5. Kết cấu của luận văn
2.3.1. Đánh giá của ngƣời nộp thuế về công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế
2.3.1. Đánh giá của ngƣời nộp thuế về công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Trên địa bàn tỉnh Quảng Trị các doanh nghiệp hoàn thuế chủ yếu tập trung ở các trƣờng hợp: hoàn thuế xuất khẩu, hoàn thuế từ dự án đầu tƣ và trƣờng hợp hoàn thuế khác (bao gồm hoàn thuế nộp thừa và dự án ODA, viện trợ nhân đạo, miễn trừ ngoại giao). Để đánh giá thực tế ết quả công tác quản l hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Tác giả đã thực hiện điều tra doanh nghiệp đối với 03 trƣờng hợp hoàn thuế nêu trên. Kết quả điều tra đƣợc thể hiện dƣới đây:
(Các biến A1, A2, A3....A15 là các biến đại diện cho các chỉ tiêu đƣợc khảo sát theo ý kiến đánh giá của ngƣời nộp thuế tại Phụ lục 1. Ví dụ: A1: Các chính sách, pháp luật thuế được thay đổi, bổsung thường xuyên gây khó khăn trong việc tiếp cận.) TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Bảng 2.9: Đánh giá của ngƣời nộp thuế về công tác quản lý hoàn thuế GTGT Các chỉ tiêu đánh giá Bình quân chung
Bình quân theo trƣờng hợp hoàn thuế
Sig. Xuất khẩu Dự án đầu tƣ Trƣờng hợp khác A1 3.57 3.76 3.59 3.51 .54 A2 3.41 3.53 3.44 3.36 .86 A3 3.34 3.46 3.33 3.31 .87 A4 3.29 3.30 3.18 3.33 .84 A5 3.32 3.38 3.14 3.38 .67 A6 3.44 3.30 3.33 3.51 .62 A7 3.28 3.00 2.81 3.55 .01 A8 3.13 3.07 3.14 3.13 .91 A9 3.54 3.69 3.51 3.51 .74 A10 3.41 3.46 3.48 3.36 .89 A11 3.35 3.30 3.40 3.33 .92 A12 3.31 3.46 3.22 3.31 .81 A13 3.38 3.61 3.22 3.40 .60 A14 3.53 3.38 3.40 3.61 .54 A15 3.30 3.15 2.85 3.53 .03
Nguồn: Số liệu điều tra năm 2017
Bảng 2.9 cho thấy đánh giá của ngƣời nộp thuế về công tác quản lý hoàn thuế GTGT của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị. Hầu hết các chỉ tiêu đều có giá trị Sig. Lớn hơn 0 05 nên không có sự khác biệt trong ý kiến đánh giá của NNT về công tác quản lý hoàn thuế GTGT của cơ quan thuế. Điểm bình quân của các chỉ tiêu nằm trong khoảng từ 3 đến 3,6. Riêng chỉ tiêu A7 và A15 có sự khác biệt trong ý kiến đánh giá của NNT.
Đối với chỉ tiêu A7: Thời gian thanh tra, kiểm tra thuế hoàn thuế hiện nay là hợp lý”. Chỉ tiêu này đƣợc ngƣời nộp thuế đánh giá thấp vì hiện nay công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng chủ yếu tập trung tại Văn ph ng Cục Thuế.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Số lƣợng cán bộ, công chức làm công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại Văn phòng Cục Thuế chỉ có 35 ngƣời nhƣng trực tiếp kiểm tra trƣớc hoàn thuế hoặc sau hoàn thuế chỉ có 20 ngƣời thuộc phòng Kiểm tra thuế do đó thời gian để bố trí CBCC gặp nhiều hó hăn từ đó ảnh hƣởng đến việc kiểm tra để giải quyết hoàn thuế cho ngƣời nộp thuế .
Đối với chỉ tiêu A15: “Yêu cầu về chứng từ hợp lý, hợp lệ trong quá trình thanh tra, kiểm tra gây hó hăn cho NNT” NNT cũng cho rằng những yêu cầu về chứng từ hợp lý, hợp lệ gây ra một số hó hăn cho họ. Hoàn thuế GTGT là một trong những hoạt động phức tạp và gây bức xúc trong dƣ luận, nguyên nhân chủ yếu là do có sự móc nối giữa ngƣời nộp thuế và cơ quan chức năng nhằm lập khống hồ sơ thủ tục pháp l để chiếm đoạt ngân sách nhà nƣớc. Trong kiểm tra hoàn thuế việc yêu cầu xuất tr nh đầy đủ chứng từ và kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ là nhiệm vụ quan trọng của công chức thuế nhằm mục đích giải quyết hoàn đúng hoàn đủ cho ngƣời nộp thuế.
