8. Ảnh hưởng của chuyển giá đối với nền kinh tế Việt Nam
2.2.5.1. Kỹ năng thu thập thông tin thiết lập hồ sơ chung về TTKT giá chuyển nhượng.
nhượng.
a) Các nguồn thông tin thu thập cơ bản.
Theo quy đinh tại Điều 9 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP, Cán bộ công chức làm công tác TTKT thuế được sử dụng các nguồn dữ liệu sau đây để phục vụ công tác quản lý giá giao dich liên kết. Cụ thể gồm:
- Cơ sở dữ liệuGGGDGF Fdo các tổ chứcGGGDGF Fkinh doanh thôngGGGDGF Ftin cung cấp, GGGDG FFbao gồmGGGDGF Fthông tin tàiGGGDGF Fchính và dữ liệu củaGGGDGFFDN do các tổGGGDGF Fchức nàyGGGDGF Fthu thập từGGGDGF Fcác nguồnGGGDGF Fthông tin công khaiGGGDG FFvà lưu giữ, cậpGGGDGF Fnhật, quản lý sử dụng.
- Thông tin,GGGDGF Fdữ liệu công bốGGGDG FFtrên cácGGGDGF Fsàn giao dịchGGGDG FFhàng hóa,GGGDG FFdịch vụGGGDG FFtrong nướcGGGDGF Fvà quốc tế.
- Thông tin do các cấp có thẩm quyền trong nước công bố công khai hoặc các nguồn chính thức khác.
- Thông tin dữ liệu của các DN được công bố công khai trên thị trường chứng khoán.
- Thông tin, dữ liệu được các CQT địa phương hỗ trợ.
- Thông tin các cơ quan có thẩm quyền bên ngoài cung cấp cho CQT; - Cơ sở dữ liệu của CQT, bao gồm:
+ Nguồn thông tin do NNT kê khai theo quy định và được cập nhật vào các ứng dụng của ngành Thuế (dữ liệu tờ khai tháng, quý, năm và các Báo cáo tài chính mà NNT nộp khi kết thúc năm, dữ liệu về lịch sử tuân thu chấp hành pháp luật về thuế qua các lần thanh tra, kiểm tra...).
CQT (tham vấn trước, trong và sau quá trình TTKT giá giao dịch liên kết).
- Nguồn thông tin từ bên thứ ba như báo chí, các cơ quan có mối quan hệ phối hợp với CQT (công an, hải quan, Sở kế hoạch đầu tư, quản lý thị trường, ngân hàng....).
- Dữ liệu do bên thứ ba cung cấp như khách hàng bên mua, bên bán cung cấp. - Thông tin,GGGDG FFtài liệu, dữ liệu muaGGGDG FFcủa các đơn vịGG GDGF Fcung cấpGGGDG FFtrong nước và ngoài nước để phụcG FFGvụ công tácGGGDG FFquản lý thuế.
b) Cách thức thu thập:
- Đối với nguồn thông tin từ các ứng dụng: Cán bộ công chức làm công tác TTKT thuế khai thác ứng dụng theo phân quyền. Các ứng dựng thường được sử dụng trong khai thác thông tin NNT bao gồm (TPH, BCTC, TTR, TMS, iHTKK).
-Đối với nguồn thông tin từ DN FDI cung cấp thông tin qua giải trình.
+ Đọc và ghi chép: Việc thu thập thông tin thứ cấp gắn liền với việc đọc và ghi chép tài liệu. Khi thu thập thông tin qua nguồn thứ cấp cân chú ý kỹ thuật đọc và ghi chép. Đối với phương pháp thu thập thông tin qua quan sát, phỏng vấn, việc ghi chép cũng cần được thực hiện hiệu quả, theo sát tiến trình thu thập thông tin, tránh bỏ sót thông tin.
+ Sao chụp một phần hoặc toàn bộ văn bản, tài liệu: Việc sao chụp văn bản, tài liệu cần được lựa chọn khoa học, xác định đúng nội dung cần sao chụp để thuận lợi trong quá trình xử lý, tránh sự quá tải về khối lượng tài liệu sao chụp.
+ Xây dựng bảng hỏi, câu hỏi phỏng vấn, thảo luận nhóm để thu thập thông tin: Xây dựng bảng hỏi, câu hỏi phỏng vấn, thảo luận nhóm phù hợp là cơ sở bảo đảm sự thành công của quá trình thu thập thông tin. Việc lựa chọn hình thức bảng hỏi định lượng, phỏng vấn hay thảo luận nhóm xuất phát từ mục tiêu thu thập thông tin.
TTKT thuế được phân công tiếp nhận theo quy định về phân cấp. c) Yêu cầu thu thập thông tin về giao dịch liên kết:
Thu thập thông tin về DN, về giao dịch liên kết để thực hiện, phân tích tại bàn CQT trước khi tiến hành TTKT thực tế tại DN. Cần phải rà soát, phân tích các thông tin cụ thể bao gồm:
- Thông tin về các mối quan hệ liên kết. - Thông tin DN FDI có các giao dịch liên kết. - Phân tích chức năng và rủi ro gánh chịu của DN.
- Thông tin về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích cơ cấu doanh thu và chi phí của DN.
Đối với CQT, khó khăn lớn nhất hiện nay là các dữ liệu thông tin còn rất hạn chế, không đủ căn cứ pháp lý khi sử dụng, các ứng dụng về thông tin NNT còn phân tán không đầy đủ, không có sự kết nối thông tin giữa các cơ quan quán lý nhà nước và các bên khác, kể cả cơ quan quan lý thuế nước ngoài, nơi công ty mẹ đóng trụ sở chính. Thiếu các cơ sở dữ liệu thông tin phục vụ công tác ấn định thuế có tính chất hệ thống và căn cứ pháp lý, Đối với giao dịch liên kết có cả chuyển giá đầu vào và chuyển giá đầu ra, việc xác định giá giao dịch độc lập của các bên có giao dịch liên kết rất khó khăn vi không có sản phẩm đồng loại để đối chiếu.
Việc thu thập thông tin phục vụ cho công tác thanh tra giá chuyển nhượng là vấn đề hết sức quan trọng, vì đây là trọng tâm của cán bộ TTKT. Việc TTKT thành công hay không là do công tác thu thập thông tin.