a. Các nhân tố về tổ chức bộ máy quản lý thuế đối với DN:
Việc xây dựng bộ máy quản lý đảm bảo thực hiện theo quy định của pháp luật, được sắp xếp hợp lý, khoa học, theo hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương sao cho thực hiện nhiệm vụ được thuận lợi sẽ nâng cao được hiệu quả công tác quản lý thuế.
Để đảm bảo thực hiện tốt cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, bộ máy quản lý thuế cần phải sắp xếp hợp lý sao cho có thể vận hành tốt nhất mô hình quản lý thuế theo chức năng (đội tuyên truyền và hỗ trợ NNT, đội quản lý kê khai, đội kiểm tra thuế, đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế). Các đội thuế chuyên môn sẽ có một hoặc một số chức năng quản lý thuế khách nhau và có quan hệ mật thiết với nhau để quản lý thuế đối với tất cả các đối tượng nộp thuế theo chức năng được phân công thực hiện, trong đó kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng nhất.
Thủ trưởng cơ quan thuế có vai trò đặc biệt quan trọng, là người chịu trách nhiệm tổ chức, triển khai thực hiện, đôn đốc, giám sát, kiểm tra mọi hoạt động của cơ quan. Với vai trò đó, người đứng đầu phải có đủ kinh nghiệm, trải nghiệm công vụ, như tinh thông nghiệp vụ, kỹ năng quản lý nhân sự, quản lý tài chính, kiểm tra giám sát, có khả năng dự báo, dự tính; biết cách phân phối, sắp xếp công việc khoa học.. v.v. phải có đạo đức nghề nghiệp, xử lý mọi vấn đề công tâm, khách quan để điều hành, sắp xếp các nguồn lực, thúc đẩy công tác kiểm tra của cơ quan thuế hoàn thành các mục tiêu đã đề ra.
Như vậy, công tác nhân sự có ý nghĩa rất quan trọng và nó quyết định sự thành bại của công tác quản lý thuế đặc biệt là đối tượng doanh nghiệp. Trình độ chuyên môn, phẩm chất và ý thức đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế. Ngoài ra chế độ ưu đãi, lương, phụ cấp công việc cũng tác động rất lớn đến công tác quản lý thuế. Với mức thu nhập có thể đảm bảo đời sống của mình sẽ làm cho cán bộ an tâm công tác và góp phần hạn chế tệ nạn quan liêu, tham nhũng.
c. Nhân tố cơ sở dữ liệu, cơ sở hạ tầng về tin học phục vụ công tác quản lý thuế: Thông tin là một trong những cơ sở quan trọng của mọi quyết định quản lý. Trong quản lý thuế, thông tin là cơ sở để phân tích, so sánh, đánh giá rủi ro, các hành vi vi phạm pháp luật thuế từ đó lựa chọn đúng phương pháp, phạm vi, đối tượng kiểm tra. Cơ sở dữ liệu thông tin càng đầy đủ, chính xác và kịp thời thì hiệu quả công tác quản lý thuế càng cao. Thông tin đầy đủ, từ chi tiết đến tổng hợp phụ thuộc vào hạ tầng tin học và việc ứng dụng công nghệ thông tin, do đó cơ quan thuế cần phải thường xuyên nâng cao chất lượng hệ thống CSDL.
d. Nhân tố về tuân thủ pháp luật và thực hiện đúng quy trình:
Công tác quản lý thuế phải được triển khai thực hiện đúng chức năng, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật quy định và đúng theo quy trình, đảm bảo về thời gian, các mẫu biểu, văn bản trong quá trình thực hiện, trách nhiệm của từng bộ phận, từng cán bộ tham gia trong công tác quản lý v.v. Thực hiện theo quy định của
pháp luật, theo đúng quy trình giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế và đảm bảo được các nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan.
