5. Kết cấu của luận văn
4.1.3. Nguyên tắc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng
ty Giấy Việt Nam
4.1.3.1. Nguyên tắc tuân thủ pháp luật và các quy định hiện hành của Nhà nước
Nguyên tắc này đòi hỏi việc xây dựng hệ thống KSNB tại VINAPACO phải tuân thủ tuyệt đối hiến pháp, pháp luật của Nhà nước, không được làm trái với những chỉ thị, nghị định của Chính phủ cũng như các thông tư, văn bản hướng dẫn của các bộ, ngành có liên quan.
4.1.3.2. Nguyên tắc hoạt động độc lập
Những người làm công tác kiểm tra, KSNB phải độc lập, khách quan, tuân thủ pháp luật và có trình độ chuyên môn nghiệp vụ. Ở đây muốn đề cập đến bộ phận kiểm soát độc lập việc thực hiện và đặc biệt là kiểm soát viên, ban kiểm tra kiểm soát nội bộ. Không đảm bảo những yêu cầu trên thì hoạt động kiểm toán nội bộ có thể trở thành vô nghĩa.
Tính khách quan và độc lập của hoạt động KSNB luôn bị hạn chế nên ban lãnh đạo VINAPACO cần quan tâm đến tính độc lập của nhân viên thực hiện các hoạt động kiểm soát.
Ban lãnh đạo VINAPACO cũng cần chú ý đến khả năng thông đồng của cán bộ công nhân viên trong đơn vị.
4.1.3.3. Phù hợp với đặc điểm tổ chức và hoạt động của đơn vị
Theo nguyên tắc này, việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB luôn luôn phải gắn liền với quy mô và sự phức tạp của doanh nghiệp. VINAPACO là một doanh nghiệp có quy mô lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, tính phức tạp và đặc thù cao đòi hỏi hệ thống thủ tục KSNB phải mang tính toàn diện, bao quát mọi
hoạt động của doanh nghiệp. Cùng với sự phát triển và lớn mạnh về quy mô theo đó rủi ro trong kinh doanh càng cao khi đó đòi hỏi hệ thống KSNB phải không ngừng hoàn thiện và vững mạnh để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao của banh lãnh đạo. Có như vậy hệ thống KSNB mới có thể ngăn chặn và phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro cho VINAPACO.
4.1.3.4. Nguyên tắc hiệu quả trong tổ chức hoạt động KSNB
Thông thường để đánh giá hiệu quả hoạt động, người ta quan tâm đến hiệu quả, được so sánh giữa chi phí và hiệu quả. Đối với việc xây dựng và vận hành hệ thống KSNB, chi phí bỏ ra có thể đo lường rất rõ nhưng kết quả không thể hiện rõ ràng và kịp thời. Vì thế mức độ quan tâm đến hoạt động nội bộ, chi phí bỏ ra có thể đo lường rất rõ nhưng kết quả không thể hiện rõ ràng và kịp thời, vì thế mức độ quan tâm đến hoạt động KSNB và duy trì hoạt động này thường bị hạn chế. Do đó ban lãnh đạo Tổng công ty cần đánh giá cả hiệu quả trước mắt và lâu dài của hệ thống KSNB.