5. Kết cấu của luận văn
3.2.5. Đổi mới công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ ngƣời nộp thuế
Để ngƣời nộp thuế nắm ắt đƣợc nội dung các qui định và yêu cầu của Luật thuế GTGT th công tác tuyên truyền đóng mét vai tr quan trọng. Nhất là tuyên truyền các vấn đề về hoàn thuế GTGT v thông qua công tác này những iến thức về thủ tục lập hồ sơ và quy tr nh hoàn thuế sẽ tiếp cận nhanh tới doanh nghiệp giúp doanh nghiệp hiểu và lập hồ sơ theo đúng qui định đẩy nhanh tiến độ hoàn thuế GTGT cũng nhƣ tránh các sai phạm do vô t nh gây ra. Công tác giáo dục tuyên truyền nội dung yêu cầu của Luật thuế GTGT và các quy định về hoàn thuế GTGT nói riêng có thể tiến hành theo các h nh thức sau đây:
- Đối với mỗi ngƣời nộp thuế hi đăng inh doanh đăng nộp thuế đăng mã số thuế cơ quan thuế và cơ quan chức năng hác phải phát cho họ những tài liệu liên quan đến các hoạt động sản xuất inh doanh các văn ản pháp luật những tài liệu hƣớng dẫn tuyên truyền về các luật thuế trách nhiệm và nghĩa vụ của ngƣời nộp thuế trong sản xuất. Các tài liệu này có thể gửi èm với các giấy phép của ngƣời nộp thuế để ngƣời nộp thuế nắm ắt ịp thời.
- Cơ quan thuế cần phải phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng các cơ quan chức năng hác thƣờng xuyên phổ iến tuyên truyền về nội dung các văn ản pháp luật thuế.
- Cơ quan thuế phải thƣờng xuyên iểm tra việc chấp hành nội dung pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế có iện pháp huyến hích những đối tƣợng chấp hành
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
nghiêm chỉnh đồng thời xử l ịp thời đối với những trƣờng hợp cố t nh vi phạm nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế.
Đặc iệt đối với công tác hoàn thuế GTGT th việc tuyên truyền phổ iến iến thức phải thƣờng xuyên phải tiếp cận những văn ản mới nhất thực sự rộng hắp và có hiệu quả. Thực hiện tốt công tác tuyên truyền Luật thuế GTGT sẽ nâng cao thức của ngƣời nộp thuế trong hoạt động sản xuất inh doanh cũng nhƣ thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nƣớc đảm ảo thực hiện tốt các mục tiêu inh tế vĩ mô trong sự nghiệp Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá.
3.2.6. Tăng cƣờng biện pháp xử lý vi phạm trong công tác hoàn thuế
GTGT
Việc hoàn thuế giá trị gia tăng một mặt đảm ảo về thời gian hoàn thuế cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp giải quyết một phần hó hăn về vốn mặt hác nâng cao thức tự giác chấp hành pháp luật của Nhà nƣớc. Song ên cạnh đó tƣ tƣởng cố t nh chiếm đoạt tiền của Ngân sách Nhà nƣớc vẫn c n đâu đó trong số các đối tƣợng nộp thuế nếu hông ị phát hiện đó là một cơ hội tốt để chiếm dụng trái phép tiền của Nhà nƣớc c n nếu ị phát hiện họ sẽ nộp phạt sau và chỉ nộp phạt “vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế” mà những mức phạt này đôi hi c n quá nhẹ so với hành vi vi phạm. Chính việc xử l chƣa nghiêm chƣa iên quyết xử c n nƣơng nhẹ nhƣ thế này làm cho các đối tƣợng vi phạm chƣa thực sự coi trọng tính pháp l của luật thuế hông ít doanh nghiệp cố t nh vi phạm nhiều lần. Thiết nghĩ cần phải gia tăng h nh phạt về mặt hành chính và mức án phạt h nh sự tội phạm inh tế cho cả doanh nghiệp và các đối tƣợng ể cả cán ộ có liên quan để trừng trị nghiêm minh và ài trừ tận gốc hành vi vi phạm trong hoàn thuế GTGT.
