2.3.3.1. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và xử lý vi phạm pháp luật thuế
Từ năm 2016 – 2019 chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ đã quyết liệt hơn để xử lý triệt để những trường hợp vi phạm. Năm 2016 số vụ cưỡng chế thực hiện trích tiền từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp là 283 vụ, chủ yếu áp dụng đối với những doanh nghiệp có số nợ lớn trên 50 triệu đồng và thời gian nợ quá lâu trên 90 ngày. Số vụ cưỡng chế bằng hình thức hóa đơn không có giá trị sử dụng là: 85 doanh nghiệp.
Công tác xử lý vi phạm hành chính thuế cũng có những tiến bộ tích cực thể hiện qua số vụ việc bị phát hiện và các quyết định xử lý được ban hành. Chủ yếu các quyết định xử lý chi cục thuế ra đều do những vi phạm của người nộp thuế về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, kê khai thuế chậm so với hạn nộp quy định. Năm 2016 số quyết định phạt vi phạm hành chính về thuế được ban hành là 116 quyết định, chiếm tỷ lệ 3% số doanh nghiệp quản lý. Năm 2017 số quyết định phạt là 110 quyết định, chiếm tỷ lệ 5% số doanh nghiệp quản lý. Năm 2018 là 118 quyết định, chiếm tỷ lệ 8% số doanh nghiệp quản lý và năm 2019 có 205 quyết định, chiếm tỷ lệ 12% số doanh nghiệp quản lý. Số doanh nghiệp bị xử lý có tăng qua các năm nhưng con số này không thể hiện mức độ tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp mà chỉ đánh giá được hiệu quả công tác rà soát và xử lý vi phạm của cơ quan thuế nhằm nâng cao hiệu quả của các chế tài quản lý thuế.
Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt được thì công tác triển khai thi hành xử lý vi phạm hành chính trên địa bàn huyện cũng gặp không ít khó khăn như:
Một là, một số quy định của Luật xử lý vi phạm hành chính chưa rõ ràng, chồng chéo gây lúng túng cho các cơ quan có thẩm quyền áp dụng.
Hai là, tính hiệu lực trong việc chấp hành các quyết định xử phạt hành chính còn thấp. Nguyên nhân do ý thức chấp hành pháp luật của các đối tượng vi phạm
chưa nghiêm túc, trong khi đó chế tài áp dụng khi cưỡng chế vừa thiếu, vừa bất cập, chưa đủ sức răn đe. Khi thực hiện áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt hành chính theo quy định của pháp luật trên thực tế thực hiện rất khó khăn.
Ba là, một bộ phận đội ngũ cán bộ, công chức trong các cơ quan hành chính nhà nước còn hạn chế về năng lực chuyên môn, phải kiêm nhiệm. Thậm chí không hiểu rõ bản chất hoặc hiểu sai lệch nội dung của khung pháp lý khi thực hiện xử phạt vi phạm hành chính. Các kỹ năng phân tích, xây dựng chính sách, dự báo khi áp dụng các văn bản pháp luật còn nhiều bất cập; công tác phối hợp giữa các ngành, địa phương trong triển khai công tác theo dõi thi hành pháp luật đôi lúc chưa chặt chẽ.
Bốn là, một số doanh nghiệp có trụ sở đăng ký không rõ ràng hoặc thay đổi địa chỉ đăng ký hoạt động nên khi gửi quyết định xử phạt vi phạm hành chính không đến nơi hoặc bị thất lạc. Một số trường hợp khi cơ quan thuế gửi giấy mời đại diện tư cách pháp nhân đơn vị đến làm việc để lập biên bản vi phạm hành chính nhưng đơn vị lại cử cán bộ không đủ tư cách pháp nhân hoặc không có Giấy ủy quyền đến làm việc nên không đủ điều kiện làm việc. Thêm nữa với những trường hợp cố tình dây dưa, không thực hiện quyết định xử phạt nhưng khó áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt theo điều 86, Luật Xử lý vi phạm hành chính do sự phối hợp giữa các cơ quan liên quan còn hạn chế nên công tác đôn đốc thực hiện quyết định xử phạt vi phạm hành chính còn gặp nhiều khó khăn.
