3.2.1. Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế và xây dựng chiến lược Ộtuân thủ pháp luật tự nguyệnỢ của đối tượng nộp thuế
a. Cơ sở của giải pháp
Giải pháp được sử dụng trên cơ sở Cơ quan hải quan cần cung cấp thông tin, hỗ trợ pháp luật cho người nộp thuếđể họ hiểu một cách đầy đủ, chắnh xác nhất các quy định của pháp luật. Đồng thời, cơ quan hải quan cũng cần hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế một cách tốt nhất với chi phắ hành chắnh thấp nhất, từđó tự nguyện thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.
Chắnh vì vậy khi thực hiện tốt công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, cơ quan hải quan đã khuyến khắch sự tuân thủ của người nộp thuế. Ngoài ra, sự phát triển của các trang mạng xã hội như Facebook với tỉ lệ người dùng Facebook mỗi tháng đạt 64 triệu người trong đó 80% là độ tuổi lao động trẻ. Với tiềm năng như vậy thì hiện tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn vẫn sử dụng trang web truyền thống của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn để thực hiện việc tuyên truyền tuân thủ pháp luật của người khai hải quan theo phương thức truyền thống và thật khó khi Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn vẫn chưa sử dụng các công cụ tuyên truyền, quảng cáo thông quan mạng xã hội Facebook để thực hiện. Bởi vì hiện nay trang web do Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn xây dựng đã lâu lại không được cập nhất thường xuyên và không được trú trọng quan tâm nên giao diện còn xấu việc tra cứu trên trang web thường khó sử dụng.
Và với chi phắ không cao, hiệu quả rất lớn nhờ hiệu ứng đám đông và lan truyển trên mạng xã hội thì đây chắc chắn là một kênh tuyên truyền tuân thủ pháp luật về thuế tiềm năng vô cùng hiệu quả.
b. Mục tiêu của giải pháp
Thứ nhất: Thông qua tuyên truyền sẽ góp phần nâng cao nhận thức của đối tượng kê khai nộp thuế. Vì thực tế ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế của một bộ phận người người khai hải quan còn rất yếu kém vì thực tếcác đối tượng này chỉ nhận tiền
làm dịch vụ thủ tục hải quan chứ không phải hàng hóa trực tiếp của họ nên việc tuân thủ và chấp hành còn nhiều hạn chế.
Thứ hai: Thông qua tuyên truyền, hỗ trợ sẽ từng bước hình thành tâm lý tuân thủ pháp luật về thuế. Vì đóng thuế đầy đủ cho nhà nước không chỉ và quyền mà còn là nghĩa vụ và trách nhiệm đối với nhà nước và cơ quan hải quan.
Thứ ba: Thông qua tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật về thuế sẽ góp phần tạo ra những thói quen chuẩn mực, nghiêm túc đối với người nộp thuế. Đây là vấn đề quan trọng nhất của công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật về thuế. Bởi vì, chỉ khi nào đối tượng nộp thuế tự mình có những thói quen chuẩn mực về pháp luật luật, khi đó ý thực tuân thủ pháp luật tự nguyện mới được bảo đảm.
Ngoài ra, việc tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế và xây dựng chiến lược Ộtuân thủ pháp luật tự nguyệnỢ nếu thực hiện trên mạng xã hội phổ biến như Facebook hiện nay sẽ giảm chi phắ quản lý hành chắnh xuống mức thấp nhất (nếu tỷ lệ tuân thủcao, cơ quan hải quan sẽcó điều kiện tập trung vào quản lý chặt chẽ người nộp thuế không hoặc chưa tuân thủ).
c. Nội dung của giải pháp
Để tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế và xây dựng chiến lược Ộtuân thủ pháp luật tự nguyệnỢ của đối tượng nộp thuế trong dài hạn cần có những giải pháp sau đây:
- Đổi mới công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuếtheo hướng đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền như:
+ Tăng cường hình thức tuyên truyền bằng tờ rơi;
+ Tổ chức nhiều hơn nữa đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp: định kỳ 1 tháng/lần đối với Chi cục; 6 tháng/lần đối với Cục;
+ Nội dung tuyên truyền trên trang điện tử phải được cập nhật thường xuyên kịp thời với những thay đổi của pháp luật thuế, hải quan.
