5. Kết cấu của luận văn
3.1. Căn cứ đề xuất giải pháp
3.1.1. Chiến lược cải cách thuế GTGT của ngành thuế trong thời gian tới
Qua các năm thực hiện, Luật thuế giá trị gia tăng đã đạt đƣợc những kết quả nhƣ sau:
(1) Một số nội dung sửa đổi, bổ sung tại Luật thuế GTGT và các văn ản hƣớng dẫn thi hành đã góp phần tháo gỡ hó hăn hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của ngành nông nghiệp.
(2) Luật Thuế GTGT đảm bảo phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội, chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 giảm bớt thủ tục hành chính cho ngƣời nộp thuế và cơ quan thuế
(3) Chính sách hoàn thuế thể hiện rõ nét vai tr huyến hích hoạt động xuất hẩu ởi hàng hóa xuất hẩu cũng là đối tƣợng đƣợc hoàn thuế. Việc hoàn thuế này sẽ giúp cơ sở sản xuất inh doanh đẩy mạnh hoạt động xuất hẩu góp phần nâng cao sản lƣợng hàng hóa xuất hẩu từng ƣớc đƣa nƣớc ta trở thành một nƣớc xuất siêu trong tƣơng lai.
Mục tiêu, yêu cầu
Hiện đại hóa toàn diện công tác quản l thuế cả về phƣơng pháp quản l thủ tục hành chính theo định hƣớng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả hiệu lực ộ máy tổ chức đội ngũ cán ộ; iện toàn hoàn thiện cơ sở vật chất trtăng thiết ị; tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế nâng cao năng lực hoạt động thanh tra iểm tra giám sát tuân thủ ngƣời nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực hiệu quả công tác quản l thuế đƣa Việt Nam thuộc các nhóm các nƣớc hàng đầu hu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.
3.1.2. Định hƣớng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh Quảng Trị TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đặt ra mục tiêu phấn đấu xây dựng dự toán quỹ hoàn thuế sát đúng; thực hiện hoàn thuế đúng đối tƣợng, trình tự, thủ tục quy định; giải quyết đúng thời hạn tất cả hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn cho doanh nghiệp; đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm của công chức trong giải quyết hoàn thuế, thanh tra, kiểm tra. Để hoàn thành những mục tiêu trên, ngành Thuế Quảng Trị đã có những giải pháp để triển khai, thực hiện nhiệm vụ:
Một là, nâng cao chất lƣợng công tác dự áo đánh giá t nh h nh thực tế của
từng doanh nghiệp, từ đó xây dựng dự toán quỹ hoàn thuế sát đúng.
Hai là, thực hiện nghiêm túc Luật Thuế GTGT trong đó tăng cƣờng quản l
công tác hoàn thuế GTGT nhƣ rà soát phân loại các doanh nghiệp rủi ro cao về thuế doanh nghiệp xuất hẩu nông lâm sản hải sản sử dụng hóa đơn ngoại tỉnh để tập trung iểm tra đẩy mạnh việc đối chiếu chéo hóa đơn của các doanh nghiệp nhằm ngăn chặn phát hiện xử l ịp thời việc sử dụng hóa đơn ất hợp pháp. Bên cạnh đó phối hợp chặt chẽ với cấp ủy chính quyền các địa phƣơng các cơ quan trung ƣơng đặc iệt là cơ quan công an cảnh sát điều tra an ninh điều tra để điều tra hởi tố đối với các tổ chức cá nhân có hành vi gian lận hoàn thuế.
Ba là, tăng cƣờng cho lực lƣợng cán ộ công chức thuế iểm soát chặt chẽ
những đối tƣợng nghi vấn giám sát và làm thủ tục giám sát cả phƣơng tiện thanh toán tiền hàng xuất hẩu ết nối với cơ quan thuế các tỉnh để quản l chặt chẽ thủ tục xuất hẩu đƣợc hoàn thuế.