2.3.3.2. Giải quyết khiếu nại, tố cáo
Giải quyết tranh chấp về thuế là chức năng quản lý thu thuế nhằm đảm bảo dịch vụ sau sản phẩm cho người nộp thuế. Người nộp thuế có quyền khiếu nại về những nội dung thông báo của cơ quan thuế như: Thông báo nộp thuế, nợ thuế; Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế; những hành vi gây khó khăn, phiền hà, sách nhiễu của cán bộ thuế khi có căn cứ cho rằng đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.
Thực tế trong 4 năm qua, số liệu thống kê của Chi cục Thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ cho thấy có rất ít các vụ khiếu kiện của người nộp thuế đến cơ
quan thuế. Theo báo cáo tổng kết đánh giá hoạt động hàng năm của Chi cục thì khi có những thắc mắc của người nộp thuế liên quan đến vấn đề ấn định thuế, truy thu thuế thì đều được cán bộ thuế giải quyết và không để việc khiếu kiện kéo dài. Cụ thể năm 2016 số vụ khiếu nại tố cáo là 06, chiếm tỷ lệ 3% tổng số doanh nghiệp đang quản lý trên địa bàn huyện. Năm 2017 số vụ khiếu nại tố cáo là 05, chiếm tỷ lệ 2% tổng số doanh nghiệp đang quản lý. Năm 2018 số vụ khiếu nại tố cáo là 04, chiếm tỷ lệ 1% tổng số doanh nghiệp nghiệp đang quản lý. Năm 2019 không có vụ khiếu nại tố cáo gửi đến chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ. Như vậy tỷ lệ khiếu nại tố cáo đã giảm dần qua các năm. Chi cục đã quan tâm và chú trọng công tác giải quyết khiếu nại tố cáo đảm bảo sự công bằng, minh bạch trong quá trình quản lý thuế của mình.
Thứ nhất, về quan điểm, hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo đã nhận được sự quan tâm của ngành thuế. Các dịch vụ đảm bảo quyền lợi của đơn vị sản xuất kinh doanh đã bước đầu được coi trọng.
Thứ hai, mặc dù ngành thuế chưa xây dựng quy trình khiếu nại tố cáo để hướng dẫn thực thi hoạt động này nhưng tại Chi cục Thuế của huyện công tác này đã được lãnh đạo quan tâm chỉ đạo giải quyết. Bên cạnh đó, công tác giải quyết khiếu nại về thuế cũng còn gặp hạn chế do kiến thức về thuế của cán bộ thuế thuộc bộ phận kiểm tra nội bộ nói riêng và các bộ phận có trách nhiệm giải quyết khiếu nại tố cáo nói chung còn thấp. Mặt khác sự phối hợp giữa cơ quan thuế các cấp với các cơ quan liên quan khác như cơ quan tư pháp, toà án trong xử lý khiếu nại còn yếu cả về kế hoạch phối hợp, cơ chế phối hợp cũng như công cụ phối hợp.
2.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế các doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ
2.4.1. Những thành tựu
Kết quả đạt được của công tác quản lý thuế trên địa bàn Huyện Thanh Oai và Huyện Chương Mỹ trong 4 năm qua có thể tóm tắt như sau:
Quản lý thuế đã đạt được những thành công nhất định trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, hạn chế sự trốn thuế, chây ỳ dây dưa trong nộp
thuế. Tổng thu nội địa trên địa bàn chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ từ năm 2016 đến năm 2019 như sau: Năm 2016 là 712 tỷ đồng, năm 2017 là 1.378 tỷ đồng, năm 2018 là 1.089 tỷ đồng, năm 2019 là 1.128 tỷ đồng. Trong 4 năm, kết quả thu ngân sách năm 2017 tăng cao so với các năm 2018, năm 2019 và năm 2016. Nguyên nhân do năm 2017, số thu từ khoản thu sử dụng đất của địa bàn Huyện Thanh Oai tăng đột biến. Đạt được kết quả thu ngân sách như trên thể hiện cụ thể ở những chỉ số đánh giá sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn, tập trung vào xu hướng tích cực của các chỉ số không chấp hành thuế như sự cải thiện về tỷ lệ đơn vị không kê khai thuế, đơn vị bị kiểm tra thuế, tỷ lệ đơn vị nợ thuế, tỷ lệ đơn vị nợ khó thu hay tỷ lệ đơn vị không kê khai thuế qua các năm.
