với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang:
Cơ sở xây dựng giải pháp: Qua đánh giá thực trạng về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 cho thấy :
- Mặc dù tổng số thu nội địa qua các năm đều tăng so với nămtrước, tuy nhiên vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp.
- Số DN chưa kê khai nộp thuế còn nhiều, tỷ lệ nợ thuế qua các năm vẫn còn ở mức cao và có xu hướng ngày càng tăng.
- Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế còn gặp nhiều khó khăn do số lượng công chức còn thiếu, hạn chế về chuyên môn.
- Số thuế truy thu qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế tăng qua các năm, tuy nhiên số thu bình quân còn thấp.
- Công tác quản lý hóa đơn còn nhiều rủi ro, làm kẻ hở cho doanh nghiệp lợi dụng trốn thuế, khai khống chi phí nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN.
Từ những cơ sở đánh giá trên, đề tài đã đề xuất 7 giải pháp trọng tâm nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trong giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2025, cụ thể như sau:
3.2.1 Giải pháp về tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng ý thức chấp hành pháp luật Thuế của NNT
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ chính sách, pháp luật thuế phải đa dạng về hình thức, phong phú về nội dung, nội dung truyên truyền phải phù hợp với từng đối tựợng nộp thuế, từng sắc thuế.
Tăng cường tuyên truyền chính sách pháp luật thuế phải đi đôi với quyền lợi, nghĩa vụ của NNT, cũng như hành vi vi phạm sẽ bị xử lý. Kịp thời động viên khen thưởng NNT thuế có thành tích trong công tác nộp thuế, phát hiện tố cáo những hành vi vi phạm chính sách thuế đồng thời xử lý nghiêm NNT có hành vi vi phạm tạo ra sự công bằng giữa các doanh nghiệp, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh. Thực hiện tốt chính sách miễn giảm, gia hạn nộp thuế của Chính phủ đối với doanh nghiệp để chính sách của Nhà nước phát huy hiệu quả, thể hiện quan điểm của Đảng và Nhà nước về hỗ trợ phát triển đối với doanh nghiệp và nhất là doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Thường xuyên tổ chức hội nghị đối thoại với NNT theo từng chủ đề, từng sắc thuế, từng đối tượng để thu hút sự quan tâm của NNT về lĩnh vực mà họ có khó
khăn, vướng mắc cần tháo gỡ phát huy hiệu quả công tác truyên truyền hỗ trợ chính sách pháp luật thuế.
3.2.2 Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý hóa đơn
- Đối tượng được tạo hóa đơn tự in hiện nay quá rộng, do đó cần tăng cường kiểm tra, kiểm soát hoạt động in, phát hành, sử dụng hóa đơn theo quy định nhắm hạn chế tối đa việc mua bán hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế GTGT, tăng chi phí giảm thu nhập chịu thuế nhằm chiếm đoạt tiền thuế.
Để kiểm soát tốt việc phát hành hóa đơn của các tổ chức, cá nhân CQT phải khẩn trương xây dựng cơ sở dữ liệu về hóa đơn, doanh nghiệp bỏ trốn mang theo hóa đơn, hóa đơn không còn giá trị sử dụng của các tổ chức, cá nhân vi phạm về hóa đơn để CQT và NNT khai thác, sử dụng thông tin.
3.2.3 Thƣờng xuyên cập nhật cơ sở dữ liệu thông tin về ngƣời nộp thuế
Xây dựng hệ thống thông tin thuế đầy đủ, chính xác, tập trung. Nghiên cứu mô hình thiết kế đối với kho cơ sở dữ liệu thuế đáp ứng ba yêu cầu chính: (i) Phục vụ các nhu cầu khai thác theo các chức năng quản lý thuế (chủ yếu là để chạy các ứng dụng nhận dạng, phân tích rủi ro ảnh hưởng đến tuân thủ thuế) và các yêu cầu công tác về báo cáo thống kê, dự toán, dự báo: Phải phù hợp với chính sách, quy trình quản lý thuế và xác định rõ vai trò/trách nhiệm của cán bộ các tổ chức, cơ quan theo quy định của pháp luật: Cần đảm bảo thông tin được thu thập một cách tự động từ các bên thứ ba, kiểm chứng tính chính xác của việc kê khai nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; (iii) Hỗ trợ sự tuân thủ của người nộp thuế: Phải đảm bảo tính toàn vẹn và tính bảo mật về dữ liệu của NNT khi truy cập trực tuyến.
Yếu tố ngành nghề kinh doanh ược luận án khẳng định có ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế. Do vậy, việc cập nhật thông tin về ngành nghề kinh doanh cho đúng với thực tế là rất quan trọng. Hiện nay, khi DN đăng ký thay đổi, bổ sung lĩnh vực hoạt động thì hệ thống dữ liệu chưa được cập nhật một cách có hệ thống mà chỉ được thực hiện một cách thủ công, rải rác ở những DN được thanh tra, kiểm tra. Vì vậy, cơ quan thuế cần có kế hoạch định kỳ để thống kê, cập nhật tất cả các thông tin
liên quan đến lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của DN để có bộ dữ liệu hoàn chỉnh giúp cho việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế được hiệu quả.
