- Những hạn chế về quản lý thuế đối với DN trong môi trường pháp lý là hạn chế chủ yếu. Từ thực trạng quản lý thuế đối với DN và những vi phạm pháp luật thuế của DN phản ánh qua quá trình kiểm tra được tổng hợp bởi Chi cục Thuế TP. Nha Trang cho thấy trong thực tế vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định trong việc quản lý thuế của Nhà nước đối với DN hiện nay. Trên cơ sở phản ánh của thực trạng cũng như thông tin thu thập từ cuộc thảo luận nhóm với các chuyên gia trong ngành thuế được tổng hợp, nghiên cứu đúc kết một số mặt hạn chế trong quản lý thuế đối với DN như sau:
- Hạn chế trong việc quản lý thuế của cơ quan thuế
Thứ nhất, hành vi gian lận trong sử dụng hóa đơn làm thất thu thuế hiện đang rất phổ biến, chiếm tỷ lệ vi phạm cao. Điều này chứng tỏ hệ thống quản lý quá trình xuất và kê khai hóa đơn GTGT hiện nay chưa hiệu quả mặc dù TP. Nha Trang đang từng bước ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình quản lý hóa đơn thông qua hình thức hóa đơn điện tử. Tuy nhiên, quá trình này mới được triển khai từ năm 2011 dưới hình thức khuyến khích người nộp thuế sử dụng, mãi đến năm 2019 mới có quy định bắt buộc các DN phải chuyển đổi cơ chế áp dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình thực hiện. Do vậy, trong những năm qua, việc quản lý hóa đơn bằng công nghệ thông tin vẫn chưa thực sự đi vào hoạt động, còn thực hiện thủ công, khiến cho việc phát hiện các gian lận sử dụng hóa đơn GTGT chưa kịp thời là một trong những hạn chế dẫn đến không tuân thủ thuế TNDN. Đây cũng là ý kiến được đưa ra trong cuộc thảo luận nhóm với cơ quan thuế (tỷ lệ đồng tình 14/15).
Tuy nhiên, đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử vẫn còn hạn chế do không phải DN nào cũng có đủ điều kiện tiếp cận hệ thống công nghệ thông tin, đặc biệt ở
những địa bàn vùng sâu, vùng xa. Đồng thời, do cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin tại TP. Nha Trang hiện nay chưa tốt qua thực tế áp dụng kê khai thuế qua mạng thường xuyên xảy ra những trường hợp bị lỗi về nghẽn mạng, tốn thời gian công sức để nộp tờ khai qua mạng. Do đó, các DN vẫn ngần ngại việc áp dụng công nghệ vào quá trình xuất và nhận hóa đơn, một công việc gắn liền với hoạt động SXKD, không được phép trì trệ. Vì vậy, việc sử dụng hóa đơn điện tử có thể hạn chế việc không tuân thủ thuế nhưng vẫn chưa được ứng dụng triệt để và rộng rãi trên toàn quốc.
Thứ hai, theo quy định của Luật quản lý thuế thì hằng năm cơ quan thuế chỉ thực hiện công tác phân tích rủi ro qua số liệu kê khai của người nộp thuế 1 lần để lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế theo Thông tư 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015. Số liệu phân tích được tính và chấm điểm theo từng tiêu chí, từng ngành nghề. Tuy nhiên, việc thực hiện một năm một lần để lập kế hoạch kiểm tra là chưa mang tính cập nhật và thường xuyên để sớm phát hiện ra những hành vi gian lận thuế. Bằng chứng là trong quá trình rà soát, thống kê tình hình chấp hành pháp luật thuế, cơ quan thuế phát hiện vẫn còn không ít DN chưa được thanh kiểm tra nhiều năm liền (Tổng cục thuế 2017). Điều này chứng tỏ công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện những vi phạm pháp luật thuế chưa được thực hiện kịp thời, đồng bộ làm thất thu thuế; điển hình như trường hợp các DN có số lỗ nhiều năm liền không phải nộp thuế TNDN mà chưa được kiểm tra thuế sẽ có cơ hội tận dụng số lỗ chuyển sang để không phải nộp thuế. Ý kiến này nhận được tỷ lệ đồng tình là 12/15 khi thảo luận nhóm với đại diện cơ quan thuế.
Thứ ba, hệ thống tích hợp thông tin dữ liệu của người nộp thuế hiện nay của ngành thuế vẫn chưa được cập nhật đầy đủ, kịp thời. Các thông tin về ngành nghề kinh doanh vẫn còn chung chung theo mã ngành đăng ký của DN, chưa được cập nhật chi tiết nên một số công ty đã bị xác định sai ngành nghề thực sự, khiến cho quá trình nhận định thông tin về người nộp thuế không chính xác dẫn đến khá nhiều các vi phạm tập trung vào một số lĩnh vực ngành nghề đáng lưu ý.
