3.3.1. về phía nhà nước
Nhà nước cần có quy đinh mang tính chất bắt buộc đối với việc thực hiện lập, lưu
trữ, bảo quản và kiểm tra chứng từ kế toán, báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghiệp.
Xây dựng các chỉ tiêu tài chính đầy đủ và hiệu quả để các NHTM có thể lấy làm thước đo, so sánh hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.
3.3.2. về phía ngân hàng nhà nước.
Xây dựng và triển khai khuôn khổ quy trình và phương pháp thanh tra, giám sát dựa trên cơ sở tổng hợp và rủi ro. Xây dựng hệ thống giám sát rủi ro trong hoạt động NHTM có khả năng cảnh báo sớm đối với các tổ chức cho vay tiêu dùng có vấn đề và các rủi ro trong hoạt động NHTM.
3.3.3. về phía NH Vietcombank hội sở
3.3.3.1. Tin học hóa nguồn nhân lực
Trước đòi hòi bức thiết của nền kinh tế và yêu cầu đổi mới của toàn ngành ngân hàng. Cho tới nay có thể nói trong toàn hệ thống Ngân hàng đã được tin học hóa gần như 100% và tin học trong kế toán đã phát huy vai trò to lớn của mình nhưng trên thực tế vẫn tồn tại một số vấn đề đó là từ nguồn nhân lực kế toán bởi phần lớn các phần
đào tạo chưa chuyên sâu với thời gian hạn chế chỉ xử lý cơ bản được về nghiệp vụ kế toán, còn về lĩnh vực khai thác thông tin, phát hiện và xử lý những rủi ro tin học của nhân viên kế toán còn tỏ ra yếu kém. Đây chính là nhiệm vụ cần phải làm ngay từ bây giờ đó có thể còn là chuẩn mực của một cán bộ kế toán ngân hàng hiện nay, bởi một cán
bộ kế toán có trình độ tin học sâu rộng có rất nhiều ý nghĩa thực tiễn. 3.3.3.2. Chuẩn hóa hệ thống tài khoản
Hiện nay trong nội bộ hệ thống Vietcombank còn có những khác biệt nhất định trong tình hình mới hiện nay tồn tại này là không hợp lý.
Một số yêu cầu đối với tài khoản kế toán ngân hàng: - Ngắn gọn, chặt chẽ
- Đảm bảo tốt cho việc phản ánh đa dạng các nghiệp vụ
- Đảm bảo phù hợp tốt cho công tác thống kê, kiểm soát, kiểm soát, kiểm soát, thanh toán.
3.3.3.3. Xây dựng, hoàn thiện, và ban hành các chế độ kế toán phù hợp
Một là, xác định rõ mục đích chế độ kế toán cần được ban hành. Mục đích của
• “ • • • • •
việc xây dựng chế độ kế toán là đáp ứng yêu cầu thực tiễn của hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu hài hoà giữa hệ thống kế toán Việt nam và thông lệ quốc tế. Tuy nhiên,
cần tính đến đặc trưng của giai đoạn chuyển đổi của nền kinh tế. Các chế độ cần được tập hợp thành một hệ thống khung hướng dẫn mang tính chắc chắn, đầy đủ và ổn định cao. Để làm được việc này, cần phải xây dựng một khung khái niệm độc lập với các chuẩn mực kế toán.
Hai là, xác định nguyên tắc xây dựng chế độ kế toán. Việc xây dựng chế độ kế toán cần dựa trên hai nguyên tắc:
- Dựa trên lý thuyết hữu ích của thông tin làm nền tảng cho các nội dung của kế toán.
- Phân biệt rõ về vai trò của lý thuyết quan hệ quản lý là dựa trên sự tách rời của quan hệ sở hữu và quan hệ quản lý.