đ. Nhân tố về tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế:
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế góp phần quan trọng, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ về nhận thức, nâng cao sự tuân thủ pháp luật thuế của cộng đồng, tác động tích cực đến việc thực hiện nhiệm vụ thu NSNN. Để làm doanh nghiệp, các cấp các ngành và mọi người dân hiểu biết về thuế, thực hiện luật thuế và lên án những hành vi vi phạm pháp luật thuế, hỗ trợ cơ quan thuế trong quản lý thu thuế thì cơ quan thuế cần thực hiện tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế không những cho doanh nghiệp mà còn cho các cấp các ngành và cho mọi tầng lớp dân cư trong xã hội . Để doanh nghiệp hiểu biết pháp luật thuế và kê khai thuế, nộp thuế đúng qui định của pháp luật thuế như thông qua việc tập huấn vv.. thì cơ quan thuế cần nâng cao dịch vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp như: thường xuyên nắm bắt yêu cầu và tổ chức các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp sát với yêu cầu thực tiễn, đặc điểm của từng nhóm đối tượng nộp thuế với những nội dung, hình thức phù hợp đảm bảo đáp ứng được yêu cầu của doanh nghiệp nhanh nhất và đầy đủ nhất.
Như vậy luận văn đã chỉ ra những nhân tố tác động hai mặt, cả hạn chế và tích cực đến quản lý thuế. Chi cục Thuế cần chú trọng nghiên cứu tìm ra các biện pháp phát huy tác động tích cực và giải pháp làm hạn chế ảnh hưởng tiêu cực, để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế.
Tóm tăt chƣơng 1
Chương 1 nghiên cứu cơ sở lý thuyết và tổng quan các nghiên cứu về quản lý thuế. Chương này trình bày khái niệm và vai trò của thuế, các nội dung quản lý thuế đối với DN gồm 8 nội dung: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, Quản lý thông tin về người nộp thuế, Kiểm tra thuế, thanh tra thuế, quản lý và cưỡng chế nợ thuế, Xử lý vi phạm pháp luật về thuế, Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, Tổng quan các
nghiên cứu liên quan trình bày các nghiên cứu của Lê Tự Cư (2012), Nguyễn Văn Nhuận (2014), Phan Văn Quỳnh (2017) để từ đó rút ra khoảng trống nghiên cứu cho đề tài luận văn. Kết quả của chương 1 sẽ là cơ sở khoa học cho thực hiện các phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với DN tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang.
CHƢƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP. NHA TRANG
2.1. Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội TP. Nha Trang:
Thành phố Nha Trang nổi tiếng với tên gọi là một thành phố biển của tỉnh Khánh Hoà, có nhiều tiềm năng để phát triển kinh tế. Theo đó, cơ cấu kinh tế các khu vực dịch chuyển đúng hướng (dịch vụ - du lịch, công nghiệp - xây dựng, nông - lâm - thủy sản). Việc huy động và phát huy nguồn lực từ các thành phần kinh tế để tiếp tục đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng thiết yếu, đồng bộ theo hướng hiện đại hóa và những dự án trọng điểm, có động lực lan tỏa, thúc đẩy các thành phần kinh tế phát triển.
Trong những năm gần đây, kinh tế của TP.Nha Trang tiếp tục tăng trưởng qua từng năm. Đến hết năm 2019, so với toàn tỉnh, giá trị sản xuất công nghiệp của TP. chiếm 48%, tổng mức hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng chiếm 45%, doanh thu hoạt động du lịch chiếm 84,9%.
Về du lịch, hiện nay trên địa bàn TP. Nha Trang thu hút được 130 dự án với tổng vốn đầu tư gần 71.614 tỷ đồng, trong đó có 38 dự án đã đi vào hoạt động với tổng vốn đầu tư hơn 47.644 tỷ đồng.
Các lĩnh vực y tế, giáo dục - đào tạo, giải quyết việc làm ngày một nâng cao nhằm đảm bảo chất lượng cuộc sống cho người dân khu vực; an ninh, quốc phòng được giữ vững. Công tác lập quy hoạch phân khu (tỷ lệ 1/2000) tại các khu vực phát triển đô thị theo quy hoạch chung được duyệt đã được quan tâm triển khai thực hiện, để quản lý quy hoạch và thu hút đầu tư phát triển đô thị.
2.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang
Chi cục Thuế TP. Nha Trang được thành lập từ năm 1990. Trước yêu cầu đẩy mạnh quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước và yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, ngành Thuế luôn thực hiện chiến lược cải cách
và hiện đại hoá hệ thống Thuế, Chi cục Thuế sắp xếp lại bộ máy theo mô hình quản lý theo chức năng để thực hiện luật quản lý thuế.