- Hạn chế trong những quy định pháp lý liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế TNDN
Thứ nhất, quy định về việc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt chỉ áp dụng đối với các hóa đơn có tổng giá trị thanh toán từ 20.000.000 đồng trở lên được quy định tại Khoản 1, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, DN có thể tránh né bằng cách dùng tiền mặt thanh toán với nhiều khoản có trị giá thấp hơn 20.000.000 đồng để không phải giao dịch qua ngân hàng, nhằm hạn chế sự kiểm soát của Nhà nước. Nhờ vậy, DN có thể kê khai các khoản chi phí không liên quan đến hoạt động SXKD mà các cơ quan chức năng khó phát hiện do việc thanh toán bằng tiền mặt không được kiểm soát. Điều này dẫn đến những vi phạm về thuế TNDN qua hành vi kê khai tăng chi phí được trừ của các DN hiện nay cũng rất phổ biến. Hơn nữa, kết quả thảo luận nhóm của 15 chuyên gia từ cơ quan thuế cho thấy ý kiến này nhận được sự đồng thuận khá cao (13/15).
Thứ hai, quy định không cần xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá trị thanh toán dưới 200.000 đồng tại Khoản 1, Điều 16, Nghị định 51/2010/NĐCP ngày 14/05/2010 tạo tâm lý cho người bán không bắt buộc phải xuất hóa đơn khi bán hàng và người mua không bắt buộc phải lấy hóa đơn. Với nền kinh tế hiện nay, còn sử dụng hình thức thanh toán bằng tiền mặt tương đối nhiều và tâm lý không cần phải lấy hóa đơn khi mua hàng hóa dịch vụ thì rủi ro cho việc gian lận sử dụng hóa đơn GTGT, hoặc kê khai thiếu doanh thu, thu nhập chịu thuế dẫn đến thất thu thuế TNDN là rất cao. Đây là điểm hạn chế nhận được tỷ lệ đồng tình là 13/15 từ các chuyên gia khi thảo luận.
Thứ ba, pháp luật thuế hiện nay không có quy định về việc sử dụng vốn vay trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Do vậy, DN hoàn toàn có thể tận dụng khoản chi phí lãi vay làm lá chắn thuế một cách hợp lý, miễn là khoản vay này được thuyết minh là sử dụng cho hoạt động SXKD của DN. Đây là một trong những hạn chế về quy định pháp lý tạo cơ hội cho DN thực hiện các vi phạm về khai tăng chi phí để
làm giảm nghĩa vụ thuế TNDN nhận được tỷ lệ đồng tình là 12/15 từ cuộc thảo luận.
Thứ tư, đối với các khoản chi phí mua hàng không có hóa đơn mà được phép lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điểm 2.4, Khoản 2, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 thì không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sẽ tạo ra cơ hội lớn cho các DN hợp thức hóa các khoản chi không phục vụ SXKD với giá trị lớn làm giảm nghĩa vụ thuế TNDN dẫn đến vi phạm về hành vi khai tăng chi phí được trừ. Điều này nhận được sự đồng ý là 11/15 của các chuyên gia từ cơ quan thuế khi thảo luận nhóm.
- Hạn chế xuất phát từ nguồn nhân lực quản lý nền kinh tế
Một số những tồn tại đã đề cập về quản lý hóa đơn GTGT, quá trình cập nhật thông tin của DN chưa kịp thời là kết quả của việc chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác trong nền kinh tế. Do DN liên quan đến nhiều cơ quan chức năng khác nhau nên thông tin có thể được khai thác ở nhiều kênh. Tuy nhiên, hiện nay các nội dung về hoạt động của DN chưa được hỗ trợ để khai thác một cách hiệu quả; việc yêu cầu trao đổi, cung cấp thông tin giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác hầu hết thực hiện bằng văn bản, còn thủ công. Đây là một trong những hạn chế nhận được tỷ lệ đồng tình rất cao qua thảo luận của các chuyên gia ngành thuế là 13/15.
Yếu tố thái độ rất quan trọng ảnh hưởng đến hành vi của người nộp thuế như lý thuyết mô hình tâm lý xã hội và tài chính đã nêu. Trong đó, sự “sẵn sàng hợp tác” liên quan đến thái độ và nhận thức của cá nhân về hệ thống thuế theo Strumpel (1969) trong Devos (2014). Do đó, DN có thái độ tuân thủ thuế tích cực hơn khi họ cảm nhận được sự công bằng từ hệ thống chính sách pháp luật và cơ quan thuế quản lý. Tuy nhiên, không khỏi thừa nhận rằng luôn tồn tại một bộ phận cán bộ thuế còn thiếu sót về năng lực, trình độ chuyên môn trong công tác quản lý thuế, tham nhũng và cấu kết với DN để trục lợi. Điều này làm ảnh hưởng xấu đến hình ảnh của cơ
quan quản lý Nhà nước. Ý kiến này nhận được 7 sự đồng tình trong số 15 chuyên gia ngành thuế tham gia thảo luận.
Tóm tắt chƣơng 2
Chương này giới thiệu về cơ cấu, tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang; đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế và nêu ra một số kết quả đạt được trong quản lý thuế cũng như các hạn chế còn tồn tại trong quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang.
CHƢƠNG 3:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ
THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP. NHA TRANG