Thông qua chương 3 tác giả đã đưa ra các giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại NH Vietcombank chi nhánh Hưng Yên. Trong đó, tác giả đã khái quát được định hướng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại NH. Đây là kim chỉ nam để đưa ra các giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán như: hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán; hoàn thiện hệ thống chứng từ và sổ kế toán, bảo quản và lưu giữ chứng từ kế toán; hoàn thiện
hệ thống báo cáo tài chính; Xây dựng, hoàn thiện và ban hành các chế độ kế toán phù hợp. Đồng thời tác giả cũng mạnh dạn đưa ra các kiến nghị về phía Nhà nước, phía Ngân
Thực tiễn cho thấy để hòa nhập với nền kinh tế thế giới, kinh tế Việt Nam còn phải hoàn thành không ít chỉ tiêu đặt ra, trong đó có việc hoàn thiện hơn nữa hệ thống Ngân hàng Việt Nam. Hơn ai hết Đảng ta đã chỉ rõ vai trò và tầm quan trọng của ngành Ngân hàng Việt Nam với nền kinh tế, chính trị và nhiều mặt xã hội khác.
Chính vì thế từ sau thời kỳ đổi mới Ngân hàng Việt Nam đã không ngừng đổi mới và đã có những bước tiến vượt bậc hoàn thành tốt nhiệm vụ của Đảng cũng như đáp
ứng đòi hỏi của nền kinh tế, tuy nhiên so với các nước bạn trong khu vực cũng như thế giới ngân hàng Việt Nam chưa thật sự đáp ứng tối đa mọi yêu cầu đặt ra, do vậy công cuộc xây dựng và đổi mới hệ thống ngân hàng trong tình hình hiện nay là cần thiết hơn bao giờ hết.
Nâng cao năng lực quản lý tại Ngân hàng thông qua công cụ kế toán là vấn đề cần thiết và khách quan, bởi vì thông tin kế toán có tính trung thực cao, chính xác giúp các nhà quản lý hoạch định tốt chiến lược phát triển của doanh nghiệp. Để có thông tin kế toán tốt thì việc tổ chức công tác kế toán là việc giúp cho kế toán có được thông tin trung thực hơn, chính xác hơn. Do đó, việc không ngừng đổi mới và hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng Vietcombank - CN Hưng Yên là nhu cầu cần thiết và cần được quan tâm. Để góp phần vào quá trình nghiên cứu và phát triển vấn đề này, luận
văn đã nghiên cứu đề tài: “Tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng Vietcombank - CN Hưng Yên”. Trên cơ sở vận dụng các phương pháp nghiên cứu tổng hợp và làm rõ một số vấn đề có tính lý luận chung về tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp, nghiên cứu khảo sát thực tiễn, vận dụng những vấn đề lý luận để giải quyết những vấn đề thực tiễn đặt ra luận văn đã giải quyết được những kết quả như sau:
Một là, luận văn đã phân tích, hệ thống hóa và làm rõ lý luận chung về tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng.
Hai là, thông qua việc khảo sát thực trạng về tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng Vietcombank - CN Hưng Yên, luận văn đã phân tích những ưu điểm, những hạn chế và nguyên nhân chủ yếu của những tồn tại trong tổ chức công tác kế toán, trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng.
Ba là, trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực trạng được đánh giá một cách khách quan, luận văn đã đưa ra những đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện và thực hiện có hiệu
kiện cơ bản thuộc về Nhà nước và bản thân Ngân hàng. Đó cũng là những kiến nghị để thực hiện các giải pháp.
Tuy nhiên, bên cạnh đó vì thời gian không có nhiều cũng như điều kiện tiếp cận thực tế tại Ngân hàng Vietcombank - CN Hưng Yên khá hạn chế nên luận văn vẫn còn một số hạn chế như: Chưa có điều kiện so sánh đối chiếu những ưu thế trong tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng Vietcombank - CN Hưng Yên so với những Ngân hàng khác trên địa bàn tỉnh Hưng Yên. Chưa nghiên cứu sâu được phần hành kế toán quản trị
trong tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng.
Trong khuôn khổ giới hạn của luận văn, những vấn đề hoàn thiện chỉ mang tính định hướng là chủ yếu. Việc vận dụng tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng Vietcombank - Hưng Yên còn phụ thuộc vào điều kiện thực tế của Ngân hàng cũng như nhận thức của các nhà lãnh đạo Ngân hàng. Mặc dù đã có nhiều cố gắng, song do thời gian và trình độ còn hạn chế, nên luận văn khó tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế nhất định. Với mong muốn góp phần hoàn thiện công tác kế toán, tác giả luận văn rất mong nhận được ý kiến đóng góp, bổ sung của các thầy giáo, cô giáo, các nhà khoa học,
STT Tên báo cáo Mã số
BCTC_________ BCTC Hợp nhất
1 Bảng cân đối kế toán B02/TCTD B02/TCTD- HN
2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh________________________ B03/TCTD B03/TCTD- HN
3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B04/TCTD B04/TCTD- HN
4 Thuyết minh báo cáo tài chính B05/TCTD B05/TCTD- HN
STT Tên báo cáo Mã số
BCTC BCTC Hợp nhất
1 Bảng cân đối kế toán dạng đầy đủ B02a/TCTD B02a/TCTD-HN
2 Báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh dạng đầy đủ_____________ B03a/TCTD B03a/TCTD-HN 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dạngđầy đủ_______________________ B04a/TCTD B04a/TCTD-HN
1. Ke toán ngân hàng, Học viện Ngân hàng - Chủ biên ThS. Đinh Đức Thịnh và Ths. Nguyễn Hồng Yen; NXB Thống kê 2011.
2. PGS.TS. Nguyễn Thị Hồng (2013), Giáo trình kế toán ngân hàng thương mại, Trường ĐH kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
3. Hồ Tiến Dũng (2009), Tổ chức hệ thống thông tin kế toán NHTM , NXB Văn hóa Sài Gòn, TP. Hồ Chí Minh
4. Nguyễn Ngọc Quang (2010), Kế toán quản trị Ngân hàng, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân
5. Bộ Tài chính, Thông tư số 53/2006/TT - BTC ngày 12/06/2006 6. Bộ Tài chính, Thông tư số 200/2016/TT - BTC ngày 22/12/2016 7. Tạp chi thông tin khoa học Ngân hàng.
8. Định hướng phát triển kinh tế xã hội 2010 - 2016 của Việt Nam, Bộ kế hoạch và đầu tư 4/2016
9. Các tài liệu điện tử/website: Website của các NHTM trong và ngoài nước; các website chuyên ngành về kế toán, tài chính; website của NHNN, Bộ Tài chính:
www.sbv.gov.vn www.mof.gov.vn www.iasb.org www.vcb.com.vn
TRÍCH DẪN MỘT SỐ BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG
(Ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước)
HỆ THỐNG BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG
BCTC BCTC Hợp nhất
1 Bảng cân đối kế toán Dạng tóm lược B02b/TCTD
~ B02b/TCTD-HN
2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Dạng tóm lược______________________ B03b/TCTD B03b/TCTD-HN
3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dạng tóm
lược______________________________ B04b/TCTD B04b/TCTD-HN
4 Thuyết minh báo cáo tài chính Chọn lọc B05a/TCTD
~ B05a/TCTD-HN
STT _____________Tên báo cáo_____________ _____________Mã số_____________
1____ Bảng cân đối tài khoản kế toán__________ A01/TCTD____________________
HỆ THỐNG BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG
(Dạng tóm lược)
....
______Tổng cộng______
Tên tài khoản Số hiệu
tài khoản đầu kỳSố dư
Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Có
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
...
______Tổng cộng______
Địa chỉ:...
(Ban hành theo Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
Tháng...năm...
A - CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND)
B - CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
hợp nhất ____________(1)____________ (2) J3L (4) (5) (6) A Tài sản I Tiền mặt, vàng bạc, đá quí
V.01 Dư Nợ (DN) tài khoản
(TK) 101, 103, 104, 105 Tổng các khoản mục tương ứng trên
. II. . .Tiền gửi tại NHNN... . V.02. . DN^^^TK111,...
112... Như trên
III Tiền gửi và cho vay .các TCTD khác... V.03 Tổng các khoản mục tương ứng trên Bảng CĐKT. 1 Tiền gửi tại các TCTD
khác DN TK 131 ” 136 2 Cho vay các TCTD khác DN TK 201,202, 203, 205..._..._..._. 3 Dự phòng rủi ro (*) (xxx . '. ).... (xxx) Dư Có (DC) TK 139, DC TK 209. _..._. IV Chứng khoán kinh doanh V.04 Như trên Lập bảng (Ký, họ tên) Trưởng phòng kếtoán/ Ke toán trưởng (Ký, họ tên) ..., ngày.... tháng....năm...
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Yêu cầu của phần các tài khoản nội bảng là:
+ Tổng dư Nợ đầu kỳ = Tổngdư Có đầu kỳ.
+ Tổng số phát sinh Nợ trong kỳ = Tổngsố phát sinh Cótrong kỳ.
+ Tổng dư Nợ cuối kỳ = Tổngdư Có cuối kỳ.
Đơn vị báo cáo:... Mầu số: - B02/TCTD: đối với BCTC2
1 Mau biểu này được thay thế theo quy định tại khoản 13 Điều 1 của Thông tư số 49/2014/TT-
NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín
dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
2 Mau biểu này được thay thế theo quy định tại khoản 13 Điều 1 của Thông tư số 49/2014/TT-
NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín
dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài
(Ban hành theo Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (HỢP NHẤT)
Cho năm tài chính kết thúc ngày ... tháng ... năm ...
49/2014/TT-
NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín
dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm
2015.
(1)’ (2)Tùy thuộc vào mục đích kinh doanh của mình, TCTD có thể sắp xếp các chứng khoán hạch toán trên tài khoản 12- “Đầu tư vào tín phiếu Chính phủ và các Giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN” trong Hệ thống tài khoản kế toán các TCTD
hợp nhất ____________(1)____________ (2) J3L (4) (5) (6) 1 Chứng khoán kinh doanh (1) Chênh lệch (DN-DC) TK 141, 142, 148, co thể bao gồm DN TK . 121, 122, 123... 2 Dự phòng rủi ro chứng
khoán kinh doanh (*)
(xxx )
(xxx) DC TK 129 (phɪn tương ứng với giá trị 121,122,123 xếp vào
khoản mục
chứng
khoán kinh doanh), DC
V Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác
V.05 Chênh lệch (DN-DC)
TK 486 (nếu DN>DC) Như trên
.
VI... Cho vay khách hàng
. V,06. . Như trên 1 Cho vay khách hàng V.06. 1 DN các TK: 211→ 216; 221, 222; 231, 232; 241, 242; 251 → 256; 261→ 268; 271, 272, 273, 2 Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng (*)... V.06. 2 (xxx ) (xxx) DC TK 219, 229, 239, 249, 259, 269, 279, 289, 299 VII ^ Hoạt động mua nợ . V.07. .
...1.. Mua nợ ^DNTK37y3^2... Như trên
2 Dự phòng rủi ro hoạt động mua nợ i* (xxx . '. ).... (xxx) DC TK 379 Như trên VII I
Chứng khoán đầu tư . V08... Như trên
1 Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán (2) Chênh lệch (DN-DC) TK 151 → 157, có thể bao gồm DN TK 121, . 122, 123..._ 2 Chứng khoán đầu tư
giữ đến ngày đáo hạn Chênh lệch (DN-DC)TK 161 → 164, có thể bao gồm DN TK 121, 122, 123
S T T Chỉ tiêu Thuyết minh Nă m nay Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) Cách lấy số liệu đối với Bảng CĐKT
hợp nhất ____________(1)____________ (2) ~(3)
~ (4) (5) (6)
3 Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư (í:)
(xxx ) (xxx) DC TK 129 (phần tương ứng với giá trị TK 121, 122, 123 xếp vào khoản mục chứng khoán đầu
IX Góp vốn, đầu tư dài hạn
V.09
1 Đầu tư vào công ty con DN TK 341, 345 Không thể
hiện trên
Bảng
CĐKT hợp
nhất.
. .2. . Vốn góp liên doanh -DN"^TK342,146 - Giá trị ghi
sổ của khoản vốn góp được điều chỉnh tương ứng với phần sở hữu của bên góp vốn: (i) trong lợi nhuận hoặc lỗ sau thuế TNDN của công ty LD, LK; (ii) khi vốn chủ sở hữu của công ty LD, LK thay đổi nhưng chưa được phản ánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty LD, LK (như đánh giá lại TSCĐ 3 Đầu tư vào công ty liên
kết
DN TK 343, 347 100
S T T Chỉ tiêu Thuyết minh Nă m nay Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) Cách lấy số liệu đối với Bang CĐKT
hợp nhất (1)____________ (2) ~(3)