+ Khen thưởng tuyên dương người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật, xử phạt người nộp thuế chấp hành chưa tốt pháp luật với công tác tuyên truyền để người dân thấy được lợi ắch của việc chấp hành tốt pháp luật.
Việc đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế thông qua các phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, cơ quan quản lý thu sẽ nâng cao
hơn nữa sự hiểu biết vai trò, bản chất, mục đắch của thuế. Nộp thuếlà nghĩa vụ nhưng đồng thời cũng là quyền lợi của mỗi thành viên trong xă hội, từđó nảy sinh ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật. Việc mở rộng hình thức đối thoại với doanh nghiệp sẽ tháo gỡ được vướng mắc cho doanh nghiệp đồng thời tiếp nhận được những ý kiến góp ý về pháp luật thuế, của hoạt động quản lý thuếđể cơ quan Hải quan sửa đổi, bổ sung quy định và hoạt động điều hành kịp thời.
- Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ các thủ tục kê khai, tắnh thuế, lập hồsơ miễn, giảm thuế, quyết toán thuế và nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước cho người nộp thuế khi họ có nhu cầu tìm hiểu hoặc nhu cầu làm thủ tục kê khai nộp thuế. Thông qua việc hướng dẫn, các đối tượng nộp thuế tự mình thực hiện tốt các nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước; giảm thiểu các sai sót do không hiểu biết gây ra.
- Đẩy mạnh và mở rộng mạng lưới đại lý làm thủ tục hải quan: Các đại lý làm thủ tục hải quan đáng tin cậy, am hiểu pháp luật và về khách hàng sẽ hỗ trợ đắc lực cho cơ quan hải quan trong việc thu nộp thuế.
- Công khai các doanh nghiệp có hành vi gian lận thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của doanh nghiệp.
- Cần phải tổ chức thường xuyên, kịp thời công tác tuyên truyền, giáo dục; hướng dẫn đầy đủ các thủ tục kê khai, đăng ký định mức và lập hồsơ thanh khoản. Ngoài ra, việc khai báo của các doanh nghiệp cần đảm bảo đầy đủ nội dung về sốlượng, trị giá hàng, thuế suất để tạo thuận lợi cho hoạt động kiểm tra sau thông quan.
- Công tác tuyên truyền, phải được tiến hành thường xuyên, liên tục, rộng rãi và phải đặc biệt chú trọng vấn đề xây dựng Ộvăn hóa giao thôngỢ và ý thức chấp hành pháp luật giao thông cho tất cảcác đối tượng tham gia giao thông.
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế và xây dựng chiến lược Ộtuân thủ pháp luật tự nguyệnỢ của đối tượng nộp thuế trên các trang mạng xã hội phố biến hiện nay như: Facebook, Zalo...
d. Dự kiến kết quả mang lại khi thực hiện giải pháp
- Thông qua công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế sẽ từng bước hình thành nhận thức pháp luật về thuế cho đối tượng nộp thuế theo các cấp độ từ thấp đến cao như sau:Trước hết là sẽ hình thành những nhận thức cơ bản về pháp luật thuế cho mọi
người; Sau đó là mở rộng và làm sâu sắc thêm nhận thức về pháp luật thuế; Tiếp theo là giúp đối tượng nộp thuế hiểu biết một cách đầy đủ, chắnh xác về pháp luật về thuế; Cuối cùng là giúp họ biết đánh giá một cách đúng đắn các hành vi pháp lý khi thực hiện việc kê khai nộp thuếđầy đủtheo đúng quyền hạn và nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế.
- Trên cơ sở nhận thức đầy đủ, sâu sắc về pháp luật về thuế sẽgiúp cho đối tượng nộp thuế thật sự tự giác, tôn trọng và chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật về thuế, đó chắnh là yếu tốcơ bản góp phần hoàn thiện công tác thu thuế của cơ quan hải quan.