Chi cục Thuế TP. Nha Trang có tổng số 170 cán bộ. Trong đó có 10 người trình độ thạc sĩ, chiếm 6%; 137 người trình độ đại học, chiếm 81%; trình độ trung cấp là 23 người, chiếm 14%. Số lượng và chất lượng lao động về mặt tổng thể cũng như trong từng phòng ban chức năng là đáp ứng được yêu cầu của công việc, tuy nhiên nguồn nhân lực nhiều năm nay luôn trong tình trạng thiếu hụt trầm trọng, một số đội thuộc Chi cục Thuế TP. Nha Trang phải điều động công chức tăng cường cho đội kiểm tra từ đó phần nào cũng hạn chế đến hiệu quả công tác. Một số chức năng còn chồng chéo như đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế và đội kiểm tra thuế đều thực hiện việc đôn đốc NNT nộp tiền thuế vào NSNN, đội tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán – pháp chế và đội tuyên truyền hỗ trợ NNT đều có chức năng trả lời, hướng dẫn chính sách thuế; đội tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán – pháp chế vẫn kiêm nhiệm công tác pháp chế về thuế. Điều này dẫn đến việc vừa hướng dẫn văn bản vừa kiểm tra tính pháp lý của văn bản.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức hoạt động tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang
Chi cục trưởng 03 Phó Chi cục trưởng Các Đội quản lý thuế xã, phường Đội Tuyên truyền - hỗ trợ Đội Kê khai - kế toán thuế - tin Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 03 Đội Kiểm tra thuế Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ Đội trước bạ và thu khác
Công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang đã thực hiện chủ yếu do các phần mềm hỗ trợ là chính, trước đây Cục Thuế sử dụng các phần mềm ứng dụng như: QLT, QLAC, TTR, QLN, TINC, quản lý thuế TNCN…nhưng do nhiều phần mềm mà số liệu từ các phần mềm chưa có phần mềm tổng hợp, được tích hợp số liệu từ các phần mềm riêng lẻ vào, dẫn đến khi có yêu cầu báo cáo số liệu thì đòi hỏi phải thực hiện thủ công, lấy số liệu các phần mềm để báo cáo như số liệu báo cáo các ngành thanh tra, kiểm toán. Từ tháng 8/2015 Chi cục Thuế TP. Nha Trang đã triển khai Hệ thống quản lý thuế tập trung như: chương trình ứng dụng TMS – Tax Managment System là ứng dụng được triển khai trên toàn quốc, là ứng dụng quản lý thuế tích hợp cho phép quản lý và lưu trữ tập trung thông tin quản lý tất cả các sắc thuế. Toàn bộ 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế đang triển khai tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang được thay thế bằng ứng dụng TMS, phục vụ công tác cung cấp dữ liệu cho các quy trình nghiệp vụ như: Quản lý và Xử lý kê khai/quyết toán thuế, Kế toán thuế nội địa, Quản lý nợ, Sổ sách, Báo cáo phân tích, đánh giá, Đăng ký thuế, Quản lý hồ sơ. Tuy nhiên, hạn chế của ứng dụng này là phần mềm thường xuyên bị lỗi, các tiêu thức trong phần mềm chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý, phần mềm phức tạp vì thế khi cần tra cứu số liệu phải tra cứu ở nhiều nơi đòi hỏi cán bộ thuế phải có trình độ và chịu khó để tra cứu và giải thích cho NNT.
Tóm lại: Nghiệp vụ quản lý thuế có phần mềm hỗ trợ là chủ yếu, tuy vậy vẫn còn có không ít công việc được thực hiện thủ công. Chẳng hạn, các tiêu thức trong phần mềm không đáp ứng được yêu cầu quản lý, làm cho cán bộ thuế phải lập báo cáo theo phương pháp thủ công theo yêu cầu. Nếu chất lượng lao động đánh giá qua bằng cấp, thì số lao động này hoàn toàn có khả năng đáp ứng yêu cầu của công việc. Tuy nhiên, trong thực tế chỉ có khoảng 70% trong tổng số lao động của đơn vị có thể thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình. Nhìn chung cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế TP.Nha Trang là tương đối hợp lý và phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của đơn vị
Tình hình thu thuế tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang:
Thực hiện chỉ đạo của Ủy ban nhân dân TP. Nha Trang về tăng cường phối hợp giữa các cơ quan, ban, ngành và Chi cục Thuế TP. Nha Trang để quản lý thu thuế trên địa bàn, nhất là công tác chống gian lận thương mại, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn và trốn thuế. Đồng thời, tiến hành xử lý nợ đọng; hỗ trợ kinh phí thực hiện công tác thu hồi nợ thuế, ủy nhiệm thu thuế. Chi cục Thuế đã tăng cường đôn đốc các DN, hộ kinh doanh nộp thuế nợ, thuế phát sinh; phối hợp với chính quyền địa phương kiểm tra, quản lý thuế các hộ mới ra kinh doanh trong và ngoài giờ hành chính, hộ xây dựng tư nhân. Cơ quan thuế còn tích cực tuyên truyền, đôn đốc người nộp thuế nộp các khoản thuế, phí, lệ phí vào ngân sách...
ĐVT: triệu đồng STT Chỉ tiêu Thực hiện năm 2016 Kế hoạch năm 2017 Thực hiện năm 2017 Tỷ lệ thực hiện So KHPL 2017 So cùng kỳ Tổng thu nội địa. Trong đó: 1.810.093 1.888.900 2.533.145 134% 140%
1 Thu từ DNNN Trung ương 19.393 10.700 22.091 206% 114% 2 Thu từ DNNN địa phương 7.789 7.400 17.293 234% 222% 3 Thu từ DN có vốn ĐTNN 30 0 1.448 4.827% 4 Xổ số kiến thiết 8 0 0 5 Thuế CTN và dịch vụ NQD 685.952 729.500 829.787 114% 121% 6 Thuế TNCN 159.805 205.000 227.170 111% 142% 7 Thuế SDĐNN 1 0 14 1.400% 8 Thu tiền sử dụng đất 344.096 200.000 548.090 274% 159% 9 Thuế SDĐPNN 11.267 12.900 14.061 109% 125% 10
Thu tiền cho thuê mặt
đất, mặt nước 13.714 10.000 1.780 18% 13% 11 Thuế BVMT 2.774 2.200 5.508 250% 199% 12 Lệ phí trước bạ 229.825 315.000 276.747 88% 120% 13 Phí, lệ phí tính cân đối 313.093 350.000 544.059 155% 174% 14 Thu khác ngân sách tính cân đối 17.384 42.500 39.826 94% 229% 15 Thu cố định tại xã tính cân đối 4.962 3.700 5.271 142% 106%
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 của Chi cục Thuế TP. Nha Trang)
Tổng số thu nội địa: 2.533.145 triệu đồng, đạt 134% kế hoạch năm và tăng 40% so với cùng kỳ năm 2016. Cụ thế:
Có 9/12 khoản thu hoàn thành vượt dự toán năm 2017: Khu vực DNNN trung ương (đạt 206%); Khu vực DNNN địa phương (đạt 234%); Khu vực CTN và dịch vụ NQD (đạt 114%); Thuế thu nhập cá nhân (đạt 111%); Thu tiền sử dụng đất
(đạt 274%); Thuế SDĐPNN (đạt 109%); Thuế BVMT (đạt 250%); Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách (đạt 155%); Thu cố định tại xã (142%).
Các khoản còn lại chưa đảm bảo tỷ lệ hoàn thành dự toán năm 2017 bao gồm: Thu tiền thuê đất (18%); Lệ phí trước bạ (88%); Thu khác ngân sách tính cân đối (94%). Có 29/29 địa bàn đã hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu. Trong đó, một số địa bàn có tỷ lệ hoàn thành dự toán vượt trên 10%, gồm : Lộc Thọ 124%; Vĩnh Hòa 168%; Vĩnh Ngọc 114%; Vĩnh Phương 122%; Vĩnh Trung 111%; Vĩnh Thái 203%; Vĩnh Trường 115%; Phước Đồng 118%.
ĐVT: triệu đồng STT Chỉ tiêu Thực hiện năm 2017 Kế hoạch năm 2018 Thực hiện năm 2018 Tỷ lệ thực hiện So KHPL 2018 So cùng kỳ Tổng thu nội địa. Trong
đó: 2.533.144 2.453.570 3.308.461 135% 131% 1 Thu từ DNNN Trung ương 22.091 21.280 24.093 113% 109% 2 Thu từ DNNN địa phương 17.293 16.720 16.875 101% 98%