá trình đào tạo, Hải quan Hoa Kỳ đã tạo dựng cho mình một đội ngũ kiểm tra viên Hải quan có trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao.
1.4.1.2. Philippin
Thuế NK được cơ quan hải quan trực tiếp tính và thu qua các ngân hàng, đại lý được ủy quyền của ngân hàng trung ương không quá 30 ngày kể từ ngày thông quan hàng hóa; nếu không nộp đủ thuế theo thời gian quy định, DN bị phạt tăng thêm 25% số tiền thuế đó; nếu phát hiện gian dối, gian lận thương mại gây thâm hụt NSNN, DN phải nộp phạt 50% tiền thuế phải nộp. Nhờ các quy định nghiêm minh đã giúp cho Hải quan Philippin dễ dàng thực hiện, kiểm tra, quản lý và xử lý các DN vi phạm, chống thất thu cho NSNN.
1.4.1.3. Hàn Quốc
Tại Hàn Quốc, tất cả các loại hàng hóa XNK phải chịu thuế, nộp thuế trước khi thông quan hàng hóa hoặc phải có ký quỹ, bảo lãnh nộp thuế và được sự chấp thuận của cơ quan hải quan. Quá thời hạn cho phép ký quỹ, bảo lãnh, nếu tổ chức đứng ra ký quỹ, bảo lãnh chưa nộp thuế thì phải nộp một khoản tiền phạt nhất định theo cam kết, cùng với số thuế phải nộp. Hải quan Hàn Quốc áp dụng quy trình nộp thuế XNK gồm 4 bước: ra thông báo, yêu cầu nộp thuế; thực hiện lệnh thu thuế; bán tài sản tịch biên và trả nợ thuế bằng số tiền thu được từ việc bán tài sản.
Ngoài ra, Hải quan Hàn Quốc tập trung xây dựng đội ngũ thanh tra thuế và KTSTQ. Đây là những đơn vị có chức năng phòng ngừa rất lớn trong việc hướng dẫn, kiểm tra DN phải tuân thủ chính sách về thuế. Việc phối hợp của Hải quan Hàn Quốc với các cơ quan kiểm soát nội địa cũng góp phần không nhỏ trong công tác chống gian lận thương mại và thất thu thuế XNK.
Việc chống gian lận thương mại và thất thu thuế XNK của Hải quan Hàn Quốc hầu hết được thực hiện thống nhất, trong đó đội ngũ cán bộ, nhân viên của Hải quan Hàn Quốc đều được đào tạo kiến thức từ cơ bản đến chuyên sâu về chống gian lận thương mại và chống thất thu thuế, kiến thức nghiệp vụ chuyên môn về kinh tế, kiểm toán. Hoạt động nghiệp vụ về chống gian lận thương mại và thất thu thuế hàng hóa XNK được xác định là nhiệm vụ quan trọng của Hải quan khi thực hiện thủ tục thông quan hàng hóa XNK. Việc tổ chức có đơn vị chuyên trách với các chuyên viên được đào tạo cơ bản về chống gian lận thương mại và thất thu thuế XNK là kinh nghiệm rất tốt trong việc thực hiện nhiệm vụ phân loại chính xác và thống nhất hàng hóa XNK.
1.4.2. Kinh nghiệm chống thất thuế xuất nhập khẩu của một số Cục Hải quan địa phương
1.4.2.1. Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh
Về công tác KTSTQ là một trong những nhiệm vụ trọng tâm cả thời kỳ cải cách hiện đại hóa Hải quan đã được Cục xây dựng và thực hiện với quyết tâm chính trị cao.Công tác phân loại, áp mã hàng hóa thực hiện theo chuyên đề thống nhất trong toàn đơn vị và đảm bảo thu đúng, thu đủ cho NSNN tránh tình trạng lạm thu, hạn chế thất thu thuế; công tác kiểm tra, tham vấn, xác định trị giá hải quan đạt hiệu quả cao nhờ vào việc chỉ đạo quyết liệt của lãnh đạo Cục trong triển khai thực hiện văn bản quy phạm tại đơn vị, tổ chức đào tạo công tác giá, lựa chọn bố trí CBCC làm công tác giá và tham vấn giá có kinh nghiệm, chuyên sâu đồng thời chỉ đạo tổ chức kiểm tra nghiệp vụ kết hợp với đào tạo trực tiếp cho CBCC đang làm công tác giá ngay tại địa bàn đơn vị.
Cục chú trọng công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của của DN và cả CBCC trong đơn vị; nâng cao trình độ chuyên môn, kiến thức theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm thu hút và động viên CBCC yên tâm công tác lâu dài được xác định là nòng cốt trong công tác chống thất thu thuế XNK.
1.4.2.2. Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai
Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai có 19 đơn vị trực thuộc, thực hiện thủ tục cho DN trên địa bàn tỉnh Đồng Nai và tỉnh Bình Thuận với kim ngạch XNK hằng năm chiếm gần 10% tổng kim ngạch XNK cả nước. Đây là địa phương đặc thù “ba không”: không có cửa khẩu đường bộ quốc tế, không có cảng biển quốc tế và cũng không có cảng hàng không quốc tế; NK chủ yếu thuộc diện miễn thuế, không chịu thuế giá trị gia tăng, nhưng các năm qua, Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai luôn hoàn thành chỉ tiêu thu thuế được giao, năm sau cao nhiều hơn năm trước. Năm 2018, Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai thu NSNN đạt 18.532 tỷ đồng, đạt 112.3% kế hoạch; năm 2019 thu NSNN hơn 19.100 tỷ đồng, đạt 103% chỉ tiêu được BTC giao.
Để đạt được thành tích như thế, Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai đã chủ động, sáng tạo và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho hoạt động XNK trên địa bàn, đồng thời luôn chú trọng thực hiện các biện pháp chống thất thu NSNN như: kiểm tra đôn đốc tình trạng nợ thuế quá hạn; tiếp xúc với DN, phối hợp với các cơ quan liên quan nhằm xử lý, thu hồi nợ đối với những trường hợp DN có nợ đọng kéo dài, tiến hành phân tích, đánh giá các yếu tố tác động đến tình hình thu, xây dựng các biện pháp hỗ trợ thực hiện chỉ tiêu thu, chú trọng đến các yếu tố tác động đến số thu.Đặc biệt, đơn vị luôn chú trọng công tác KTSTQ trên cơ sở đánh giá phân loại DN; kiểm tra đối tượng trọng điểm, rủi ro cao; triển khai thực hiện xây dựng lực lượng KTSTQ chuyên nghiệp có năng lực cao phát hiện tài liệu, chứng từ giả.
Mặt khác, đây còn là đơn vị dẫn đầu về thực hiện cải cách hành chính, hiện đại hóa, ứng dụng CNTT trong toàn ngành. Điều này giúp cho đơn vị thực hiện công tác thu nộp NSNN đạt hiệu quả cao. Bên cạnh đó, đơn vị cũng tăng cường quản lý chặt chẽ và đẩy mạnh công tác phối hợp với các lực lượng liên quan trên địa bàn quản lý nhằm thực hiện tốt công tác phòng chống buôn lậu, gian lận thương mại,
nắm bắt tình hình hoạt động của DN, nhất là các DN thực hiện loại hình gia công, SXXK, kịp thời phát hiện gian lận, lợi dụng chính sách ưu đãi để trốn thuế của DN.
1.4.2.3. Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh:
Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh có địa bàn quản lý tiếp giáp và có nhiều nét tương đồng với Cục Hải quan tỉnh Long An về vị trí địa lý, đặc điểm kinh tế - xã hội, về cơ cấu tổ chức. Năm 2019, Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh đạt tổng thu NSNN trên 1.519 tỷ đồng, đạt 109% dự toán do TCHQ giao; phát hiện và bắt giữ 267 vụ vi phạm, với giá trị tang vật 29,96 tỷ đồng; tịch thu tang vật vi phạm trị giá 714,63 tỷ đồng; khởi tố hình sự và chuyển cơ quan điều tra 7 vụ.
Để đạt được kết quả khả quan như vậy, Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh đã nỗ lực thực hiện nhiều giải pháp chống thất thu thuế XNK, chú trọng công tác chống buôn lậu và gian lận thương mại, KTSTQ; quyết liệt đôn đốc thu hồi nợ đọng. Cụ thể:
- Kiện toàn bộ máy, xây dựng đội ngũ cán bộ “vừa nồng, vừa chuyên, vừa có tâm, vừa có tầm” thực hiện tốt nhiệm vụ;
- Thực hiện tốt công tác đôn đốc, thu hồi nợ thuế, hạn chế nợ thuế phát sinh nhất là nợ cưỡng chế, kiện toàn tổ đôn đốc thu hồi nợ đọng, xây dựng kế hoạch thu hồi nợ đối với từng trường hợp cụ thể, lập hồ sơ theo dõi thuế.
- Tăng cường công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại: thực hiện tốt kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế; chủ động thu thập thông tin, nắm tình hình địa bàn; cơ sở bí mật, tuần tra kiểm soát; tập trung thu thập, phân tích thông tin, đánh giá tính chấp hành pháp luật của DN để có kế hoạch, biện pháp quản lý hiệu quả.
- Thực hiện tốt công tác phối hợp với các đơn vị chức năng liên ngành trên địa bàn quản lý như Viện Kiểm sát, cơ quan Công an, Bộ đội Biên phòng, Quản lý thị trường thông qua việc ký kết các quy chế, kế hoạch phối hợp.
1.4.3. Bài học kinh nghiệm chống thất thuế xuất nhập khẩu cho Cục Hải quan tỉnh Long An
Một là, để chống thất thu thuế XNK đạt hiệu quả cần có sự quan tâm và chỉ đạo chặt chẽ của Chính phủ, sự quyết tâm của cơ quan Hải quan cũng như sự ủng
hộ của các bộ, ngành và DN tham gia và tham gia có trách nhiệm để xây dựng,hoàn thiện các quy định pháp luật, xây dựng biểu thuế giúp cho việc thực hiện dễ dàng, nhanh chóng, chính xác và thống nhất, hạn chế thấp nhất tranh chấp do chưa thống nhất hoặc hiểu khác nhau về hàng hóa.
Hai là, thực hiện minh bạch, công khai hóa thông tin trong việc thu thuế với hàng hóa XNK phải được thực hiện thường xuyên, dưới nhiều hình thức khác nhau, để chuyển tải thông tin nhanh chóng, đầy đủ, rõ ràng đến các DN XNK, tạo sự đồng thuận giữa Hải quan -Doanh nghiệp. Các kết quả giải đáp về mức thuế phải nộp dựa trên cơ sở khoa học, tính thuyết phục cao, được thông báo công khai gửi tới DN XNK tạo sự đồng thuận, minh bạch trong việc thực hiện chính sách XNK, chính sách thuế đối với hàng hóa XNK.
Ba là, phát huy sức mạnh, sự sáng tạo, lòng nhiệt huyết của đội ngũ CBCC trẻ, phát hiện và bồi dưỡng CBCC có năng lực để nâng cao chất lượng đội ngũ CBCC và trong quản lý Hải quan hiện đại. Công tác bố trí cán bộ có kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cao vào những khâu quan trọng và phải mang tính kế thừa.
Bốn là, cần chú trọng tuyên truyền, phổ biến và giải đáp vướng mắc chính sách pháp luật về Hải quan, thuế XNK cho các DN tham gia hoạt động XNK, đặc biệt là đào tạo nghiệp vụ về phân loại, áp mã, giá tính thuế, chính sách thuế XNK, chính sách mặt hàng. Việc đào tạo này sẽ mang lại lợi ích trước hết cho DN khi làm thủ tục Hải quan đối với hàng hóa XNK đúng quy định, đồng thời giúp cho cơ quan Hải quan thực hiện chức năng kiểm tra, kiểm soát hàng hóa XNK đúng đối tượng, đúng chính sách, thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN.
Năm là, thực hiện tốt công tác thu hồi nợ đọng, quản lý các đối tượng nợ thuế, nợ phạt, phân loại đối tượng nợ, các khoản nợ để đôn đốc, thu hồi nợ trước thời điểm áp dụng các biện pháp cưỡng chế. Tăng cường theo dõi, kiểm tra việc kê khai thuế của các tổ chức, cá nhân nhằm phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế để chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu thuế.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, việc gian lận thuế XNK không chỉ dừng lại ở địa bàn một quốc gia mà được tiến hành tại nhiều quốc gia. Việc hợp tác quốc tế là xu huớng của các quốc gia trong việc chống buôn lậu và gian lận thương mại trong việc bảo vệ lợi ích của mình. Song song đó, để chống thất thu thuế hiệu quả, Hải quan Việt Nam phải từng bước tiếp thu và sử dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý hải quan mới, học hỏi kinh nghiệm của các quốc gia trên thế giới để chống thất thu thuế XNK có hiệu quả nhưng vẫn đảm bảo thông thoáng, tạo thuận lợi cho thương mại quốc tế
Qua chương 1 đã khái quát được khái niệm, phân loại thuế XNK, hình thức thu thuế XNK; khái niệm thất thu thuế, phân loại thất thu thuế, nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế XNK. Qua đó, ta có thể hiểu thất thu thuế là các khoản thu phải nộp nhưng không nộp vào NSNN theo qui định và để chống thất thu thuế hiệu quả phải áp dụng các phương pháp quản lý Hải quan hiện đại.
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN.
2.1. Giới thiệu về Cục Hải quan tỉnh Long An
2.1.1. Lịch sử hình thành
Cục Hải quan tỉnh Long An được thành lập theo Quyết định số 129/TCHQ.TCCB ngày 19/05/1989 của Tổng cục trưởng TCHQ, có trụ sở đặt tại 398 Quốc lộ 1, phường 4, Tp. Tân An, Long An.
Tổ chức bộ máy những ngày đầu thành lập chỉ có 02 phòng, 02 đội trực thuộc Cục với 25 biên chế; đến nay, bộ máy tổ chức có 04 phòng, 01 Đội Kiểm soát Hải quan, 01 Chi cục KTSTQ và 06 Chi cục Hải quan đóng trên địa bàn 3 tỉnh Long An, Tiền Giang và Bến Tre với 131 biên chế.
Cục Hải quan tỉnh Long An có nhiệm vụ thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, giám sát Hải quan đối với hàng hoá XNK, chuyển cửa khẩu, quá cảnh và phương tiện vận tải xuất nhập cảnh, quá cảnh tại các địa bàn hoạt động hải quan áp dụng biện pháp nghiệp vụ kiểm soát Hải quan để phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới; phòng, chống ma túy và bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ trong phạm vi địa bàn hoạt động Hải quan; tổ chức thực hiện pháp luật về thuế và các khoản thu khác đối với hàng hóa XNK.
Với địa bàn quản lý rộng, điều kiện cơ sở vật chất còn hạn chế, tình trạng thiếu biên chế qua nhiều năm; mặt khác tốc độ đầu tư, phát triển ngàycàng cao tại địa phương dẫn đến khối lượng công việc tăng lên nhiều, nhưng trong suốt 30 năm xây dựng và trưởng thành, tập thể CBCC Hải quan tỉnh Long An đã nỗ lực phấn đấu và đạt được những kết quả khả quan. Ghi nhận sự nổ lực của tập thể CBCC, đơn vị được Bộ Tài chính tặng Cờ thi đua khen thưởng tập thể có thành tích tiêu biểu, xuất sắc dẫn đầu trong phong trào thi đua ngành Tài chính các năm 2012- 2015-2016; Huân chương lao động hạng III, Huân chương lao động hạng II, bằng khen Bộ Tài chính năm 2018. Cục Hải quan tỉnh Long An luôn phấn đấu, quyết tâm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục Hải quan tỉnh Long An
2.1.3. Kết quả thu thuế xuất nhập khẩu
Kết quả thu thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnh Long An năm 2016 đạt 2.162 tỷ đồng bằng 103% chỉ tiêu BTC giao, năm 2017 thu NSNN đạt 2.339 tỷ đồng bằng 103,7% chỉ tiêu BTC, năm 2018 thu NSNN đạt 2.764 tỷ đồng bằng 120,2% chỉ tiêu BTC giao, năm 2019 thu NSNN đạt 3.802 tỷ đồng bằng 156% chỉ tiêu BTC giao.
Để đạt được kết quả khả quan như vậy, Cục Hải quan tỉnh Long An luôn quan tâm giải quyết thủ tục hành chính đúng qui định pháp luật, những vướng mắc của DN đều được tháo gỡ kịp thời, không có hiện tượng phiền hà, sách nhiễu, làm trái quy định. Với khối lượng công việc năm sau luôn tăng hơn năm trước trong khi biên chế ngành Hải quan nhiều năm không tăng và có xu hướng giảm cơ học (nghỉ
Cục Hải quan tỉnh Long An
Đội kiểm soát Hải quan Các phòng
chức năng
Văn Phòng
Phòng Tổ chức cán bộ - thanh tra Phòng tham mưu xử lý chống buôn lậu Phòng Nghiệp vụ
Các chi cục
Chi cục Hải quan Bến Lức Chi cục Hải quan Đức Hòa Chi cục HQ cảng Mỹ Tho Chi cục Hải quan Bến Tre Chi cục Hải quan Mỹ Quý Tây
Chi cục Hải quan cửa khẩu QT Bình Hiệp Chi cục Kiểm tra sau thông quan
việc, chuyển đi nơi khác, nghỉ hưu), vì vậy việc triển khai đúng tiến độ và đảm bảo chất lượng, hiệu quả công việc, hoàn thành chỉ tiêu được giao, đảm bảo thu đúng, thu đủ và chống thất thu thuế XNK là sự nỗ lực phấn đấu và quyết tâm cao của tập