theo:
Thứ nhất, nghiên cứu này chỉ thực hiện thông qua việc khảo sát các cán bộ đang công tác trong lĩnh vực thuế TNDN tại TP Nha Trang. Khả năng tổng quát hóa kết quả của nghiên cứu sẽ cao hơn nếu nghiên cứu được thực hiện tại một số thành phố khác vì môi trường vùng, miền, địa phương khác nhau lại có phong tục tập quán, thói quen và các yếu tố văn hóa khác nhau do đó tính tuân thủ thuế TNDN cũng khác nhau.
Thứ hai, cách chọn mẫu trong nghiên cứu được chọn theo phương pháp phân tầng, chỉ thực hiện trên phạm vi TP. Nha Trang nên tính đại diện sẽ không cao khó có thể tổng quát hoá để áp dụng cho các đối tượng nộp thuế và các loại thuế khác.
Thứ ba, qua lược khảo các nghiên cứu trước liên quan đến công tác chống thất thu Thuế, còn nhiều yếu tố khác có thểảnh hưởng đến công tác chống thất thu Thuế TNDN tại Chi cục thuế TP. Nha Trang như: Chế độ sổ sách kế toán, tính tuân thủ của người nộp thuế…., do vậy các nghiên cứu tiếp theo có thể thực hiện mở rộng theo hướng bổ sung các yếu tố khác ảnh hưởng đến công tác chống thất thu Thuế TNDN.
KẾT LUẬN
Sự phát triển của các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Nha Trang đã đóng góp đáng kể vào sự phát triển kinh tế - xã hội của địa phương, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao vị thế cạnh tranh của địa phương và đáp ứng được nhu cầu của khách du lịch.
Tuy nhiên, thực trạng hoạt động của các doanh nghiệp còn tồn tại nhiều hạn chế, gây thất thu thuế cụ như sau:
- Một số doanh nghiệp có hành vi kinh doanh lữ hành trái phép; sử dụng người nước ngoài, không có giấy phép lao động theo pháp luật Việt Nam.
- Kê khai sai, kê khai thiếu doanh thu, lợi dụng kẽ hở trong chính sách thuế để thực hiện hành vi trốn thuế: Không lập hóa đơn, không kê khai các khoản thanh toán qua tài khoản máy chấp nhận thẻ (Pos); Các CSKD dịch vụ chuyên phục vụ khách nước ngoài chủ yếu giao dịch bằng tiền mặt, không thanh toán qua ngân hàng đối với các khoản chi phí có giá trị thanh toán trên 20 triệu đồng. Các trường hợp ký hợp đồng với các đối tác nước ngoài qua các trang mạng website, nhưng không kê khai thu nhập thực tế phát sinh. Kê khai thiếu doanh thu hoặc đơn giá không đúng giá thực tế, hạch toán lỗ chi phí …
Trên cơ sở các thực trạng và biểu hiện sai phạm nêu trên, việc triển khai đề tài “Các nhân tốảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn TP. Nha Trang” giúp cho Chi cục Thuế có thể thấy các yếu tố ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thành phố. Đồng thời đưa ra những giải pháp chung, hàm ý quản trị góp phần hạn chế tới mức thấp nhất tình trạng trốn, gian lận thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn, đảm bảo công bằng về chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp cũng như tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh. Đây là một trong những điều kiện cơ bản giúp hoạt động sản xuất kinh doanh của TP. Nha Trang phát triển một cách hiệu quả và bền vững hơn.
TÓM TẮT CHƯƠNG 5
Qua quá trình nghiên cứu, tác giả nêu định hướng và đề xuất một số các giải pháp để tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn thành phố Nha Trang, đồng thời đề xuất một số hàm ý quản trị nhằm nâng cao hiệu quả công tác chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn thành phố Nha Trang thông qua 05 yếu tố ảnh hưởng. Đồng thời tác giả đưa ra hạn chế và đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bùi Ngọc Toản (2018), “Các yếu tốảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN – Nghiên cứu thực nghiệm trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh”, Tạp chí Khoa học – Đại học Huế, 126(5A), tr. 77–88;
2. Chi cục Thuế TP. Nha Trang (2017-2019). Báo cáo tổng kết công tác thuế của Chi cục Thuế TP. Nha Trang từ năm 2017 đến năm 2019.
3. Chi cục Thuế TP. Nha Trang (2018). Báo cáo theo chuyên đề công tác quản lý thuế năm 2018 và nhiệm vụ giải pháp cho năm 2019 của Chi cục thuế TP. Nha Trang.