3.2.7. Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế
V cơ quan thuế là cơ quan quản l nhà nƣớc, công việc của cán bộ thuế có ảnh hƣởng trực tiếp tới lợi ích của ngƣời nộp thuế do vậy đ i h i cán bộ thuế phải có kiến thức chuyên môn sâu rộng, nghiệp vụ vững vàng mà còn phải có khả năng
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
cao hiệu quả công tác thu thuế cần phải chú trọng tới công tác tổ chức cán bộ để công tác này có hiệu quả thì cần phải:
Tiến hành đào tạo và đào tạo lại đội ngũ cán ộ, công chức cả về công tác nghiệp vụ chuyên môn đặc biệt là kỹ năng quản lý, kỹ năng vận động quần chúng. Bên cạnh đó cần phải nâng cao ý thức trách nhiệm, niềm tự hào về ngành nghề…. Qua đó có thể phát huy cao nhất hiệu quả công tác thu thuế.
Để thực hiện tốt biện pháp này th cơ quan thuế cần phải tổ chức các lớp tập huấn định kỳ đƣa các cán ộ đi đào tạo tạo nâng cao tay nghề. Mở rộng giao lƣu với các quốc gia có chính sách thuế tiên tiến, cách thức tổ chức, quản lý hiện đại để học tập kinh nghiệm nhất là kinh nghiệm trong công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng.
Tuyển chọn những cán bộ có tr nh độ đáp cứng đƣợc yêu cầu công việc thông qua tổ chức thi tuyển rộng rãi trên cả nƣớc thông áo công hai các đợt thi tuyển trên các phƣơng tiện truyền thông đại chúng…. Bố trí cán bộ một cách hợp l đúng ngƣời đúng việc. Trong nền kinh tế hiện nay đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân ngày càng đƣợc nâng cao trong hi đó đời sống của cán bộ, công chức ngành thuế còn nhiều hó hăn do vậy để cho cán bộ thuế yên tâm làm việc, công tác, không ngừng học h i nâng cao tr nh độ chuyên môn, nghiệp vụ, khuyến khích họ làm việc hết mình cho công việc cần phải cải thiện chế độ lƣơng thuởng cho cán bộ. Cần có sự hen thƣởng kịp thời những cán bộ gƣơng mẫu, có thành tích tốt trong công tác, kiên quyết xử lý và kỷ luật nghiêm minh những cán bộ thoái hoá, biến chất có hành vi cấu kết với ngƣời nộp thuế để trốn, lậu thuế. Phát động các phong trào thi đua các hội thi để tạo ra không khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu quả làm việc.
Cần có kế hoạch nâng cao, bồi dƣỡng cả về chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệ sao cho có hiệu quả, tránh tình trạng làm cho có hình thức. Xây dựng và kiện toàn đội ngũ cán ộ công chức có tr nh độ năng lực đáp ứng với công cuộc đổi mới đặc biệt chú trọng về tr nh độ tin học và ngoại ngữ. Đồng thời không ngừng tăng cƣờng công tác giáo dục chính trị tƣ tƣởng cho đội ngũ cán ộ thuế để nâng
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
cao phẩm chất đạo đức cán bộ, xử lý nghiêm khắc đối với những cán bộ cố tình vi phạm chính sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế nhằm chấn chỉnh, củng cố và xây dựng đội ngũ cán ộ thuế ngày càng trong sạch vững mạnh.
Tăng cƣờng công tác tuyên truyền giáo dục chính sách, mở rộng nhiều hình thức phong phú đa dạng nhƣ: đƣa thông tin lên mạng internet điện thoại nóng, tổ chức Hội nghị đối thoại trực tiếp nhằm tháo gỡ kịp thời các vƣớng mắc của doanh nghiệp trong đó chú trọng các phƣơng tiện thông tin đại chúng, truyền hình, truyền thanh, báo chí, xây dựng trang Web ngành.
Tổ chức tốt các biện pháp quản lý thu thuế nhƣ: quản l đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng tính thuế và tăng cƣờng công tác thanh tra kiểm tra đẩy mạnh và kiện toàn các quy trình nghiệp vụ trong quản lý thuế nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách.
Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra những đơn vị phát sinh nhiều đơn thƣ hiếu tố. Thƣờng xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán bộ công chức thuế trong quá trình thực thi công vụ, chú trọng vào những khâu có rủi ro trong lãng phí tham nhũng nhằm phát hiện kịp thời và kiên quyết xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi phạm theo quy định của nhà nƣớc.
3.2.8. Ứng dụng khoa học công nghệ
Cần hiện đại hoá công tác quản lý thuế, trang bị thêm thiết bị công nghệ phục vụ công tác quản lý thuế. Có các chính sách khuyến khích cán bộ nhân viên tại cục thuế và các chi cục thuế địa phƣơng thiết kế các phần mềm quản lý thuế hiệu quả và đảm bảo độ tin cậy, nhạy bén với sự thay đổi của các đối tƣợng nộp thuế cũng nhƣ chính sách thuế.
Triển khai áp dụng rộng rãi các ứng dụng tin học trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế và lãnh đạo cục quan tâm chỉ đạo nhập dữ liệu vào các ứng dụng tin học (ứng dụng TPR và BCTC); cập nhật đầy đủ cơ sở dữ liệu thông tin NNT, áp dụng các tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích để đạt hiệu quả.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
- Xây dựng cơ sở dữ liệu ngƣời nộp thuế đầy đủ chính xác tập trung thống nhất trên phạm vi cả nƣớc; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản l thuế có tính liên ết tự động hóa cao gắn chặt với quá tr nh cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng ỹ thuật công nghệ thông tin trụ sở làm việc trang thiết ị tiên tiến hiện đại đồng ộ; triển hai thực hiện cơ chế quản l tài chính gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc tạo điều iện để hiện đại hóa ngành thuế nhằm quản l thu có hiệu quả.
Ngành thuế cơ quan cấp phép đầu tƣ hải quan công an ngân hàng…cần tăng cƣờng xây dựng cơ sở dữ liệu và kết nối thông tin để có đƣợc một hệ thống thông tin đảm bảo cho quá trình quản lý thuế nói chung và hoạt động phân tích rủi ro, thanh tra xử lý vi phạm về giá chuyển giao giữa các thành viên liên kết nói riêng.
3.2.9. Cải cách thủ tục hành chính về thuế
- Đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế; sửa đổi ổ sung Luật quản l thuế và các văn ản hƣớng dẫn thi hành Luật trong đó nghiên cứu sửa đổi qui định về thời gian hai thuế nộp thuế để giảm tần suất ê hai nộp thuế chi phí của ngƣời nộp thuế mở rộng diện doanh nghiệp đăng thuế ê hai thuế nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phƣơng pháp tính thuế mức thuế theo hƣớng đơn giản tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế; chuẩn hóa quy tr nh quản l thuế trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm ảo thống nhất có tính liên ết cao; xây dựng và áp dụng chế độ ế toán thuế đảm ảo ghi chép đầy đủ ịp thời nghĩa vụ thuế của ngƣời nộp thuế.
- Phân loại ngƣời nộp thuế để áp dụng các h nh thức tuyên truyền hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với từng nhóm ngƣời nộp thuế; xây dựng triển hai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực hiện thủ tục hành chính thuế chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua h nh thức điện tử; cung cấp các dịch vụ tra cứu hoặc trao đổi thông tin điện tử về t nh h nh thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT huyến hích hỗ trợ phát triển các tổ chức inh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
- Xây dựng và tổ chức ộ máy quản l thuế hiện đại hiệu lực hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của cơ quan thuế và định hƣớng phát triển inh
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
tế - xã hội của đất nƣớc đáp ứng yêu cầu quản l thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản l thuế đẩy mạnh phân cấp quản l cán ộ xây dựng đội ngũ cán ộ công chức thuế chuyên nghiệp chuyên sâu trung thực trong sạch; tăng cƣờng iểm tra giám sát thực thi công vụ của cán ộ công chức thuế; iện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực hiệu quả của công tác pháp chế của ngành thuế và đại diện cho cơ quan thuế hi giải quyết hiếu nại hởi iện liên quan đến việc thực thi công vụ của công chức thuế.
3.2.10. Các biện pháp khác
Nâng cao sự ết hợp đồng ộ và chặt chẽ giữa các cơ quan có thẩm quyền nhƣ cơ quan thuế hải quan công an cơ quan quản l thành lập doanh nghiệp: Trong thời gian tới phải có sự phối hợp giữa các cơ quan này trong trao đổi thông tin thanh tra iểm tra và xử l một số doanh nghiệp trọng điểm về hoàn thuế GTGT nhất là những doanh nghiệp có đột iến tỷ trọng xuất nhập hẩu. Ngay cả giai đoạn thành lập doanh nghiệp cũng phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan quản l nhƣ Sở Kế hoạch & đầu tƣ UBND tỉnh thành phố các cấp và cơ quan thuế tƣơng ứng trong việc xác minh iểm tra xem ngƣời nào có thể đƣợc phép thành lập doanh nghiệp nào có thể đƣợc phép hoàn thuế.
Tăng cƣờng phối hợp với cơ quan chức năng các nƣớc ạn có chung iên giới đất liền với Việt Nam để hỗ trợ cho công tác điều tra xác minh làm rõ sai phạm trong hoạt động xuất hẩu hàng hoá xin hoàn thuế hông đúng làm cơ sở Pháp l cho công tác xử l vi phạm.
Phải có cuộc cải cách lớn về cơ chế quản l tiền tệ. Bắt uộc các quan hệ mua án trao đổi hối lƣợng lớn phải thanh toán ằng chuyển hoản hạn chế tới mức thấp nhất h nh thức thanh toán ằng tiền mặt nhƣ hiện nay. Thông qua các tài hoản tại hệ thống Ngân hàng Nhà nƣớc sẽ quản l đƣợc hầu hết các hoạt động inh tế phát sinh, có nhƣ vậy tệ nạn tham nhũng trốn lậu thuế sẽ hông c n cơ hội để phát triển. Đặc iệt đối với các trƣờng hợp thuộc diện đƣợc hoàn thuế dứt hoát phải là
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận
Từ việc phân tích thực trạng công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tác giả xin rút ra một số ết luận sau:
Về l luận: luận văn đã hệ thống hóa đƣợc những vấn đề l luận cơ ản về thuế giá trị gia tăng công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng. Từ những thực tiễn về công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng của một số địa phƣơng để rút ra những ài học inh nghiệm trong công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị.
Về ết quả công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị ết quả nghiên cứu cho thấy:
- Đánh giá của ngƣời nộp thuế về những vấn đề tăng quan đến công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng hầu hết các iến đều đánh giá tốt. Tuy nhiên vẫn c n một số tồn tại cần hắc phục đó là:
+ Cần có những thay đổi về thời gian thanh tra iểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng để ngƣời nộp thuế chủ động sử dụng nguồn vốn.
+ Việc iểm tra đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật là trách nhiệm của cán ộ công chức thuế. Tuy nhiên hiện nay hồ sơ chứng từ liên quan đến hoàn thuế c n nhiều do đó cần cải cách giảm tải các thủ tục hành chính.
-Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị luận văn đã đề xuất 10 nhóm giải pháp đề hoàn thiện công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng. Trong đó giải pháp trƣớc mắt cần thực hiện là tăng cƣờng công tác thanh tra iểm tra để từ đó hƣớng dẫn trực tiếp cho ngƣời nộp thuế hạn chế những sai sót trong quá tr nh thực hiện. Giải pháp lâu dài cần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế và nâng cao công tác tuyên truyền để các