Các biện pháp quản lý thuế đã đảm bảo được quyền lợi của doanh nghiệp trong quá trình kê khai, nộp thuế. Theo Luật quản lý thuế hiện hành, quyền lợi của doanh nghiệp được thể hiện qua các quy định về quyền của người nộp thuế từ quyền được cung cấp thông tin cho đến những quyền lợi trong quá trình kiểm tra thuế.
Những đổi mới trong các hoạt động chức năng quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp là sự thay đổi tích cực của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện. Sự ghi nhận đầu tiên là công tác tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế với các kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ đã bắt đầu có sự khảo sát nhu cầu của doanh nghiệp, tiến hành chuyên môn hoá nâng cao tính chuyên nghiệp của hoạt động tuyên truyền hỗ trợ và bắt đầu coi trọng sự tư vấn về thuế từ các tổ chức tư vấn thuế cho đơn vị. Quản lý đăng ký kê khai nộp thuế đã có những thành công trong cung cấp cho đơn vị những dịch vụ đăng ký, kê khai thuế thuận tiện. Quản lý các khoản nợ thuế được thực hiện từ bước phân loại các tính chất, các đối tượng nợ thuế, nguyên nhân nợ thuế để áp dụng các hình thức cưỡng chế đa dạng.
Hiện đại hoá công tác quản lý thuế. Mỗi cán bộ công chức tại các đội thuế trực thuộc Chi cục, hàng năm được tổ chức tập huấn về công nghệ tin học, các quy trình và chính sách thuế mới. Tận dụng nguồn dữ liệu quản lý thuế tập trung của toàn ngành thuế. Do đó, các bộ phận quản lý thu đã kịp thời đưa ra các giải pháp từ khâu đánh giá hồ sơ khai thuế, đến nhận biết đối tượng nộp thuế, kịp thời tính thuế,
tính nợ, tính phạt và cung cấp thông tin về các đối tượng cần kiểm tra thuế. Chi cục đã triển khai thành công ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thu thuế.
2.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân
2.4.2.1. Những hạn chế
Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ còn có các vấn đề tồn tại chủ yếu sau cần được giải quyết trong thời gian tới:
Một là, việc nâng cao tính tuân thủ của DN thực chất là công việc sử dụng các biện pháp nhằm làm cho DN tự giác tuân thủ pháp luật, làm giảm các hành vi vi phạm pháp luật của DN. Vì vậy, để nâng cao tính tuân thủ của DN cơ quan thuế cần tạo điều kiện khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện. Phân loại người nộp thuế để áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp, chú trọng những nội dung tuyên truyền sát với yêu cầu thực tiễn. Các hội nghị đối thoại nội dung chưa phong phú, hình thức chưa thực sự hấp dẫn,chưa nắm được nhu cầu cần hỗ trợ nên nhận thức của một số đối tượng còn hạn chế, sự tuân thủ các quy định của cơ quan thuế ở một số doanh nghiệp còn chưa nghiêm, đôi khi phải áp dụng các biện pháp cưỡng chế, xử phạt. Chi cục phối hợp với các báo điện tử, các trang mạng xã hội để thực hiện tuyên truyền điện tử, tuy nhiên chậm so với tiến độ yêu cầu.
Hai là, tăng cường giám sát việc tuân thủ bằng cách xây dựng hệ thống thông tin quản lý DN và áp dụng các kỹ thuật rủi ro trong phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ của DN. Cơ quan thuế phải sẵn sang lựa chọn phương thức quản lý ở cấp độ cưỡng chế tăng dần nếu DN khai thác tính đặc lợi của chế độ “tự khai tự nộp” và khi DN thể hiện sự miễn cưỡng và từ chối tuân thủ mặc dầu các giải pháp khuyến khích tự nguyện đa được thực hiện bằng việc xây dựng hệ thống thanh tra, kiểm tra có hiệu quả và hệ thống xử phạt công bằng, nghiêm minh.