- Tạo thói quen tuân thủ nghiêm túc pháp luật về thuếđối với người nộp thuế; Tạo thói quen thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuếđối với nhà nước. Đó là tạo thói quen về các hành vi tắch cực theo quy định của pháp luật trong việc kê khai nộp thuếtheo quy định của pháp luật; Như vậy, có thể nói thông qua công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế sẽ giúp mọi người có nhận thức đầy đủ, đúng đắn về pháp luật về thuế; Tạo ra những thói quen tốt khi kê khai nộp thuế, như: Kê khai đúng, kê khai đủ và không có hành vi trốn thuế... Đó chắnh là những việc làm tắch cực góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước nhằm thu đúng, thu đủvà thu đúng đối tượng nộp thuế.
3.2.2. Giải pháp chống gian lận qua căn cứ tắnh thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, đặc biệt chống gian lận qua trị giá hải quan
a. Cơ sở của giải pháp
Trị giá tắnh thuế là một trong các yếu tố quan trọng xác định mức thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp. Để làm giảm số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp, các doanh nghiệp XNK đã thực hiện các hành vi gian lận bằng cách tự ý hoặc thông đồng với người bán điều chỉnh trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu về mức thấp nhất có thể trên hợp đồng mua bán (contract) và trên hoá đơn thương mại (invoice). Các hình thức gian lận qua giá tắnh thuế gây nên hiện tượng đóng không đúng hoặc không đủ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Trong thời gian qua có khá nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng chắnh sách này để gian lận thuế qua trị giá tắnh thuếdưới các hình thức sau:
+ Khai báo thấp trị giá đối với những mặt hàngcó thuế suất cao, những mặt hàng nhạy cảm.
+ Khai báo trị giá của các lô hàng nhập khẩu giống hệt, tương tự thấp hơn trị giá giao dịch thực tế.
+ Khai thấp trị giá đối với lô hàng nhập ỘthửỢ, tức nhập để thăm dò thái độ của cơ quan Hải quan sau đó nhập khẩu ồ ạt liên tục trong một khoảng thời gian ngắn theo mức giá thấp đã khai báo trước đó.
+ Giảm giá bằng thủ đoạn tháo rời hàng nguyên chiếc thành linh kiện hoặc nguyên liệu nhập khẩu, được thực hiện bằng cách lập nhiều công ty khác nhau hoặc móc nối giữa các công ty với nhau và mỗi công ty nhập khẩu một bộ phận cấu thành của hàng nguyên chiếc về các cửa khẩu khác nhau trong các thời điểm khác nhau để tránh sự kiểm soát của cơ quan hải quan.
+ Khai tăng trị giá tắnh thuế so với trị giá thực tế của hàng hoá nhập khẩu để tăng vốn đầu tư và chuyển ỘlậuỢ lợi nhuận ra nước ngoài, hình thức này thường được thực hiện bởi các doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá dưới hình thức tiếp nhận đầu tư từ nước ngoài như các Công ty đa quốc gia, Công ty mẹ - con..
b. Mục tiêu của giải pháp
Thành lập một bộ phận hỗ trợ doanh nghiệp tại các Chi cục Hải quan cửa khẩu, thành một mối quan hệ đối tác giữa cơ quan Hải quan và các doanh nghiệp đại lý Hải quan để hỗ trợ cho DN trong việc khai hải quan, trong đó có việc xác định mã số hóa theo HS, xác định trị giá tắnh thuế theo GATT. Sự tham gia tắch cực của các DN đại lý là rất quan trọng trong việc kiểm soát và hạn chế gian lận trong việc khai báo trị giá hải quan của Doanh nghiệp. Mối quan hệ chặt chẽ giữa cơ quan Hải quan với đại lý Hải quan sẽ góp phần thúc đẩy sự hợp tác công - tư, làm cho thủ tục Hải quan được thực hiện nhanh chóng, thuận tiện.
Phải đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, mặt khác vẫn phải đảm bảo mục tiêu tạo thuận lợi cho thương mại tránh tình trạng vì số thu thuế của cơ quan hải quan mà làm ảnh hưởng đến quá trình tạo thuận lợi trong quá trình làm thủ tục hải quan cho doanh nghiệp.
c. Nội dung của giải pháp
Chống gian lận qua trị giá tắnh thuế
Để kiểm soát được trị giá khai báo đối với các mặt hàng nhập khẩu, ngăn chặn một cách hữu hiệu tình trạng gian lận thương mại qua trị giá tắnh thuế, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần thực hiện các giải pháp sau:
- Xây dựng bộ tiêu chắ để phân loại, đánh giá mức độ rủi ro về trị giá hải quan. Tổ chức tham vấn đối với các lô hàng nghi ngờ trị giá khai báo trên cơ sở tổng hợp các tiêu chắ về doanh nghiệp, chấp hành pháp luật, rủi ro của nhóm hàng, mặt hàng nhập khẩu, thị trường xuất khẩuẦ
- Lập hồ sơ doanh nghiệp trên cơ sở sàng lọc các hợp đồng nhập khẩu có mức giá quá thấp. Cập nhật đầy đủ các vi phạm hành chắnh về Hải quan, vi phạm hành chắnh về thuế. Hồ sơ các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm liên tục này được lưu giữ bảo mật và phải đặc biệt chú ý trong quá trình kiểm tra trị giá khai báo trước khi ra thông báo thuế cho hồ sơ hàng nhập khẩu của doanh nghiệp đó.
- Thu thập thông tin tham khảo từ các nguồn như sách báo, tạp chắ, internet, giá tham khảo thịtrườngẦ đối với các mặt hàng trọng điểm, có thuế suất cao nhập khẩu thường xuyên qua các Chi cục, đánh giá mức độ tin cậy của thông tin và cập nhật vào hệ thống GTT02.
- Công khai thông tin về giá một số mặt hàng thường xảy ra gian lận thương mại (giá chào bán, giá thị trường, các thông tin giá tham khảo,Ầ) tại trụ sở Chi cục, trên Website của Hải quan, trên báo Hải quan, Báo Lạng Sơn.
Chống gian lận qua xuất xứ hàng hoá và áp mă số hàng hóa
Để nâng cao hiệu quả kiểm tra xuất xứ hàng hoá, đảm bảo hàng hoá được hưởng các ưu đăi thuế quan và thương mại đúng quy định pháp luật và phù hợp với các tiêu chắ của hàng hoá đó. Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn thực hiện các giải pháp sau đây:
- Xây dựng cơ sở dữ liệu về xuất xứ hàng hoá phục vụ khai hải quan và kiểm tra xác định xuất xứ.
- Tăng cường công tác thu thập xửlý thông tin đối với những lô hàng theo đánh giá có độ rủi ro cao về khảnăng gian lận xuất xứ.
- Đẩy mạnh việc phối hợp với Hải quan Trung Quốc trong lĩnh vực trao đổi thông tin nghiệp vụ xuất xứ hàng hoá.
Đảm bảo việc áp mă số thuế hàng hoá, giải quyết các tranh chấp về mă số hàng hoá chắnh xác, đúng pháp luật và thực hiện thống nhất giữa các Chi cục trong Cục Hải quan tỉnh và toàn ngành.
- Thực hiện phân loại hàng hoá trước khi nhập khẩu, chủ động xác định mă số trước của những mặt hàng mới, phức tạp, nhạy cảm về thuế và chắnh sách xuất nhập khẩu để hỗ trợngười khai hải quan.
- Phát triển mạnh mẽ hệ thống đại lý làm thủ tục hải quan để nâng cao tắnh chuyên nghiệp và chắnh xác trong việc áp mă số thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.
Kiểm tra sau thông quan, thanh tra thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Với chắnh sách thuế hiện hành, trong thời gian qua chúng ta chỉ mới dừng lại ở khâu tuyên truyền là chắnh mà chưa đi sâu vào công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế. Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật ở một mức độnào đó nó đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật nhưng về cơ bản là không đồng nhất nhau. Nếu như việc tuyên truyền pháp luật thuế chỉ mang tắnh chất truyền tải một cách rộng răi, bao quát nhất về pháp luật thực định của chắnh sách thuế tới mọi công dân thì việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế là sự truyền tải thông tin pháp luật thuế một cách cụ thểhơn, sâu hơn, có định hướng mục đắch và đối tượng xác định hơn với cả đối tượng nộp thuế, cán bộ thuế và