Ngoài ra, hệ thống thông tin của DN phải đầy đủ, đáng tin cậy, dễ truy cập, cập nhật thường xuyên từ trong và ngoài cơ quan thuế, có thể là thông tin từ bên thứ ba như ngân hàng, khách hàng của DN...với sự hỗ trợ của công nghệ tin học và phải được tổ chức lưu trữ an toàn, khoa học.
3.2.4. Nâng cao chất lƣợng công tác giải quyết khiếu nại thuế
Tăng cường sự hỗ trợ của công nghệ thông tin trong lĩnh vực giải quyết khiếu nại; minh bạch hóa công tác giải quyết khiếu nại thông qua công khai thông tin về quá trình giải quyết khiếu nại trực tiếp cho người nộp thuế và cập nhật trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế; sử dụng kết quả giải quyết khiếu nại như một đầu vào để phục vụ việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống thể chế, chính sách thuế.
3.2.5 Giải pháp tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế không chỉ tăng nguồn thu thuế mà còn có tác dụng phát hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm, tạo môi trường bình đẳng trong kinh doanh, đưa dần việc quản lý doanh nghiệp DN vào nề nếp.
*Đối với công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế cần được đổi mới phương pháp, nâng cao chất lượng hồ sơ khai thuế của NNT tại cơ quan thuế; trên cơ sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý các trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế phải nộp nhằm đảm bảo công tác kê khai thuế được thực hiện đầy đủ, chính xác số thuế phải nộp và thời gian quy định.
Tăng cường công tác phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, kịp thời phát hiện hoạt động sản xuất kinh doanh có những dấu hiệu bất thường như: doanh thu tăng đột biến, doanh thu tăng nhưng thuế đầu vào không tăng, thuế
GTGT phát sinh lớn nhưng không phát sinh doanh thu bán hàng hóa dịch vụ để từ đó có kế hoạch thanh tra kiểm tra thuế tại trụ sở NNT nhằm ngăn chặn xử lý những hành vi vi phạm kịp thời và hiệu quả; lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đúng trọng tâm, đúng nội dung và đúng doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.
*Đối với công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở người nộp thuế
Tăng cường thu thập thông tin NNT từ cơ sở dữ liệu NNT của cơ quan thuế, từ các cơ quan chức năng như thông tin DN từ Sở Kế hoạch đầu tư; thông tin gian lận thương mại từ Quản lý thị trường; thông tin về cấp phát vốn đầu tư cho hoạt động xây dựng cơ bản từ Sở Tài chính, kho bạc nhà nước; cơ quan Công an và các tổ chức tài chính tín dụng... để đánh giá phân tích lựa chọn đối tượng thanh tra kiểm tra trọng tâm, trọng điểm và hiệu quả.
Công tác thanh tra, kiểm tra đòi hỏi người tiến hành ngoài trình độ chuyên môn sâu, phải có kinh nghiệm nghề nghiệp, kỹ năng thanh tra kiểm tra, khả năng phán đoán tình huống và xử lý tình huống một cách chính xác, linh hoạt. Chính vì vậy, Xây dựng phương pháp, kỹ năng thanh tra, kiểm tra; đặc điểm nhận dạng các hành vi vi phạm có thể phát sinh trong quá trình thực hiện cho từng loại hình doanh nghiệp, từng lĩnh vực kinh doanh, từng sắc thuế để cán bộ thực hiện thanh tra, kiểm tra nhanh chóng tiếp cận phát hiện vi phạm của DN, nhằm rút ngắn thời gian thanh tra kiểm tra tại cơ sở, tiết kiệm chi phí cho DN và cơ quan thuế.
Tập trung nghiên cứu và triển khai các chuyên đề về chống thất thu thuế chưa thực hiện trong thời gian qua như: hoạt động kê khai giá chuyển nhượng bất động sản thấp hơn giá trị thực tế, kinh doanh vật liệu xây dựng qua trung gian, hoạt động kinh doanh vận tải có gắn thiết bị giám sát hành trình, hoạt động xây dựng vãng lai, thương mại điện tử ... để thu thập thêm thông tin và nâng cao chất lượng hiệu quả khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở các DN có liên quan.
Công tác quản lý nợ phải được tăng cường, các khoản nợ phải được xác định chính xác. Đẩy nhanh tiến độ phân loại nợ để có kế hoạch xử lý kịp thời nhằm giảm tỷ lệ nợ; giải quyết dứt điểm các khoản khó thu và nợ chờ xử lý; triển khai thu triệt để số nợ có khả năng thu;
Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành trong địa phương, các tổ chức tín dụng để tiến hành cưỡng chế nợ thuế qua tài khoản của NNT tại ngân hàng và các tổ chức tín dụng; đình chỉ sử dụng hóa đơn có thời hạn; thông báo danh tính NNT nợ thuế lên thông tin đại chúng và các đối tác của NNT. Cưỡng chế nợ thuế phải được tiến hành quyết liệt, bám sát tình hình của DN nợ thuế để công tác cưỡng chế nợ thuế đạt được hiệu quả.
Các khoản nợ khó thu phải tiến hành xác định rõ nguyên nhân, đánh giá phân tích tình trạng nợ và khả năng thu để trình cấp có thẩm quyền xem xét xóa nợ theo quy định nhằm giảm tỷ lệ nợ.
Giao chỉ tiêu công tác quản lý thu nợ, tăng cường kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, gắn với công tác đáng giá cán bộ và thi đua khen thưởng; kịp thời động viên những tổ chức, cá nhân có thành tích trong công tác thu nợ và cương quyết xử lý các tổ chức, cá nhân thiếu tinh thần trách nhiệm trong công tác xử lý thu nợ, cưỡng chế nợ thuế.
Tiếp tục hoàn thiện ứng dụng quản lý nợ nhằm hiện đại hóa công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
3.2.7 Giải pháp hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn cho đội ngũ công chức quản lý thuế
Từng bước xây dựng bộ máy quản lý thuế hiện đại, phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ được giao. Tăng cường giám sát việc thực thi công vụ của cán bộ, công chức thuế. Sắp xếp bộ máy tinh gọn, đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu quả.
Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, kỹ năng quản lý cho cán bộ công chức thuế; thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn về chế độ kế toán,
kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế theo chuyên đề nhằm tạo cho cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế có được kỹ năng chuyên sâu. Xậy dựng nguồn nhân lực có chất lượng.
3.3. Kiến nghị
Đề nghị Cục Thuế tham mưu UBND tỉnh kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xem xét ban hành các văn bản quy định về quản lý, giám sát các hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT), mua bán hàng hóa thông qua mạng internet; bổ sung quy định về chế độ đăng ký, báo cáo và chế tài xử phạt vi phạm hành chính đối với các tổ chức có hoạt động kinh doanh TMĐT, bán hàng qua mạng internet, mạng xã hội..., yêu cầu các tổ chức này phải đăng ký, báo cáo với Sở Công thương và cơ quan Thuế để phục vụ công tác quản lý theo quy định.
Đề nghị Cục Thuế kiến nghị UBND tỉnh bổ sung quy định về chế tài xử phạt, cách thức, thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính đối với trường hợp các cơ sở kinh doanh lưu trú không thực hiện khai báo kịp thời về số lượng khách lưu trú trên trang web lưu trú của tỉnh do Công an tỉnh quản lý.
3.4. Hạn chế đề tài và hƣớng nghiên cứu tiếp theo
Hạn chế của đề tài là mới chỉ đi sâu nghiên cứu đối với DN do Chi cục Thuế TP. Nha Trang quản lý, nơi tập trung quản lý các đơn vị DN, đề tài chưa đề cập tới công tác quản lý tại Cục thuế, các Chi cục Thuế trên địa bàn tỉnh, do đó việc quản lý thuế các loại hình DN khác chưa được nghiên cứu đến.
Các đề xuất và gợi ý giải pháp quản lý có khả thi trong thực tiễn cần phải có sự đóng góp của các cơ quan quản lý nhà nước, cũng như sự tự giác chấp hành nghiêm chỉnh chính sách pháp luật của các DN trong hoạt động kinh doanh.
Tóm tắt chƣơng 3
Chương 3 trình bày một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với DN tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang. Trong đó tập trung và các giải pháp chính như: tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng ý thức chấp hành
pháp luật Thuế của NNT; công tác quản lý hóa đơn; công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế; đẩy mạnh quản lý nợ và cưỡng chế thuế và tập trung hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn cho đội ngũ công chức quản lý thuế. Một số kiến nghị và hạn chế của đề tài.
KẾT LUẬN
Thực hiện đường lối đổi mới, công cuộc cải cách hệ thống thuế ở nước ta đã đạt được những thành tựu rất quan trọng cả về xây dựng chính sách thuế và quản lý thuế. Doanh nghiệp là thành phần kinh tế quan trọng có đóng góp lớn cho phát triển kinh tế xã hội và sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Quản lý nhà nước nói chung và quản lý thuế nói riêng đối với các doanh nghiệp nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, khai thác sử dụng có hiệu quả các nguồn lực tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Cùng với sự phát triển của đất nước và hội nhập quốc tế, hàng năm số lượng các doanh nghiệp gia tăng đáng kể với quy mô và ngành nghề đa dạng. Bên cạnh những mặt tích cực của các doanh nghiệp thì vấn đề quản lý thuế ngày càng đặt ra những thách thức lớn. Ngành thuế phải không ngừng cải cách về phương thức quản lý để đáp ứng được các yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ đổi mới đất nước.
Luận văn: “Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang” đã góp phần làm rõ những nội dung cơ bản sau đây:
Một là, đã hệ thống hoá và phân tích làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về thuế và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp.
Hai là, Đặt ra các câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; các phương pháp nghiên cứu đề tài và xây dựng hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa ra các kết luận nghiên cứu, đề xuất giải pháp của đề tài.
Ba là, Đánh giá, phân tích các điều kiện tự nhiên, xã hội của TP. Nha Trang