1.2.6.1. Hệ thống pháp luật và cơ chế, chắnh sách của Nhà nước về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Hệ thống chắnh sách pháp luật của nhà nước về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là hệ thống các văn bản điều chỉnh mọi hành vi trong quản lý thuế XK, thuếNK. Đối tượng điều chỉnh của Luật và chắnh sách về thuế XK, thuế NK chỉ là đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế. Cơ quan HQ là cơ quan thực thi pháp luật, chắnh sách đó. Các pháp luật, chắnh sách đó tác động tới cơ quan HQ trong công tác thu thuế XK, thuế NK thể hiện ở chỗ:
- Pháp luật, chắnh sách thống nhất, đồng bộ, đơn giản, dễ hiểu dẫn đến dễ thực hiện, từ đó việc thu thuế XK, thuế NK sẽ thuận lợi, dễ thực hiện các mục tiêu.
- Pháp luật, chắnh sách thường xuyên thay đổi, chắp vá, nhiều văn bảnẦdẫn đến quản lý khó khăn.
Như vậy, hệ thống thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của quốc gia thường được hoàn thiện thông qua các bước cải cách, đổi mới. Đi cùng với quá trình đổi mới hệ thống thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, hoạt động quản lý của cơ quan Hải quan cũng cần được cải tiến cho phù hợp với yêu cầu của Tổ chức Hải quan Thế giới và tiến trình tự do hoá thương mại trên thế giới.
1.2.6.2. Các cam kết quốc tế của quốc gia về thương mại quốc tế
Trong xu hướng toàn cầu hoá và hội nhập kinh tế quốc tế thì không có quốc gia nào có thể tách riêng độc lập trong thương mại quốc tế. Việc thu thuế XK, thuế NK của mỗi quốc gia cũng gián tiếp chịu ảnh hưởng của quá trình hội nhập này. Hệ thống thuế quan chịu ảnh hưởng rất lớn bởi các quy định, luật lệ, cam kết quốc tế mà quốc gia đó là thành viên. Theo phạm vi tác động, có thể chia ra ba nhóm tác động như sau:
+ Ảnh hưởng của các cam kết chung (cam kết của Tổ chức thương mại thế giới (WTO)) tới hệ thống thuế quan của một nước. Hiện nay Tổ chức thương mại thế giới đă có trên 150 thành viên nên việc điều chỉnh thuế quan của một quốc gia sẽ ảnh hưởng tới nhiều quốc gia khác. Hải quan Việt Nam cũng là thành viên của WCO nên việc quản lý thu thuế XK, thuế NK phải tuân thủ những hiệp định, cam kết đăký kết. + Ảnh hưởng của các cam kết khu vực, liên kết kinh tế tới hệ thống thuế quan của một quốc gia. Do phạm vi tác động của các hiệp định, cam kết chỉ giới hạn trong phạm vi
các nước tham gia liên kết kinh tế, nên việc xây dựng hệ thống thuế quan của một nước sẽ chịu ảnh hưởng chủ yếu bởi các yếu tố trong khu vực. Theo đó, quản lý thu thuế XK, thuế NK ở phạm vi hẹp là các cam kết với các nước trong khu vực.
+ Ảnh hưởng của các cam kết song phương tới hệ thống thuế quan của quốc gia đó. Do phạm vi tác động của nó chỉ diễn ra giữa hai quốc gia nên việc xây dựng hệ thống thuế quan thường chú trọng vào việc đảm bảo hài hoà lợi ắch quốc gia với lợi ắch của đối tác. Việc điều chỉnh thuế quan nhiều khi cũng chỉ diễn ra ở một số ngành, lĩnh vực mà cả hai cùng quan tâm.
Tóm lại, hệ thống thuế XK, thuế NK hay chắnh sách bảo hộ sản xuất của một quốc gia sẽ ảnh hưởng gián tiếp đến công tác thu thuế XK, thuế NK của cơ quan Hải quan.
1.2.6.3. Các quy định của Nhà nước về quy trình nghiệp vụ thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Các quy định của Nhà nước thay đổi thường xuyên, bổ sung thường xuyên, điều này làm ảnh hưởng đến việc thu thuế XK, thuế NK sẽ gặp nhiều khó khăn. Do vậy, cơ quan HQ phải điều chỉnh trong phạm vi nội bộ ngành bằng những văn bản thuộc thẩm quyền phát hành, điều chỉnh quy trình thủ tục để quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiệu quản hơn.
Các quy định về quy trình đơn giản, đồng thời, cơ quan HQ phải tổ chức thực hiện sao cho thủ tục hành chắnh ắt khâu nhất, ắt giấy tờ nhất, rút ngắn thời gian làm thủ tục và thông quan hàng hoá, chi phắ làm thủ tục Hải quan thấp nhất, tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp trong hoạt động thương mại.
1.2.6.4. Sự hợp tác giữa các cơ quan quản lý khác với Cục Hải quan tỉnh
Quản lý thuế XK, thuếNK liên quan đến nhiều lĩnh vực nên ngoài việc phối hợp trong nội bộ ngành đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa Cục Hải quan tỉnh với các cơ quan chức năng như: Tổng cục Thuế, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, Tài chắnh, Công an, các Hiệp hội ngành nghề, các Bộngành Trung ương để thực hiện quản lý chặt chẽ chắnh sách thuế thực hiện thu đúng, thu đủ tiền thuế cho NSNN.
Trong công tác đòi nợ thuế thường cần có sự phối hợp giữa cơ quan Hải quan, Công an, Toà án, Viện kiểm sát và các tổ chức tắn dụng, chắnh quyền địa phương để thực hiện xác định tình trạng hoạt động của doanh nghiệp và áp dụng các biện pháp cưỡng chếtheo quy định.
Mối liên hệkhăng khắt giữa cơ quan Hải quan với các cơ quan, tổ chức này tạo nên sự ràng buộc không thể thiếu trong quản lý thuế XK, thuế NK. Ngoài ra, sự phối hợp này không chỉ nằm trong biên giới quốc gia mà phải kể đến Hải quan các nước, Tổ chức Hải quan Thế giới... nhằm trao đổi thông tin nghiệp vụ, học tập kinh nghiệm và hỗ trợ lẫn nhau trong thương mại quốc tế. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, sự phối hợp này không chỉ nằm trong phạm vi quốc gia mà còn phải kể đến sự phối hợp nghiệp vụ, trao đổi thông tin, kinh nghiệm giữa Hải quan nước bạn như việc cung cấp thông tin về hàng hóa xuất nhập khẩu, thông tin về chắnh sách thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu của nước bạnẦ.
1.2.6.5. Tổ chức bộ máy quản lý của Cục Hải quan tỉnh, chất lượng nguồn nhân lực Hải quan
Con người luôn đóng vai trò rất quan trọng trong việc xây dựng và thực thi chắnh sách. Trình độ, năng lực của cán bộ hải quan không chỉ ảnh hưởng đến việc tham mưu, xây dựng chắnh sách thuế XK, thuế NK mà còn quyết định hiệu quả thực hiện chắnh sách thuế XK, thuế NK. Đây là một yếu rất quan trọng, việc tổ chức thực thi đòi hỏi có năng lực quản lý, điều hành.Trong thực tế, đòi hỏi người quản lý không chỉcó trình độ về chuyên môn mà còn phải có trình độ về quản lý, tổ chức thực hiện, đảm bảo điều hành tổ chức đạt hiệu quả cao nhất.
Để việc thu thuế XK, thuếNK đạt hiệu quảcao thì cơ quan quản lý thuế cần xây dựng một cơ cấu tổ chức quản lý thuế phù hợp với tắnh chất, quy mô, trình độ phát triển của hoạt động xuất, nhập khẩu của tổ chức mình. Hiệu quả công tác thu thuế phụ thuộc vào khảnăng vận hành bộ máy quản lý vì tại đây tổ chức thực hiện các hoạt động của quản lý thuế bao gồm: xây dựng dự toán thu thuế, tổ chức thu thuế, thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế Ầ Tắnh hiệu quả của cơ cấu tổ chức còn thể hiện ở tắnh chuyên nghiệp có chuyên môn hoá ở các khâu nghiệp vụ, bốtrắ đúng người đúng việc từkhâu đăng ký tờ khai, kiểm tra tắnh thuế, thu thuế, thông quan, phúc tập, kiểm tra sau thông quan, làm sao vẫn đảm bảo giảm tối đa thời gian thông quan cho doanh nghiệp mà vẫn thu đúng, thu đủ số thuế phải nộp.
Công chức HQ thực hiện quy trình nghiệp vụ là những người trực tiếp tiếp nhận thông tin khai báo của người khai hải quan, vừa phải triển khai thực hiện các nội dung của chắnh sách thuế XNK và giải quyết trực tiếp các vướng mắc của đối tượng nộp thuế.
Chắnh vì thế, đội ngũ cán bộ nếu không có phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chuyên môn cao thì mọi chắnh sách dù có tốt đến đâu cũng bị vô hiệu hoá và chắnh sách ban hành sẽ không phát huy được tác dụng, bị lợi dụng, trốn thuế gây thất thu cho ngân sách Nhà nước.
Yếu tố con người là nền tảng của sự phát triển nên dù trang bị máy móc, thiết bị hiện đại nhưng năng lực và đạo đức của công chức hải quan đóng góp hiệu quả cho việc thi hành đúng quy định của pháp luật. Phẩm chất công chức bị phai nhạt hoặc công chức móc nối, móc ngoặc theo nhóm lợi ắch bất chắnh để thực hiện hành vi gian lận khai báo tên hàng, áp mă số, trị giá và mức thuế suất, khai thiếu tiền thuế.... Một phần có thể không đủ hiểu biết và nắm vững sâu về kiến thức chuyên ngành phân loại áp mă hàng, nhất là hàng hóa đặc chủng dẫn đến để lọt trường hợp khai sai mă số thuế suất gây thất thu cho ngân sách Nhà nước.
1.2.6.6. Ý thức tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế
Công tác thu thuế XK, thuế NK thuận lợi hay khó khăn còn phụ thuộc vào ý thức chấp hành pháp luật của đối tượng nộp thuế, nếu đa số đối tượng nộp thuế tuân thủ pháp luật thì quá trình kiểm tra, giám sát sẽ dễ dàng hơn, thời gian thông quan hàng hóa sẽ nhanh hơn. Ngược lại, nếu có nhiều đối tượng nộp thuế cố tình trốn tránh, chây ỳ trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì công việc quản lý của hải quan sẽ phức tạp hơn rất nhiều, thậm chắ còn gặp nguy hiểm, nguy cơ mất mát cán bộ rất lớn. Hơn nữa, tình trạng nợ đọng thuế, gian lận thương mại chủ yếu do đối tượng nộp thuế có thái độ không tuân thủ pháp luật về thuế. Để phân biệt những đối tượng kém ý thức tuân thủ, HQ áp dụng QLRR vào quy trình thu thuế XK, thuế NK. Đây là một bước đột phá trong cải cách thủ tục hành chắnh của cơ quan Hải quan, hỗ trợ cơ quan hải quan trong việc tập trung bố trắ, sắp xếp nguồn vào quản lý có hiệu quả đối với các lĩnh vực, các đối tượng được xác định là có đọ rủi ro tuân thủ cao. Cơ chế QLRR cũng tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại, khuyến khắch sự tuân thủ tự giác của đối tượng quản lý. Hiện nay, để phân luồng hồsơ khai thuế của người nộp thuế, hệ thống quản lý rủi ro chủ yếu dựa vào các thông tin vềĐTNT như tắnh chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế, hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu, tắnh ngẫu nhiênẦ Những căn cứ là cơ sở để HQ xếp loại ĐTNT vào ba loại: có ý thức tuân thủ
tốt; có ý thức tuân thủ trung bình; có ý thức tuân thủ kém. Trên cơ sở phân loại như vậy cơ quan HQ sẽ tập trung quản lý các ĐTNT có ý thức tuân thủ kém.
1.2.6.7. Tình hình kinh tế, xă hội của địa phương và của đất nước
Tình hình kinh tế, xă hội của Việt Nam
Chắnh sách thắt chặt tiền tệ, giảm hạng mục đầu tư công... dẫn đến nhiều doanh nghiệp rơi vào trình trạng suy thoái, ngưng hoạt động, phá sản... không phát sinh hoạt động xuất nhập khẩu.
Chắnh sách hạn chế nhập siêu, kiềm chế lạm phát theo Nghị quyết 11/NQ-CP và cắt giảm chi tiêu của người dân (do suy thoái kinh tế) dẫn đến chỉ số tiêu dùng giảm, hàng tồn kho lớn, các doanh nghiệp không phát sinh nhu cầu nhập khẩu hàng hoá. Mặc dù ngân hàng nhà nước đă có các quyết định giảm lăi suất điều hành và lăi suất huy động, tuy nhiên lăi suất vay còn cao, nhiều doanh nghiệp khó tiếp cận vốn, hàng tồn kho nhiều, sức tiêu thụ chậm; tình hình doanh nghiệp ngừng hoạt động, phá sản, bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh diễn ra phức tạp và khó lường. Hoạt động XNK chậm lại, các mặt hàng có kim ngạch chịu thuế giảm mạnh về sốlượng. Theo đó, công tác thu thuế XK, thuế NK gặp nhiều khó khăn hơn.
Tình hình kinh tế, xă hội của địa phương
Tình hình kinh tế xă hội của từng địa phương nói chung ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động thu thuế xuất nhập khẩu. Chắnh sách và cơ chế của từng địa phương tốt sẽ giúp thu hút đầu tư của các doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động xuất khẩu, kắch thắch sản xuất, tiêu dùng, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu ngày càng phát triển đây chắnh là việc trong yếu tố ảnh hưởng không nhỏ đến công tác thu thuế XK, thuế NK.
Địa phương có bộ máy quản lý nhà nước năng động tắch cực cũng giúp cho việc thu thuế XK, thuế NK có hiệu quả hơn như việc phối hợp trong công tác thu đòi nợ thuế của những doanh nghiệp nợ thuế đóng trên địa bàn.
1.3. Kinh nghiệm về công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của một số Cục Hải quan tại các Tỉnh, thành phố của Việt Nam