Bốn là, thực hiện Luật Thƣơng mại Luật Hải quan và các Nghị định của
Chính phủ quyết định của Thủ tƣớng Chính phủ về xuất nhập hẩu hàng hóa qua cửa hẩu phụ lối mở iên giới đất liền. Thực hiện hoàn thuế iểm tra thuế GTGT đối vơi các trƣờng hợp xuất hẩu qua cửa hẩu phụ lối mở iên giới đất liền theo đúng quy định trên cơ sở đảm ảo đủ các điều iện hấu trừ hoàn thuế GTGT và hồ sơ hoàn thuế GTGT theo quy định. Yêu cầu doanh nghiệp giải tr nh trên cơ sở đó tổ chức iểm tra chặt chẽ đầy đủ toàn diện trƣớc hi hoàn thuế theo đúng quy định của Luật Quản l thuế.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Năm là, cơ quan hải quan và thuế cùng phối hợp trao đổi thông tin liên quan
các doanh nghiệp xuất hẩu có dấu hiệu rủi ro cao về thuế và hải quan và cập nhật trên hệ thống của cơ sở thông tin dữ liệu đối với hàng hóa xuất hẩu qua cửa hẩu phụ lối mở iên giới đất liền của toàn Ngành. Cơ quan hải quan thực hiện iểm tra đối chiếu thông tin trên tờ hai hải quan đối với hàng hóa xuất hẩu với hợp đồng xuất hẩu; Thủ tục xuất cảnh nhập cảnh đối với phƣơng tiện ( ao gồm cả phƣơng tiện thô sơ) vận tải vận chuyển hàng hóa xuất hẩu phù hợp với hợp đồng vận chuyển hàng hóa; Xác nhận hàng hóa thực xuất đúng các quy định quy tr nh thủ tục hải quan quy định pháp luật ảo đảm tính đầy đủ tính thống nhất của các chỉ tiêu trên tờ hai hải quan và hồ sơ hải quan theo quy định của pháp luật.
Trong trƣờng hợp hàng hóa thuộc nhóm hàng inh doanh cần có những điều iện theo quy định của pháp luật có liên quan th phải căn cứ vào tính đặc thù và quy định của pháp luật có liên quan để yêu cầu ngƣời hai xuất tr nh tài liệu có liên quan để iểm tra. Phối hợp với các cơ quan chức năng iểm tra giám sát chặt chẽ hàng hóa xuất hẩu đảm ảo hàng hóa xuất hẩu phù hợp với hồ sơ hải quan hàng hóa xuất nhập hẩu.
Sáu là,thiết lập cơ chế giám sát và cập nhật hệ thống cơ sở thông tin dữ liệu
đối với hàng hóa xuất hẩu qua cửa hẩu phụ lối mở iên giới đất liền nhƣ: Danh mục mặt hàng chủng loại số lƣợng trọng lƣợng trị giá...
3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng
tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Thuế GTGT là một sắc hiện đại với nhiều ƣu điểm nổi bật nhƣng hông ém phần phức tạp trong việc triển khai thực hiện. Những tồn tại vƣớng mắc từ việc hoàn thuế GTGT thời gian vừa qua đã nói lên phần nào tính phức tạp đó. Để công tác hoàn thuế GTGT thực sự phát huy đƣợc hết tác dụng của nó, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị cần có các giải pháp tăng cƣờng và hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT nhƣ sau:
3.2.1. Hoàn thiện các văn bản hƣớng dẫn chính sách thuế và các quy
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Chính sách thuế là sự thể hiện chủ trƣơng đƣờng lối, chính sách của nhà nƣớc trong việc động viên nguồn tài chính vào NSNN. Một chính sách thuế đƣợc coi là hoàn hảo hi đạt đƣợc các mục tiêu sau:
- Về mặt tài chính: đem lại số thu lớn nhất cho NSNN.
- Về mặt kinh tế: Có tác dụng khuyến hích thúc đẩy sản xuất phát triển. - Về mặt xã hội: Đảm bảo sự công bằng.
- Về mặt nghiệp vụ: Đảm bảo sự hợp l đơn giản, dễ hiểu, dễ làm.
Để thực hiện các mục tiêu trên cần thiết phải xây dựng và hoàn thiện các văn bản hƣớng dẫn thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng cũng nhƣ xây dựng các quy trình quản lý thuế hoàn thuế giá trị gia tăng theo hƣớng giúp cho ngƣời nộp thuế thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế và quyết toán thuế đồng thời giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát, giảm thiểu các thủ tục hành chính thuế.
3.2.2. Quản lý đúng quy định pháp luật chi hoàn thuế GTGT
Trên cơ sở Quyết định giao dự toán hoàn thuế GTGT của Tổng Cục Thuế để đảm bảo việc giải quyết chi hoàn thuế GTGT và công tác điều hành ngân sách nhà nƣớc chặt chẽ. Cục Thuế cần tập trung thực hiện đồng bộ các giải pháp:
-Áp dụng các iện pháp nghiệp vụ trong việc thực hiện iểm tra chặt chẽ các hồ sơ hoàn thuế của các doanh nghiệp; đối với các hồ sơ có dấu hiệu rủi ro trƣớc hi thực hiện giải quyết hoàn thuế phải yêu cầu ngƣời nộp thuế giải tr nh ổ sung hồ sơ để chuyển sang diện iểm tra trƣớc hoàn thuế sau theo quy định. Thực hiện iểm tra trƣớc hoàn thuế đối với các hồ sơ hoàn thuế thuộc các trƣờng hợp: có hoạt động xuất hẩu qua iên giới đất liền qua cửa hẩu phụ lối mở; có hoạt động inh doanh thƣơng mại xuất hẩu. Trƣờng hợp doanh nghiệp đã có hồ sơ hoàn thuế ị cơ quan thuế phát hiện vi phạm trƣớc đó ( ể cả iểm tra tại cơ quan thuế và iểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế) th hồ sơ đề nghị hoàn thuế tiếp sau phải thực hiện iểm tra trƣớc hi hoàn thuế (nhƣ: đã sử dụng chứng từ thanh toán qua ngân hàng hông đúng quy định; đã có hành vi ê hai hấu trừ hoàn thuế hông đúng quy định hoặc hông đủ điều iện hoàn thuế...).
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
-Nếu các hồ sơ thuộc diện nêu trên đã đƣợc phân loại hoàn trƣớc iểm tra sau nhƣng chƣa thực hiện hoàn thuế Cục Thuế phải điều chỉnh phân loại sang iểm tra trƣớc hi hoàn thuế; trƣờng hợp đã thực hiện hoàn thuế th phải iểm tra sau hoàn ngay trong năm để phát hiện ịp thời và thu hồi số tiền thuế đã hoàn hông đúng quy định.
-Thực hiện iểm soát đúng quy định pháp luật việc chi hoàn thuế GTGT đối với các trƣờng hợp hoàn thuế GTGT ƣu tiên hoàn thuế đối với các doanh nghiệp sản xuất hàng xuất hẩu các dự án đầu tƣ trọng điểm của quốc gia và các dự án đầu tƣ mới quan trọng trên địa àn.
-Đối với các trƣờng hợp phải iểm tra trƣớc hi hoàn thuế GTGT chỉ thực hiện chi hoàn hi đã thực hiện iểm tra trƣớc hi hoàn thuế GTGT; hông chi hoàn đối với những doanh nghiệp đã đƣợc hoàn thuế trƣớc iểm tra sau mà những hồ sơ iểm tra sau hoàn thuế thuộc diện rủi ro phải iểm tra ngay nhƣng chƣa đƣợc cơ quan thuế thực hiện iểm tra theo đúng quy định pháp luật.
-Đối với các doanh nghiệp c n đang nợ tiền thuế và các hoản thu ngân sách nhà nƣớc thực hiện đôn đốc doanh nghiệp nộp đủ số thuế và các hoản thu ngân sách nhà nƣớc c n nợ trƣớc hi giải quyết hoàn thuế.
3.2.3. Tăng cƣờng quản lý công tác phát hành và sử dụng hoá đơn
Một trong những ƣu điểm cơ ản của Luật thuế GTGT là tác động ắt uộc các doanh nghiệp phải tự giác thực hiện chế độ hoá đơn chứng từ hông có hoá đơn chứng từ đầy đủ th doanh nghiệp sẽ hông đƣợc hoàn thuế GTGT. Hoá đơn chứng từ và sổ sách ế toán là phƣơng tiện để ngành thuế quản l các đối tƣợng inh doanh và thu thuế đúng luật. Để tăng cƣờng quản l việc phát hành và sử dụng hoá đơn cần tập trung triển hai các iện pháp sau:
Thứ nhất, ứng dụng tin học vào trong công tác quản lý hoá đơn:
Sau nhiều năm thực hiện hoàn thuế GTGT tuy đã có nhiều cố gắng nhƣng công tác quản l hoá đơn chứng từ hông tránh h i những ẽ hở hiến cho những phần tử cơ hội lợi dụng để n rút ngân sách nhà nƣớc. Nhƣ phân tích trong chƣơng
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
chứng từ hông phải là đơn giản đặc iệt t nh trạng hoá đơn “giả” “thật” lẫn lộn gây hó hăn cho cán ộ quản l . Chính v vậy để quản l hoá đơn chứng từ có hiệu quả nhất th chỉ ằng cách nối mạng tin học toàn ngành thuế trên phạm vi cả nƣớc. Đồng thời các doanh nghiệp đăng theo phƣơng pháp hấu trừ đều phải đƣa hoá đơn GTGT lên phần mềm để ngành thuế truy cập hi đối chiếu. Hiện tại với phƣơng pháp thủ công việc xác minh đối chiếu hoá đơn chứng từ gặp rất nhiều hó hăn vất vả nhƣng độ chính xác hông cao. Nếu nhƣ thực hiện đƣợc việc nối mạng tin học toàn ngành thuế th công tác quản l hoá đơn chứng từ đảm ảo hơn không c n sử dụng hoá đơn giả để gian lận tiền thuế nhà nƣớc.
Thứ hai, khuyến khích sử dụng hoá đơn điện tử
Cùng với sự phát triển chung của cuộc cách mạng công nghệ 4.0 hóa đơn điện tử đang dần đƣợc sử dụng để thay thế hóa đơn giấy thông thƣờng. Với việc hóa đơn điện tử sẽ dần thay thế vị trí của hóa đơn giấy trong giao dịch mua án hàng hóa dịch vụ công tác quản l của cơ quan thuế đƣợc thực hiện theo hƣớng hiện đại hóa trên cơ sở áp dụng công nghệ thông tin để thu thập tổng hợp áo cáo dữ liệu từ hóa đơn điện tử thay v các phƣơng pháp thủ công nhƣ sử dụng hóa đơn giấy.
Việc sử dụng hóa đơn điện tử hông chỉ giúp doanh nghiệp ngƣời nộp thuế giảm chi phí tuân thủ nghĩa vụ thuế mà c n giúp cơ quan thuế và cơ quan hác thực hiện tốt chức năng quản l nhà nƣớc của m nh. Đối với cơ quan thuế sử dụng
hóa đơn điện tử giúp ngành Thuế xây dựng cơ sở dữ liệu về hóa đơn. Khi toàn ộ doanh nghiệp triển hai hóa đơn điện tử th ngành Thuế sẽ có hệ thống cơ sở dữ liệu về hóa đơn từ đó có thể phục vụ hiệu quả cho công tác thanh tra iểm tra hoàn thuế phân tích rủi ro doanh nghiệp cá nhân inh doanh.
Việc sử dụng hóa đơn điện tử c n giúp ngành Thuế xây dựng cơ sở dữ liệu về hóa đơn; hỗ trợ phục vụ công tác thanh tra iểm tra hoàn thuế phân tích rủi ro doanh nghiệp cá nhân inh doanh.
Bên cạnh đó giúp cơ quan Hải quan tại các cửa hẩu sân ay nhanh chóng có thông tin để thực hiện hoàn thuế. Ngoài ra cơ quan Thuế và các cơ quan hác của Nhà nƣớc hông tốn chi phí thời gian đối chiếu hóa đơn. Hiện nay hi iểm tra
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
hoàn thuế giá trị gia tăng và iểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp cơ quan Thuế và cơ quan hác của Nhà nƣớc đều thực hiện đối chiếu hóa đơn đây là công việc ắt uộc.
Thông thƣờng thời gian để cơ quan Thuế có đƣợc ết quả đối chiếu hóa đơn là hoảng 10 ngày làm việc. Tuy nhiên hi doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thông tin về hóa đơn của doanh nghiệp đƣợc tập trung tại cơ quan thuế một cách liên tục nên cơ quan thuế có ngay thông tin về doanh thu chi phí hàng ngày của doanh nghiệp ịp thời phát hiện ra những ất thƣờng hi doanh nghiệp xuất hóa đơn.
Ngoài những lợi ích trên việc sử dụng hóa đơn điện tử cũng giúp cơ quan thuế ịp thời ngăn chặn hóa đơn của các doanh nghiệp trốn mất tích hắc phục t nh trạng làm giả hóa đơn tạo một môi trƣờng inh doanh lành mạnh cho các doanh nghiệp thúc đẩy thƣơng mại điện tử phát triển. Đồng thời sử dụng hóa đơn điện tử góp phần ảo vệ môi trƣờng; hắc phục đƣợc tr nh trạng gian lận sử dụng ất hợp pháp hóa đơn –lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên.
3.2.4. Tăng cƣờng công tác thanhtra, kiểm tra hoàn thuế GTGT
Quy tr nh tự tính tự hai và nộp thuế đ i h i tính tự giác rất lớn của các ngƣời nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo luật định đồng thời làm cho vai tr của công tác thanh tra iểm tra hết sức quan trọng. Buông l ng công tác thanh tra iểm tra sẽ dẫn đến thất thu thuế và hông thể ngăn chặn đƣợc các hành vi trốn lậu thuế cũng nhƣ những gian lận trong hoàn thuế GTGT nói riêng. Để tăng cƣờng công tác thanh tra iểm tra hoàn thuế GTGT phải làm tốt các công việc sau:
Thứ nhất, nâng cao chất lượng kiểm tra trước và sau hoàn thuế