2.3.2. Đánh giá của CBCC về công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng
Nhằm đánh giá hách quan về công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, tác giả đã tiến hành điều tra khảo sát lấy ý kiến của 50 CBCC của các Phòng chức năng thuộc Văn ph ng Cục Thuế kết quả đạt đƣợc nhƣ sau:
(Các biến B1, B2, B3....B10 là các biến đại diện cho các chỉ tiêu đƣợc khảo sát theo ý kiến đánh giá của cán bộ, công chức thuế tại phụ lục 2. Ví dụ: B1: Hệ thống chính sách, pháp luTRƯỜật thuếcó tính đồng bộ cao)
NG ĐẠ
I HỌ
C KINH
TẾ HU Ế
Bảng 2.10: Đánh giá của CBCC về nội dung hỗ trợ công tác quản lý hoàn thuế Chỉ tiêu đánh giá Bình quân chung
Điểm bình quân theo bộ phận công tác
Sig. Thanh tra Kiểm tra Tuyên truyền hỗ trợ KK và KTT QLN và CCNT Khác B1 3.42 3.43 3.40 3.00 3.33 3.70 .88 B2 3.28 3.21 3.60 3.50 3.33 3.10 .94 B3 3.36 3.26 3.60 3.16 3.50 3.50 .96 B4 3.28 3.34 3.60 3.00 3.33 3.10 .94 B5 3.04 3.08 3.20 2.83 2.83 3.10 .65 B6 2.50 1.00 2.00 3.00 4.00 5.00 .35 B7 3.42 3.43 3.40 3.00 3.33 3.70 .88 B8 3.28 3.21 3.60 3.50 3.33 3.10 .94 B9 3.36 3.26 3.60 3.16 3.50 3.50 .96 B10 3.28 3.34 3.60 3.00 3.33 3.10 .94
Nguồn: Số liệu điều tra năm 2017
Bảng 2.10 cho thấy đánh giá của CBCC về công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị. Hầu hết các chỉ tiêu đều có giá trị Sig. lớn hơn 0 05 nên không có sự khác biệt trong ý kiến đánh giá của CBCC về công tác quản lý hoàn thuế của cơ quan thuế. Điểm bình quân của các chỉ tiêu nằm trong khoảng từ 3 đến 3,6.
Đối với chỉ tiêu B6 "Công tác thanh tra, kiểm tra thuế mang lại hiệu quả cao trong việc hƣớng dẫn điều chỉnh hoạt động cho NNT". Hầu hết CBCC làm việc ở các phòng thanh tra thuế, kiểm tra thuế đều cho rằng thanh tra, kiểm tra thuế chƣa mang lại hiệu quả cao trong việc hƣớng dẫn điều chỉnh hoạt động cho NNT. Vì hiện nay ngoại trừ một số doanh nghiệp thực sự có hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc diện đƣợc hoàn thuế giá trị gia tăng th vẫn còn tồn tại một số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở của chính sách pháp luật để lập khống hồ sơ chứng từ nhằm chiếm
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
đoạt ngân sách nhà nƣớc. Cơ quan thuế khi tiến hành kiểm tra thực tế việc mua bán hàng hóa, sử dụng hóa đơn chứng từ thì các doanh nghiệp này đều xuất tr nh đầy đủ, hợp pháp. Tuy nhiên sau hi xác định có nghi vấn chuyển cơ quan công an điều tra làm rõ thì hầu hết các trƣờng hợp này đều vi phạm. Tình trạng này chủ yếu xảy ra đối với trƣờng hợp hoàn thuế xuất khẩu, các doanh nghiệp trên địa bàn Quảng Trị chủ yếu xuất khẩu qua nƣớc Cộng Hòa Dân Chủ Nhân Dân Lào. Hành vi của các đối tƣợng là xuất bán cho các doanh nghiệp "ma" ên Lào. Cơ quan thuế không có thẩm quyền kiểm tra, xác minh bên mua hàng (bên Lào) mà phải phối hợp với cơ quan công an để cùng với công an nƣớc bạn Lào thực hiện điều tra xác minh. Đây là một trong những hoạt động chiếm đoạt tinh vi của doanh nghiệp mà Cục Thuế tỉnh Quảng Trị cùng với cơ quan công an đã phát hiện đƣợc, từ đó hạn chế đƣợc rất lớn số lƣợng tiền hoàn thuế mà doanh nghiệp chiếm đoạt của ngân sách nhà nƣớc.
2.3.3. Một số vấn đề đặt ra trong công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục thuế Quảng Trị hiện nay Cục thuế Quảng Trị hiện nay
Thứ nhất: ý thức chấp hành những quy định của nhà nước về quản lý kinh tế và luật thuế giá trị gia tăng ở một số doanh nghiệp chưa tốt.