Ba là, công tác kiểm tra thuế về cơ bản là khá tốt. Lực lượng cán bộ công chức thực hiện chức năng kiểm tra còn chưa đáp ứng về số lượng và chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp. Nguồn thông tin thu thập từ
ngoài ngành còn hạn chế. Trình độ của cán bộ công chức làm công tác kiểm tra không đồng đều, phương pháp, kỹ năng kiểm tra còn chậm chuyển biến.
Bốn là, chức năng quản lý nợ trong mô hình quản lý thuế chưa phát huy hết hiệu quả. Việc phối hợp với các ngành, các cấp, các bộ phận trong công tác quản lý, thu hồi nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế trong một số biện pháp cưỡng chế nợ thuế còn chưa chặt chẽ, hiệu quả chưa cao như các biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; kê biên, bán đấu giá tài sản; thu tiền, tài sản của người nộp thuế do tổ chức, cá nhân khác nắm giữ… Biện pháp cưỡng chế được coi là đơn giản nhất như trích tiền từ tài khoản của người nộp thuế cũng rất khó thực hiện bởi việc cung cấp thông tin tài khoản của người nộp thuế chưa nhận được sự phối hợp chặt chẽ của các ngân hàng thương mại.
Năm là, công tác hoàn thuế ngày càng được thắt chặt, do nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở của Luật quản lý thuế để thực hiện hành vi gian lận tiền thuế của ngân sách nhà nước. Vì vậy, khi thực hiện kiểm tra các hồ sơ hoàn thuế phải thực hiện xác minh nguồn gốc hàng hóa xuất khẩu, đối chiếu dữ liệu hồ sơ xuất khẩu của NNT với tờ khai xuất khẩu của hệ thống cơ quan Hải Quan. Kiểm tra, kiểm soát các giao dịch thanh toán qua ngân hàng, đối chiếu hoá đơn mua vào, các phiếu nhập kho với hợp đồng mua bán hàng hóa. Do công tác kiểm tra chủ yếu thực hiện thủ công, dẫn đến kéo dài thời gian kiểm tra làm chậm việc hoàn thuế, bên cạnh đó còn nhiều hiện tượng tiêu cực khác cũng gây thêm khó khăn cho doanh nghiệp.
Sáu là, kết quả thực hiện công tác quản lý nợ thuế còn chưa chặt chẽ, phân tán do đó không kiểm soát được số thuế chính xác, phân loại các khoản nợ chưa kịp thời, chưa cương quyết áp dụng các biện pháp xử phạt; chưa tổ chức cưỡng chế nợ thuế, việc thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp nợ đọng nhiều, có khả năng tài chính nhưng không chấp hành nghĩa vụ với Nhà nước, chưa được thường xuyên và chưa thực hiện việc chuyển hồ sơ người nộp thuế vi phạm sang cơ quan pháp luật để khởi tố. Hiệu quả hoạt động của bộ phận quản lý nợ thuế toàn ngành còn hạn chế.
2.4.2.2. Nguyên nhân
Trình độ hiểu biết và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một bộ phận người nộp thuế còn chưa cao, tình trạng thanh toán dùng tiền mặt vẫn còn phổ biến, các hành vi vi phạm pháp luật về thuế vẫn thường xuyên xảy ra; hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa bị dư luận lên án mạnh mẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thuế. Một bộ phận cán bộ công chức còn hạn chế về năng lực, trình độ quản lý, khả năng ứng dụng công nghệ tin học vào cách thức quản lý doanh nghiệp còn thiếu chuyên nghiệp; khả năng phân tích, dự báo, xử lý dữ liệu về thuế, kiến thức về kế toán, phân tích, đánh giá tài chính doanh nghiệp còn hạn chế và ngại học hỏi, tự bồi dưỡng. Các Luật thuế còn nhiều bất cập trong việc quy định đối tượng chịu thuế, không chịu thuế và sự phân biệt không rõ ràng giữa các mức thuế suất áp dụng cho từng đối tượng chịu thuế, việc tính thuế theo hai cách là khấu trừ và trực tiếp dẫn đến tình trạng cùng một mặt hàng kinh doanh nhưng số thuế nộp không bằng nhau, gây ra sự bất bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế.
Một bộ phận số lượng lớn các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp