PHẦN 2 : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
1.4. Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định
1.4.2.1. Chuẩn bị kiểm toán
a) Tiền kế hoạch
Để xây dựng được kế hoạch kiểm toán, trước tiên chúng ta phải có những hiểu biết đầy đủ về khách hàng gồm các nội dung như: tình hình kinh tế, lĩnh vực hoạt động, đối thủ cạnh tranh của khách hàng, chế độ chính sách của đơn vị,…
Muốn đạt được những hiểu biết đó, chúng ta có thể quan sát trực tiếp tại đơn vị, tiến hành phỏng vấn hoặc đề nghị phía khách hàng cung cấp những thông tin cần thiết. Dựa trên những thông tin có được, KTV sẽ phân tích sơ bộ để từ đó xây dựng kế hoạc kiểm toán.
b) Lập kế hoạch
Trong giai đoạn lập kế hoạch, việc xác định mức trọng yếu đóng vai trò rất quan trọng.
Những thông tin được xem là trọng yếu khi sự trình bay sai hoặc thiếu sót về nó sẽ gây ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng BCTC.
Vì vậy xác định mức trọng yếu là xác định mức độ sai phạm có thể bỏ qua của toàn bộ BCTC để không gây ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng BCTC. Việc xác định này là việc xét đoán mang tính nghề nghiệp của KTV.
Lập kế hoạch là hoạt động đầu tiên và nó có thể được coi là quá trình lập ra phương hướng Kiểm toán và gắn liền với sự hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng với trọng tâm của công việc Kiểm toán.
Kế hoạch tổng quát bao gồm các vấn đề sau:
Thu thập thông tin về khách hàng
KTV thực hiện thu thập thông tin về khách hàng nhằm có dược những hiểu biết đầy đủ về hoạt động của đơn vị, hệ thống kế toán và hệ thông kiểm soát nội bộ cũng như các vấn đề tiềm ẩn, từ đó xác định được trọng của cuộc Kiểm toán và từng phần hành Kiểm toán. Các thông tin cần thu thập cụ thể như sau:
Thứ nhất thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. Đối với quá trình Kiểm toán TSCĐ thì cần phải thu thập được các chứng từ pháp lý và sổ sách như: Biên bản góp vốn, bàn giao vốn, các chứng từ liên quan đến việc góp vốn bằng TSCĐ...; quy trình hạch toán; tìm hiểu về hệ thống KSNB của đơn vị.
Thứ hai tìm hiểu về tình hình kinh doanh của khách hàng. Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 310 “Hiểu biết về tình hình kinh doanh” thì “để thực hiện Kiểm toán BCTC, KTV phải có hiểu biết cần thiết, đầy đủ về tình hình kinh doanh nhằm đánh giá và phân tích được các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của các đơn vị được Kiểm toán mà theo KTV thì nó có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, đến việc kiểm tra của KTV hoặc đến Báo cáo Kiểm toán”.
Thiết kế chương trình Kiểm toán:
Thông qua quá trình tìm hiểu ở giai đoan lập kế hoạch này, KTV vừa có đượcnhững thông tin cần thiết, đánh giá chung về khối lượng và độ phức tạp của công việc,cũng như đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán. Từ đó, là căn cứ để KTV thiết kế các thủ tụckiểm toán, dự kiến về thời gian và nguồn lực tham gia vào quá trình kiểm toán hay còn gọi là chương trình kiểm toán. Trọng tâm của chương trình Kiểm toán là các thủ tục Kiểm toán cần thiết thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận Kiểm toán.