Các doanh nghiệp v mục tiêu lợi nhuận đã cố vi phạm pháp luật t m mọi thủ đoạn lợi dụng sơ hở của pháp luật để trốn thuế lách thuế nhằm chiếm dụng tiền ngân sách của nhà nƣớc.
Thứ hai: công tác quản lý sử dụng hóa đơn thuế GTGT chưa chặt chẽ và thiếu khoa học
Chúng ta đều iết áp dụng luật thuế GTGT trong hoạt động quản l tài chính nói chung và hoạt động quản l thu thuế nói riêng là nhằm đem lại sự nh đẳng cho mọi thành phần inh tế và làm lành mạnh hóa các hoạt động thu chi tài chính ở nƣớc ta. Song để thực hiện thành công luật thuế GTGT đ i h i phải có sự nỗ lực rất lớn của toàn Đảng toàn dân nhất là sự nỗ lực rất lớn đẩy lùi các hành vi vi phạm luật thuế GTGT trong việc lợi dụng hóa đơn để trốn thuế. Khi trốn đƣợc thuế GTGT th đồng thời trốn cả thuế thu nhập doanh nghiệp. Lợi dụng hóa đơn để trốn thuế
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
này là phù hợp với ản chất của luật thuế GTGT. Hay nói cách hác: nếu hông có hấu trừ và hoàn thuế GTGT th cũng hông có luật thuế GTGT. Đến nay cho phép chúng ta hẳng định rằng: mục tiêu tấn công của hành vi vi phạm về pháp luật thuế là chế độ quản l hóa đơn chứng từ. Trong điều iện phát triển nền inh tế nƣớc ta hiện nay nhiều hoạt động inh tế chƣa iểm soát đƣợc nhất là trong lĩnh vực thu chi tài chính. Chế độ quản l sử dụng iểm tra iểm soát về hóa đơn c n chƣa hiện đại mức độ xử l các vi phạm chƣa thật có hiệu quả. Chính từ đó tạo nhiều ẽ hở cho các hành vi vi phạm có cơ hội ngày một gia tăng về đối tƣợng cũng nhƣ mức độ nguy hiểm.
Hệ thống thông tin quản l thuế hiện tại chƣa có hả năng thực hiện việc tự động iểm tra chéo hóa đơn chứng từ theo ê hai của các doanh nghiệp mà cụ thể là: việc iểm tra đối chiếu giữa tờ hai thuế và ản ê hóa đơn mua án hàng dịch vụ vẫn phải thực hiện thủ công nên hông phát hiện đƣợc sự trùng lắp trong việc sử dụng hóa đơn án hàng. Chính v vậy các cán ộ thuế rất hó phát hiện ra các hóa đơn hông hợp lệ hông thuộc cơ quan thuế quản l . Hai là việc iểm tra đối chiếu chéo hoá đơn để phục vụ hoàn thuế cũng rất thủ công.
Bên cạnh đó trong quá tr nh hoạt động sản xuất inh doanh hàng tháng các doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan quản l thuế: tờ hai thuế GTGT các ảng ê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ án ra và mua vào đã đƣợc ãi chính sách này nhằm tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế nhƣng lại đặt ra nhiều hó hăn cho cơ quan thuế trong việc iểm tra giám sát.
Thứ ba, công tác kiểm tra sau hoàn thuế thực hiện chưa tốt
Hậu kiểm trong hoàn thuế GTGT là việc làm cần thiết không thể thiếu đƣợc trong quá trình quản lý tài chính hiện nay. Đối với ngành thuế, việc thực hiện công tác kiểm tra sau hoàn thuế đang đƣợc thực hiện hết sức chặt chẽ đảm bảo đúng quy định của luật thuế GTGT. Tuy nhiên, một trong những công tác quan trọng nhất trong quá trình kiểm tra hoàn thuế là công tác kiểm tra đối chiếu xác minh hóa đơn đầu vào hóa đơn đầu ra của doanh nghiệp. Trong tình hình hiện nay, thị trƣờng đƣợc mở rộng và không chỉ giới hạn trong phạm vi biên giới quốc gia. Do đó việc
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
xác minh hóa đơn của cơ sở phải đƣợc tiến hành trên phạm vi toàn quốc. Đây hông phải là vấn đề đơn giản, nhất là trong điều kiện tr nh độ và trang bị kỹ thuật của ngành thuế có hạn. Mặt khác, số lƣợng các đối tƣợng cần phải kiểm tra rất lớn cơ quan thuế không thể kiểm tra, kiểm soát hết đƣợc và việc kiểm tra sau hoàn thuế cũng hông thể đảm bảo tính kịp thời. Những ngƣời có trách nhiệm trong việc hoàn thuế đều có chung nhận xét: nhìn chung việc lập hồ sơ hoàn thuế, kê khai vẫn còn nhiều sai sót mặc dù đã đƣợc cơ quan thuế hƣớng dẫn tỉ mỉ. Nhƣng đó là những thiếu sót thấy đƣợc trên hồ sơ của doanh nghiệp còn những hóa đơn chứng từ đầu vào thực hƣ ra sao là điều rất hó xác định. Với lẽ đó mà mỗi hi đặt bút ký các quyết định hoàn thuế ngƣời có trách nhiệm ở đây hông h i ăn hoăn lo lắng cho sự thất thoát ngân sách. Dẫu biết rằng doanh nghiệp chịu trách nhiệm pháp lý về số liệu kê khai của m nh nhƣng nếu nhƣ có trƣờng hợp khai gian tới khi hậu kiểm bị phát hiện thì có khi doanh nghiệp đó đã giải thể hoặc biến mất rồi, làm sao khắc phục đƣợc hậu quả; làm sao có thể thẩm tra cả hàng nghìn doanh nghiệp giữa một thị trƣờng rộng mở, chằng chịt các mối quan hệ trong mua bán hàng hóa giữa địa phƣơng này với địa phƣơng hác? Trong hi đó những tờ hóa đơn giả thật có nơi vô t nh có nơi cố đã từng và sẽ c n rút nhiều tỷ đồng của nhà nƣớc ằng các thủ đoạn gian lận.
