5. Kết cấu của luận văn
3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế
tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Thuế GTGT là một sắc hiện đại với nhiều ƣu điểm nổi bật nhƣng hông ém phần phức tạp trong việc triển khai thực hiện. Những tồn tại vƣớng mắc từ việc hoàn thuế GTGT thời gian vừa qua đã nói lên phần nào tính phức tạp đó. Để công tác hoàn thuế GTGT thực sự phát huy đƣợc hết tác dụng của nó, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị cần có các giải pháp tăng cƣờng và hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT nhƣ sau:
3.2.1. Hoàn thiện các văn bản hƣớng dẫn chính sách thuế và các quy
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Chính sách thuế là sự thể hiện chủ trƣơng đƣờng lối, chính sách của nhà nƣớc trong việc động viên nguồn tài chính vào NSNN. Một chính sách thuế đƣợc coi là hoàn hảo hi đạt đƣợc các mục tiêu sau:
- Về mặt tài chính: đem lại số thu lớn nhất cho NSNN.
- Về mặt kinh tế: Có tác dụng khuyến hích thúc đẩy sản xuất phát triển. - Về mặt xã hội: Đảm bảo sự công bằng.
- Về mặt nghiệp vụ: Đảm bảo sự hợp l đơn giản, dễ hiểu, dễ làm.
Để thực hiện các mục tiêu trên cần thiết phải xây dựng và hoàn thiện các văn bản hƣớng dẫn thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng cũng nhƣ xây dựng các quy trình quản lý thuế hoàn thuế giá trị gia tăng theo hƣớng giúp cho ngƣời nộp thuế thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế và quyết toán thuế đồng thời giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát, giảm thiểu các thủ tục hành chính thuế.
3.2.2. Quản lý đúng quy định pháp luật chi hoàn thuế GTGT
Trên cơ sở Quyết định giao dự toán hoàn thuế GTGT của Tổng Cục Thuế để đảm bảo việc giải quyết chi hoàn thuế GTGT và công tác điều hành ngân sách nhà nƣớc chặt chẽ. Cục Thuế cần tập trung thực hiện đồng bộ các giải pháp:
-Áp dụng các iện pháp nghiệp vụ trong việc thực hiện iểm tra chặt chẽ các hồ sơ hoàn thuế của các doanh nghiệp; đối với các hồ sơ có dấu hiệu rủi ro trƣớc hi thực hiện giải quyết hoàn thuế phải yêu cầu ngƣời nộp thuế giải tr nh ổ sung hồ sơ để chuyển sang diện iểm tra trƣớc hoàn thuế sau theo quy định. Thực hiện iểm tra trƣớc hoàn thuế đối với các hồ sơ hoàn thuế thuộc các trƣờng hợp: có hoạt động xuất hẩu qua iên giới đất liền qua cửa hẩu phụ lối mở; có hoạt động inh doanh thƣơng mại xuất hẩu. Trƣờng hợp doanh nghiệp đã có hồ sơ hoàn thuế ị cơ quan thuế phát hiện vi phạm trƣớc đó ( ể cả iểm tra tại cơ quan thuế và iểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế) th hồ sơ đề nghị hoàn thuế tiếp sau phải thực hiện iểm tra trƣớc hi hoàn thuế (nhƣ: đã sử dụng chứng từ thanh toán qua ngân hàng hông đúng quy định; đã có hành vi ê hai hấu trừ hoàn thuế hông đúng quy định hoặc hông đủ điều iện hoàn thuế...).
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
-Nếu các hồ sơ thuộc diện nêu trên đã đƣợc phân loại hoàn trƣớc iểm tra sau nhƣng chƣa thực hiện hoàn thuế Cục Thuế phải điều chỉnh phân loại sang iểm tra trƣớc hi hoàn thuế; trƣờng hợp đã thực hiện hoàn thuế th phải iểm tra sau hoàn ngay trong năm để phát hiện ịp thời và thu hồi số tiền thuế đã hoàn hông đúng quy định.
-Thực hiện iểm soát đúng quy định pháp luật việc chi hoàn thuế GTGT đối với các trƣờng hợp hoàn thuế GTGT ƣu tiên hoàn thuế đối với các doanh nghiệp sản xuất hàng xuất hẩu các dự án đầu tƣ trọng điểm của quốc gia và các dự án đầu tƣ mới quan trọng trên địa àn.
-Đối với các trƣờng hợp phải iểm tra trƣớc hi hoàn thuế GTGT chỉ thực hiện chi hoàn hi đã thực hiện iểm tra trƣớc hi hoàn thuế GTGT; hông chi hoàn đối với những doanh nghiệp đã đƣợc hoàn thuế trƣớc iểm tra sau mà những hồ sơ iểm tra sau hoàn thuế thuộc diện rủi ro phải iểm tra ngay nhƣng chƣa đƣợc cơ quan thuế thực hiện iểm tra theo đúng quy định pháp luật.
