Quá trình cung cấp thường phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:
(1) Khi được cấp hoặc nhận vốn góp liên doanh hay cổ đông góp vốn bằng tài sản cố định, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hay tiền mặt, tiền gửi, kế toán ghi:
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213 - Tài sản cố định vô hình Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ dụng cụ Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
69
(2) Khi rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng
(3) Khi chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ công nhân viên đi mua hàng, đi công tác, đi nghỉ phép, kế toán ghi:
Nợ TK 141- Tạm ứng
Có TK 111- Tiền mặt
(4) Khi mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 153- Công cụ dụng cụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, 141- Tổng giá thanh toán
(5) Khi phát sinh các chi phí thu mua như vận chuyển, bốc dỡ trong quá trình thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán ghi:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153- Công cụ dụng cụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, 141- Tổng giá thanh toán
(6) Khi dùng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng để thanh toán cho người bán, kế toán ghi:
Nợ TK 331- Phải trả cho người bán Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng
(7) Trường hợp hàng đã mua nhưng cuối tháng hàng chưa về, kế toán ghi: Nợ TK 151- Hàng mua đang đi đường
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, 141- Tổng giá thanh toán
(8) Sang tháng, hàng mua đang đi đường đã về và tiến hành nhập kho, kế toán ghi:
70 Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153- Công cụ dụng cụ
Có TK 151- Hàng mua đang đi đường
Ví dụ: Doanh nghiệp Hòa Phong tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3/N như sau (Đvt: 1.000đ):
1. Nhập kho nguyên vật liệu đã mua trong tháng 2/N, giá theo hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10% là 275.000
2. Mua nguyên vật liệu về nhập kho, chưa thanh toán cho người bán, giá chưa thuế GTGT 10% là 300.000. Chi phí vận chuyển đã thanh toán bằng tiền mặt đã bao gồm thuế GTGT 10% là 1.100
3. Mua một ô tô chở hàng sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Giá theo hóa đơn chưa thuế GTGT 10% là 400.000. Lệ phí trước bạ phải nộp theo tỷ lệ 4% theo tổng giá thanh toán trên hóa đơn. Chi phí làm biển kiểm soát phương tiện giao thông 5.000. Tiền mua đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn ngân hàng. Các chi phí trước khi sử dụng thanh toán bằng tiền mặt.
4. Mua một số công cụ dụng cụ nhập kho, giá theo hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10% là 220.000 đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
5. Nhận được hóa đơn của nguyên vật liệu đã mua trong tháng 2/N, giá hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10% là 38.500. Biết tháng trước nguyên vật liệu được ghi nhận theo giá tạm tính là 35.000.
6. Mua nguyên vật liệu thanh toán bằng chuyển khoản. Giá hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10% là 495.000. Cuối tháng doanh nghiệp chưa nhập kho nguyên vật liệu.
Hướng dẫn giải: 1. Nợ TK 152 250.000 Có TK 151 250.000 2a. Nợ TK 152 300.000 Nợ TK 133 30.000 Có TK 331 330.000 2b. Nợ TK 152 1.000 Nợ TK 133 100 Có TK 111 1.100
71 3a. Nợ TK 211 400.000 Nợ TK 133 40.000 Có TK 341 440.000 3b. Nợ TK 211 17.600 Có TK 111 17.600 3c. Nợ TK 211 5.000 Có TK 111 5.000 4. Nợ TK 153 200.000 Nợ TK 133 20.000 Có TK 112 220.000 5. Nợ TK 133 3.500 Có TK 331 3.500 6. Nợ TK 151 450.000 Nợ TK 133 45.000 Có TK 112 495.000