Thứ tư:chức năng nhiệm vụ của cơ quan thuế còn nhiều hạn chế, sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan hữu quan chưa đồng bộ và chặt chẽ
Trƣớc hết nhƣ chúng ta đã iết chức năng điều tra xét h i thuộc về cơ quan Công an cho nên mặc dù cơ quan thuế đã xác định đối tƣợng nộp thuế có hành vi lừa đảo để chiếm đoạt tiền thuế nhƣng việc điều tra xác minh liên quan làm căn cứ pháp l để xử l gặp nhiều hó hăn. Có thể nói cơ quan thuế là cầu nối để triển hai đƣa pháp luật thuế vào thực tiễn đời sống xã hội. Về mặt nghiệp vụ cơ quan thuế là ngƣời tổ chức thực hiện pháp luật thuế của Nhà nƣớc đồng thời cũng là ngƣời iểm tra giám sát t nh h nh chấp hành pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế nhƣng với quyền hạn hạn chế nhƣ vậy th chƣa thể đáp ứng đƣợc yêu cầu của công
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Thứ hai về sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng hác: Trong thực tiễn sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan hữu quan c n hạn chế. Trƣớc tiên là có thể thấy qua việc cấp giấy phép inh doanh của Sở ế hoạch và đầu tƣ UBND thành phố tỉnh thành phố các cấp hông gắn liền với việc ê hai đăng inh doanh đăng nộp thuế của doanh nghiệp với cơ quan thuế từ đó dẫn đến t nh trạng nhiều doanh nghiệp tuy có quyết định thành lập nhƣng địa điểm và hoạt động ở đâu từ ao giờ các cơ quan quản l hông thể iết điều đó là ẻ hở cho các vụ lừa đảo chiếm đoạt thuế của Nhà nƣớc. Đặc iệt muốn hoàn thuế cho các doanh nghiệp xuất hẩu đƣợc thực hiện tốt và chính xác th hông thể hông có mối liên hệ chặt chẽ giữa cơ quan thuế và hải quan. Trong hi đó hiện nay sự phối hợp này chƣa đƣợc hai cơ quan này quan tâm đúng mức tạo một cơ hội thuận lợi cho các hành vi gian lận trong hoàn thuế ngày một gia tăng.
Thứ năm: việc xử lý vi phạm chưa nghiêm
Việc xử l vi phạm của cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp vi phạm pháp luật( ê hai hông trung thực chính xác số thuế GTGT đầu ra đầu vào để đƣợc hoàn thuế) nhiều hi chƣa nghiêm chƣa iên quyết xử l c n nƣơng nhẹ. V vậy các đối tƣợng vi phạm chƣa thực sự coi trọng tính pháp l của luật thuế hông ít doanh nghiệp cố t nh vi phạm với mức độ vi phạm ngày càng lớn và có xu hƣớng ngày một gia tăng.
Việc hoàn thuế GTGT nếu thực hiện tốt sẽ phát huy tác dụng tích cực của luật thuế GTGT tạo đƣợc nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nƣớc ngƣợc lại nếu nhƣ việc hoàn thuế GTGT hông đúng sẽ gây tổn thất cho nhà nƣớc làm cho nhà nƣớc mất nguồn thu đồng thời tác dụng huyến hích sản xuất inh doanh của hoàn thuế GTGT hông đƣợc phát huy và thức tự giác của doanh nghiệp cũng hông đƣợc