-Đối với các doanh nghiệp c n đang nợ tiền thuế và các hoản thu ngân sách nhà nƣớc thực hiện đôn đốc doanh nghiệp nộp đủ số thuế và các hoản thu ngân sách nhà nƣớc c n nợ trƣớc hi giải quyết hoàn thuế.
3.2.3. Tăng cƣờng quản lý công tác phát hành và sử dụng hoá đơn
Một trong những ƣu điểm cơ ản của Luật thuế GTGT là tác động ắt uộc các doanh nghiệp phải tự giác thực hiện chế độ hoá đơn chứng từ hông có hoá đơn chứng từ đầy đủ th doanh nghiệp sẽ hông đƣợc hoàn thuế GTGT. Hoá đơn chứng từ và sổ sách ế toán là phƣơng tiện để ngành thuế quản l các đối tƣợng inh doanh và thu thuế đúng luật. Để tăng cƣờng quản l việc phát hành và sử dụng hoá đơn cần tập trung triển hai các iện pháp sau:
Thứ nhất, ứng dụng tin học vào trong công tác quản lý hoá đơn:
Sau nhiều năm thực hiện hoàn thuế GTGT tuy đã có nhiều cố gắng nhƣng công tác quản l hoá đơn chứng từ hông tránh h i những ẽ hở hiến cho những phần tử cơ hội lợi dụng để n rút ngân sách nhà nƣớc. Nhƣ phân tích trong chƣơng
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
chứng từ hông phải là đơn giản đặc iệt t nh trạng hoá đơn “giả” “thật” lẫn lộn gây hó hăn cho cán ộ quản l . Chính v vậy để quản l hoá đơn chứng từ có hiệu quả nhất th chỉ ằng cách nối mạng tin học toàn ngành thuế trên phạm vi cả nƣớc. Đồng thời các doanh nghiệp đăng theo phƣơng pháp hấu trừ đều phải đƣa hoá đơn GTGT lên phần mềm để ngành thuế truy cập hi đối chiếu. Hiện tại với phƣơng pháp thủ công việc xác minh đối chiếu hoá đơn chứng từ gặp rất nhiều hó hăn vất vả nhƣng độ chính xác hông cao. Nếu nhƣ thực hiện đƣợc việc nối mạng tin học toàn ngành thuế th công tác quản l hoá đơn chứng từ đảm ảo hơn không c n sử dụng hoá đơn giả để gian lận tiền thuế nhà nƣớc.
Thứ hai, khuyến khích sử dụng hoá đơn điện tử
Cùng với sự phát triển chung của cuộc cách mạng công nghệ 4.0 hóa đơn điện tử đang dần đƣợc sử dụng để thay thế hóa đơn giấy thông thƣờng. Với việc hóa đơn điện tử sẽ dần thay thế vị trí của hóa đơn giấy trong giao dịch mua án hàng hóa dịch vụ công tác quản l của cơ quan thuế đƣợc thực hiện theo hƣớng hiện đại hóa trên cơ sở áp dụng công nghệ thông tin để thu thập tổng hợp áo cáo dữ liệu từ hóa đơn điện tử thay v các phƣơng pháp thủ công nhƣ sử dụng hóa đơn giấy.
Việc sử dụng hóa đơn điện tử hông chỉ giúp doanh nghiệp ngƣời nộp thuế giảm chi phí tuân thủ nghĩa vụ thuế mà c n giúp cơ quan thuế và cơ quan hác thực hiện tốt chức năng quản l nhà nƣớc của m nh. Đối với cơ quan thuế sử dụng
hóa đơn điện tử giúp ngành Thuế xây dựng cơ sở dữ liệu về hóa đơn. Khi toàn ộ doanh nghiệp triển hai hóa đơn điện tử th ngành Thuế sẽ có hệ thống cơ sở dữ liệu về hóa đơn từ đó có thể phục vụ hiệu quả cho công tác thanh tra iểm tra hoàn thuế phân tích rủi ro doanh nghiệp cá nhân inh doanh.
Việc sử dụng hóa đơn điện tử c n giúp ngành Thuế xây dựng cơ sở dữ liệu về hóa đơn; hỗ trợ phục vụ công tác thanh tra iểm tra hoàn thuế phân tích rủi ro doanh nghiệp cá nhân inh doanh.
Bên cạnh đó giúp cơ quan Hải quan tại các cửa hẩu sân ay nhanh chóng có thông tin để thực hiện hoàn thuế. Ngoài ra cơ quan Thuế và các cơ quan hác của Nhà nƣớc hông tốn chi phí thời gian đối chiếu hóa đơn. Hiện nay hi iểm tra
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
hoàn thuế giá trị gia tăng và iểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp cơ quan Thuế và cơ quan hác của Nhà nƣớc đều thực hiện đối chiếu hóa đơn đây là công việc ắt uộc.
Thông thƣờng thời gian để cơ quan Thuế có đƣợc ết quả đối chiếu hóa đơn là hoảng 10 ngày làm việc. Tuy nhiên hi doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thông tin về hóa đơn của doanh nghiệp đƣợc tập trung tại cơ quan thuế một cách liên tục nên cơ quan thuế có ngay thông tin về doanh thu chi phí hàng ngày của doanh nghiệp ịp thời phát hiện ra những ất thƣờng hi doanh nghiệp xuất hóa đơn.
Ngoài những lợi ích trên việc sử dụng hóa đơn điện tử cũng giúp cơ quan thuế ịp thời ngăn chặn hóa đơn của các doanh nghiệp trốn mất tích hắc phục t nh trạng làm giả hóa đơn tạo một môi trƣờng inh doanh lành mạnh cho các doanh nghiệp thúc đẩy thƣơng mại điện tử phát triển. Đồng thời sử dụng hóa đơn điện tử góp phần ảo vệ môi trƣờng; hắc phục đƣợc tr nh trạng gian lận sử dụng ất hợp pháp hóa đơn –lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên.
3.2.4. Tăng cƣờng công tác thanhtra, kiểm tra hoàn thuế GTGT
Quy tr nh tự tính tự hai và nộp thuế đ i h i tính tự giác rất lớn của các ngƣời nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo luật định đồng thời làm cho vai tr của công tác thanh tra iểm tra hết sức quan trọng. Buông l ng công tác thanh tra iểm tra sẽ dẫn đến thất thu thuế và hông thể ngăn chặn đƣợc các hành vi trốn lậu thuế cũng nhƣ những gian lận trong hoàn thuế GTGT nói riêng. Để tăng cƣờng công tác thanh tra iểm tra hoàn thuế GTGT phải làm tốt các công việc sau:
Thứ nhất, nâng cao chất lượng kiểm tra trước và sau hoàn thuế
* Kiểm tra tính đầy đủ hợp l của ộ hồ sơ hoàn thuế: để một ộ hồ sơ hoàn thuế đầy đủ hợp pháp th đầu tiên trách nhiệm thuộc về phía doanh nghiệp. Bên cạnh sự giúp đỡ của cán ộ thuế doanh nghiệp phải tự t m hiểu luật thuế xác định m nh thuộc đối tƣợng trƣờng hợp đƣợc hoàn thuế nào từ đó tiến hành lập hồ sơ hoàn thuế. Các đơn vị phải có thức tự giác trong việc ê hai hoàn thuế theo đúng
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Đối với cơ quan thuế hi xét hồ sơ hoàn thuế cần chú một số điểm sau: - Đối với thuế đầu vào:
+ Phải iểm tra từng loại doanh số để tính đúng tỷ lệ % thuế đầu vào đƣợc hấu trừ.
+ Các trƣờng hợp đƣợc tính hấu trừ đối với hàng hoá xuất hẩu phải iểm tra xác định mối quan hệ giữa hàng hoá xuất hẩu và hàng hoá dịch vụ mua vào.
+ Các trƣờng hợp đƣợc tính hấu trừ hống thuế đầu vào theo % giá trị hàng hoá mua vào theo ản ê hoặc hoá đơn án hàng.
+ Thuế đầu vào của tài sản cố định đƣợc hấu trừ nếu có sù thay đổi mục đích sử dụng th sẽ xác định lại phần đƣợc hấu trừ.
- Đối với thuế đầu ra:
+ Xác định đúng doanh thu án hàng và thuế suất áp dụng cho từng mặt hàng dịch vụ theo đúng chế độ hiện hành và theo từng đặc điểm của ngành thuế gắn với kinh doanh. Cơ quan thuế cần thƣờng xuyên nhắc nhở hẳng định hơn nữa trách nhiệm của doanh nghiệp đối với các số liệu ê hai trên hồ sơ hoàn thuế dần tạo thành một thói quen trong ê hai đối với các đối tƣợng này.
+ Ngoài ra để công tác iểm tra hoàn thuế đƣợc thuận lợi th cán ộ thuế nên nắm ắt t nh h nh hoạt động sản xuất inh doanh của từng ĐTNT một cách thƣờng xuyên thông qua các thông tin inh tế t nh h nh tài chính nắm ắt những hó hăn thuận lợi hƣớng phát triển của các doanh nghiệp các hu vực inh tế. Điều này sẽ giúp cán ộ thuế có hả năng đọc một cách chính xác các số liệu ê hai hồ sơ hoàn thuế.
Những công việc trên đây sẽ là ƣớc đầu tiên xác định tính chính xác trong số hoàn là ƣớc đầu để cán ộ thuế xây dựng ế hoạch iểm tra sau hoàn thuế nếu những công việc này thực hiện tốt sẽ tạo điều iện giảm hối lƣợng trong quá tr nh iểm tra sau hoàn thuế và ngƣợc lại.
* Kiểm tra sau hoàn thuế :
Hiện nay hồ sơ hoàn thuế GTGT chủ yếu đƣợc thực hiện ở h nh thức iểm tra trƣớc hoàn thuế sau việc iểm tra sau hoàn thuế c n đƣợc thực hiện rất ít. Đối với
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
iểm tra sau hoàn thuế nhƣ hiện nay th doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm là chính nên việc xác minh iểm tra c n hạn chế. Nếu công tác iểm tra sau hoàn thuế hông đƣợc đẩy mạnh th sẽ hông phát hiện đƣợc hết những vi phạm của doanh nghiệp. Do vậy cần phải có sự iểm tra chặt chẽ đối với những cơ sở có số thuế đầu vào của 3 tháng liên tục lớn hơn số thuế đầu ra. Mặt hác trong quá tr nh inh doanh hông phải lúc nào hoá đơn mua hàng hoá vật tƣ nguyên liệu của 3 tháng liên tục cũng trở lại theo đúng tuần tự nhƣ hoạt động inh tế phát sinh. Có trƣờng hợp hoạt động inh tế đã phát sinh trƣớc đó nhƣng quá 3 tháng sau hoá đơn mới trở về doanh nghiệp hoặc ngƣợc lại. Những trƣờng hợp này cần phải đƣợc iểm tra giám sát chặt chẽ tránh lợi dụng để đƣợc hoàn thuế nhiều lần của mét tê hoá đơn
Đặc biệt để tăng cường hơn nữa công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT trong thời gian tới cần phải cải tiến quy trình hoàn thuế GTGT theo hướng: phân loại đối tƣợng đƣợc hoàn thuế theo các nhóm tiêu thức nhƣ sau:
- Doanh nghiệp có thức chấp hành Luật thuế hông có vi phạm trong 3 năm liền; Doanh nghiệp xuất hẩu thanh toán qua Ngân hàng đƣợc thực hiện quy tr nh hoàn thuế trƣớc iểm tra sau.
- Doanh nghiệp có vi phạm qui định Luật thuế doanh nghiệp mới thành lập doanh nghiệp inh doanh xuất hẩu hàng hoá là nông lâm thuỷ sản có dấu hiệu nghi ngờ sẽ thực hiện quy tr nh iểm tra trƣớc hi hoàn thuế GTGT
- Đồng thời quy định các đối tƣợng đƣợc hoàn thuế phải đƣợc xác minh là cơ sở inh doanh đang hoạt động nh thƣờng.
Việc phân loại này sẽ giúp cho công tác hoàn thuế GTGT đƣợc an toàn linh hoạt và nhanh chóng hơn hông để v những vi phạm mà làm chậm tiến độ hoàn thuế GTGT chung của các cơ sở inh doanh theo đúng quy định của pháp luật
Thứ hai đẩy mạnh công tác thanh tra đối với ngay cả các cá nhân đơn vị
trong ngành thuế và hải quan ộ phận trực tiếp tham gia vào quy tr nh hoàn thuế GTGT. T nh trạng gian lận trong hoàn thuế GTGT hông thể gia tăng nhƣ ngày hôm nay nếu hông có sự thông đồng tuy hông lớn nhƣng cũng đáng phải lƣu
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
hành vi “ n rút” NSNN. Nếu việc iểm tra hoàn thuế đối với doanh nghiệp càng gay gắt sát sao th công tác thanh tra nội ộ lại càng phải đƣợc tiến hành gay gắt và sát sao hơn thế. Trong trƣờng hợp cần thiết th có thể lập một ộ phận riêng không trực thuộc ngành thuế hay hải quan đảm nhiệm công tác thanh tra này để đảm ảo tính hách quan và nghiêm minh hi thực hiện.
Tóm lại công tác iểm tra thanh tra hoàn thuế đóng vai tr quan trọng trong việc tăng cƣờng quản l hoàn thuế GTGT giảm thiểu số vụ vi phạm nhằm n rút Ngân sách Nhà nƣớc.
3.2.5. Đổi mới công tác Tuyên truyền – Hỗ trợngƣời nộp thuế
Để ngƣời nộp thuế nắm ắt đƣợc nội dung các qui định và yêu cầu của Luật thuế GTGT th công tác tuyên truyền đóng mét vai tr quan trọng. Nhất là tuyên