4. Cổng thông tin điện tử, TP. Nha Trang.
<http://nhatrang.khanhhoa.gov.vn/vi/gioi-thieu/dieu-kien-tu-nhien>. 5. Nguyễn Quang Úy (2014), Tăng cường chống thất thu thuế GTGT trên
địa bàn tỉnh Quảng Trị;
6. Nguyễn Ngọc Thanh (2019), Giải pháp chống thất thu thuế trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch, dịch vụ phục vụ khách quốc tế trên địa bàn TP Nha Trang, Kết quả khoa học công nghệ, UBND TP Nha Trang. 7. “Quốc Hội (2014). Luật số 68/2014/QH13 của Quốc Hội: Luật Doanh nghiệp. 8. Quốc Hội (2019). Luật số 38/2019/QH14 của Quốc Hội: Luật Quản lý thuế. 9. Quốc Hội, 2006. Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006. Hà Nội.
10.Hoàng Trọng - Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2005): “ Phân tích giữ liệu nghiên cứu với SPSS, NXB thống kê.
11.Nguyễn Đình Thọ (2012), Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh, NXB Lao Động Xã hội.
12. Thị Cành (2007), Giáo trình Phương pháp & phương pháp luận nghiên cứu khoa học kinh tế, Nhà xuất bản Đại học Quốc gia TP.HCM.
13. Nghịđịnh số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ.
14.Trần Xuân Thắng (2000), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 - 2010, Tổng cục Thuế, Hà Nội.
15. PGS,Ts. Lê Xuân Trường và Ts. Nguyễn Đình Chiến “Nhận diện các hành vi gian lận thuế”, Tạp chí Tài chính số 9-2013
16. The theory of tax evasion: A retrospective view”, Sandmo, A. (2004) 17. Washington, D.Cames, S., Alley,C. (1999),“Tax Compliance, self- assessment and administration in Newzealan.
18. Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) “ Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp" Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
PHỤ LỤC 1
Kính chào Ông/Bà!
Tôi là Đặng Thị Hoài Hương
Hiện tại, tôi đang thực hiện đề tài nghiên cứu “Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn TP. Nha Trang”. Bảng câu hỏi dưới đây là một phần rất quan trọng của đề tài này. Rất mong Ông/Bà dành thời gian trả lời các câu hỏi dưới đây. Tôi xin cam đoan các thông tin của ông/bà sẽđược bảo mật và chỉ dùng cho mục đích nghiên cứu.
PHẦN A: CÂU HỎI CHÍNH
Xin Ông/Bà vui lòng trả lời bằng cách khoanh tròn vào trong mỗi câu hỏi dưới đây:
(1=rất không đồng ý, 2=không đồng ý , 3=không có ý kiến, 4=đồng ý, 5= rất đồng ý) 1. Hệ thống chính sách thuế TNDN HTCS1 Các chính sách về thuếđã thực sự chặt chẽ, rõ ràng 1 2 3 4 5 HTCS2 Chính sách pháp luật về thuế đã đánh và đúng đối tượng và đúng thành phần kinh tế 1 2 3 4 5 HTCS3 Chế tài xử phạt đối với các trường hợp gian lận thuếđã có sức mạnh. 1 2 3 4 5 HTCS4 Hệ thống chính sách pháp luật linh hoạt trong từng điều kiện kinh tế cụ thể 1 2 3 4 5
HTS5 Các chính sách ưu đãi, gia hạn về thời gian
nộp thuế TNDN đã được triển khai kịp thời 1 2 3 4 5
2. Tổ chức bộ máy thu thuế TNDN
TCBM1 Đơn giản hóa thủ tục hành chính về thuế 1 2 3 4 5
TCBM2 Bộ máy tổ chức quản lý của Chi cục thuế
không còn cồng kềnh, chồng chéo 1 2 3 4 5
TCBM3 Tính phân cấp trong bộ máy quản lý đã
được chú trọng.
1 2 3 4 5
TCBM4 Bộ máy tổ chức quản lý đã đảm bảo tính
1. Hệ thống chính sách thuế TNDN
TCBM5 Các cán bộ trong bộ máy quản lý có trình
độ chuyên môn cao 1 2 3 4 5
3. Ứng dụng công nghệ QL
UDCN1 Chi Cục Thuế TP Nha Trang đã có những
ứng dụng công nghệ trong công tác quản lý thuế
1 2 3 4 5
UDCN2 Trang thiết bị công nghệ phục vụ công tác quản lý thuế thường xuyên được nâng cấp và hiện đại hóa
1 2 3 4 5
UDCN3 Hệ thống đường truyền Internet đã được nâng cấp, không còn sự nghẽn mạng
1 2 3 4 5
UDCN4 Ứng dụng nộp tờ khai và nộp thuếđã được
hoàn thiện 1 2 3 4 5
4. Công tác kiểm tra giám sát KTGS1 Công tác kiểm tra, giám sát các đối tượng
nộp thuếđã được chú trọng 1 2 3 4 5
KTGS2 Việc kiểm tra công tác nộp thuế của các
đối tượng nộp thuế được diễn ra thường xuyên
1 2 3 4 5
KTGS3 Thường xuyên tổ chức các đoàn kiểm tra,
đôn đốc thu hồi các khoản nợ thuế 1 2 3 4 5
KTGS4 Việc giám sát nộp các tờ khai của các đối
tượng nộp thuếđã thực sự chặt chẽ 1 2 3 4 5
5. Chính sách tuyên truyền và động viên khuyến khích NNT CSTT1
Chính sách tuyên truyền khuyến khích các
đối tượng nộp thuế đã thực sự được quan tâm
1 2 3 4 5
CSTT2
Tuyên truyền các chính sách pháp luật về
thuế TNDN đã được gửi đến Doanh nghiệp thông qua Email
1 2 3 4 5
CSTT3
Công tác động viên, khuyến khích các đối tượng nộp thuế đã được quan tâm và chú trọng
1 2 3 4 5
CSTT4
Các cán bộ làm công tác tuyên truyền,
động viên đã hoàn thành tốt công việc
được giao
1 2 3 4 5
6. Sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng PH1 Công tác phối hợp với cơ quan ban ngành
được chặt chẽ và đồng bộ
1 2 3 4 5
PH2 Công tác thu hồi, cưỡng chế nợ thuế đã
được các cơ quan ban ngành quan tâm 1 2 3 4 5
1. Hệ thống chính sách thuế TNDN
trong công tác tuyên truyền, khuyến khích các đối tượng nộp thuế
PH4
Các ban ngành, chức năng đã được đồng bộ hóa trong công tác thu và giám sát việc thu thuế
7. Công tác chống thất thu thuế
CTTT1 Việc chống thất thu thuế đã được tăng cường
1 2 3 4 5
CTTT2 Các biện pháp chống thất thu thuếđã được
phát huy mạnh 1 2 3 4 5
CTTT3 Số đơn vị trốn thuế và số thuế bị thất thu
đã giảm thiểu đáng kể
1 2 3 4 5
CTTT4 Công tác chống thất thu thuế đã được quan tâm và chú trọng trong suốt thời gian qua
1 2 3 4 5
Phần B: THÔNG TIN CƠ BẢN (Ông/ bà vui lòng đánh dấu vào ô thích hợp) 1. Giới tính Nam □ Nữ□ 2. Trình độ Dưới đại học □ Đại học □ Sau đại học □ 3. Thời gian công tác: Từ 1 đến dưới 5 năm □ Từ 5 đến dưới 10 năm □ Từ 10 đến dưới 15 năm □ Trên 15 năm □ 4. Chức vụ: Công chức □ Lãnh đạo chi cục/đội □ 5. Thu nhập
Dưới 5 triệu đồng □ Từ 5 triệu đến dưới 10 triệu đồng □
6. Bộ phận làm việc:
Đội Kiểm tra thuế số 1 1. Đội Kiểm tra thuế số 2 2.
Đội Kiểm tra thuế số 3 3.
Đội Kiểm tra nội bộ 4.
Đội Kê khai kế toán thuê tin học 5. Đội Hành chính-Nhân sự-Tài vụ-Quản trị-Ấn chỉ 6. Đội Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 7. Đội Tổng hợp-Nghiệp vụ dự toán-Pháp chế 8. Đội Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế 09.
Đội Trước bạ và thu khác 10. Đội quản lý thuế số 1 11. Đội quản lý thuế số 2 12. Đội quản lý thuế số 3 13. Đội quản lý thuế số 4 14. Đội quản lý thuế số 5 15. Đội quản lý thuế số 6 16. Đội quản lý thuế số 7 17.
PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 1. Kiểm định độ tin cậy bảng cronbach’s Alpha
1.1. Hệ thống chính sách thuế TNDN
Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items .855 5 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted HTCS1 14.5399 10.312 .710 .815 HTCS2 14.5276 11.806 .584 .846 HTCS3 14.4479 11.409 .673 .825 HTCS4 14.8221 10.987 .713 .814 HTCS5 14.7914 10.524 .675 .825
1.2. Tổ chức bộ máy thu thuế TNDN
Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items .926 5 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted TCBM1 13.9816 12.142 .789 .913 TCBM2 14.0798 12.358 .800 .911 TCBM3 14.0123 12.247 .810 .909 TCBM4 13.9939 12.006 .854 .900 TCBM5 13.9939 12.339 .780 .914 1.3. Ứng dụng công nghệ quản lý Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items .885 4
Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted UDCN1 10.6380 6.331 .700 .873 UDCN2 10.9202 6.345 .824 .827 UDCN3 11.1227 6.577 .737 .858 UDCN4 10.8466 6.106 .750 .853
1.4. Công tác kiểm tra giám sát
Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items .873 4 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted KTGS1 10.8834 6.795 .710 .844 KTGS2 10.8773 6.713 .705 .846 KTGS3 11.1288 6.162 .734 .836 KTGS4 11.2270 6.707 .768 .822
1.5. Chính sách tuyên truyền và động viên khuyến khích NNT
Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items .873 4 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CSTT1 9.2147 7.528 .783 .815 CSTT2 9.0429 7.720 .776 .818 CSTT3 9.0613 8.046 .711 .845 CSTT4 8.8282 8.983 .649 .868
1.6. Phối hợp giữa các ban ngành chức năng
Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items .863 4 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted PH1 7.9264 6.414 .694 .833 PH2 7.9018 6.348 .739 .815 PH3 7.9509 6.195 .691 .835 PH4 7.9325 6.076 .725 .820
1.7. Công tác chống thất thu thuế
Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items .862 4 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CTTT1 10.1902 8.698 .710 .824 CTTT2 10.2147 8.219 .727 .817 CTTT3 10.1227 8.738 .718 .821 CTTT4 10.0736 8.291 .686 .835
2. Phân tích nhân tố khám phá EFA 2.1. Nhân tốđộc lập
KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy. .857 Bartlett's Test of Sphericity Approx. Chi-Square 2599.300
df 325
Total Variance Explained
Component
Initial Eigenvalues
Extraction Sums of Squared Loadings
Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulat ive % 1 7.808 30.030 30.030 7.808 30.030 30.030 3.925 15.098 15.098 2 2.813 10.818 40.848 2.813 10.818 40.848 3.292 12.661 27.759 3 2.546 9.792 50.639 2.546 9.792 50.639 3.050 11.729 39.488 4 2.372 9.121 59.761 2.372 9.121 59.761 2.956 11.370 50.858 5 2.062 7.930 67.691 2.062 7.930 67.691 2.947 11.334 62.192 6 1.461 5.619 73.310 1.461 5.619 73.310 2.891 11.118 73.310 7 .691 2.658 75.967 8 .602 2.316 78.283 9 .518 1.991 80.274 10 .503 1.934 82.208 11 .451 1.733 83.941 12 .436 1.677 85.619 13 .402 1.545 87.163 14 .388 1.493 88.656 15 .358 1.376 90.032 16 .329 1.265 91.297 17 .312 1.200 92.496 18 .300 1.154 93.650 19 .266 1.025 94.675 20 .245 .941 95.616 21 .238 .915 96.531 22 .213 .821 97.351 23 .200 .769 98.120 24 .190 .730 98.850 25 .176 .678 99.528 26 .123 .472 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis.
Rotated Component Matrixa Component 1 2 3 4 5 6 HTCS1 .796 HTCS2 .718 HTCS3 .782 HTCS4 .796 HTCS5 .725 TCBM1 .836 TCBM2 .850 TCBM3 .827 TCBM4 .870 TCBM5 .854 UDCN1 .784 UDCN2 .851 UDCN3 .777 UDCN4 .840 KTGS1 .784 KTGS2 .782 KTGS3 .814 KTGS4 .818 CSTT1 .818 CSTT2 .812 CSTT3 .843 CSTT4 .769 PH1 .798 PH2 .862 PH3 .811 PH4 .810
Extraction Method: Principal Component Analysis. Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization. a. Rotation converged in 6 iterations.
2.2. Nhân tố phụ thuộc
KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy. .762 Bartlett's Test of Sphericity Approx. Chi-Square 320.037
df 6
Sig. .000
Total Variance Explained
Component
Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 1 2.835 70.873 70.873 2.835 70.873 70.873
2 .598 14.957 85.830
3 .310 7.750 93.580
4 .257 6.420 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis.
Component Matrixa Component 1 CTTT1 .842 CTTT2 .856 CTTT3 .844 CTTT4 .826 Extraction Method: