- Miễn tiền thuê đất toàn bộ thời gian thuê đất đối với một số trường hợp ưu đãi đặc biệt được quy định cụ thể (Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư được đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Dự án đầu tư xây dựng nhà ở cho công nhân của các khu công nghiệp, khu chế xuất…; Dự án sử dụng đất xây dựng ký túc xá sinh viên bằng tiền từ Ngân sách nhà nước…)
- Miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản tối đa không quá 03 năm (theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt), kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
- Miễn tiền thuê đất sau thời gian được miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng cơ bản: Thời hạn miễn 3 năm, 7 năm, 11 năm, 15 năm tùy thuộc vào dự án nằm trong Danh mục nào về ưu đãi ngành nghề đầu tư, địa bàn đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư.
18
1.3.9. Chuyển đổi hình thức thuê đất:
Tổ chức, cá nhân đang được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm có thể được chuyển sang hình thức thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê đất còn lại.
Khi chuyển sang hình thức thuê đất trả tiền một lần cho thời gian thuê đất còn lại, giá đất trả tiền thuê đất một lần được xác định theo quy định tại thời điểm có quyết định cho chuyển hình thức thuê đất.
1.4. Các tiêu chí để đánh giá công tác quản lý thu tiền thuê đất 1.4.1. Cơ sở pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất 1.4.1. Cơ sở pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất
Căn cứ Luật Đất đai 2013 ngày 29/11/2013, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Nghị định số 135/2016/NĐ-CP ngày 09/9/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định quy định về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Nghị định số 123/2017/NĐ-CP ngày 14/11/2017 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định quy định về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước.
Theo quy định tại Nghị định của Chính phủ, Bộ Tài chính đã ban hành các Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 hướng dẫn một số điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Thông tư số 333/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 hướng dẫn một số điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Thông tư số 11/2018/TT-BTC ngày 30/01/2018 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 hướng dẫn một số điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.
19
Ủy ban nhân dân tỉnh Khánh Hòa đã ban hành các Quyết định số 30/2014/QĐ-UBND ngày 21/12/2014 của UBND tỉnh Khánh Hoà về việc ban hành quy định giá các loại đất năm 2015 ổn định 5 năm 2015-2019 trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa; Quyết định số 43/2016/QĐ-UBND ngày 21/12/2016 về việc điều chỉnh, bổ sung một số nội dung tại bản Quy định kèm theo Quyết định 30/2014/QĐ-UBND ngày 21/12/2014 của UBND tỉnh Khánh Hoà về việc ban hành quy định giá các loại đất năm 2015 ổn định 5 năm 2015-2019 trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà; Quyết định số 25/2018/QĐ-UBND ngày 17/7/2018 về việc sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Quy định giá các loại đất năm 2015 ổn định 5 năm 2015-2019 trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà kèm theo Quyết định 30/2014/QĐ-UBND ngày 21/12/2014 của UBND tỉnh Khánh Hoà;
Ủy ban nhân dân tỉnh Khánh Hòa đã ban hành các Quyết định số 31A /QĐ-UBND ngày 21/12/2014 của UBND tỉnh Khánh Hoà về việc quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2015; Quyết định số 37/QĐ-UBND ngày 21/12/2015 của UBND tỉnh Khánh Hoà về việc quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2016; Quyết định số 41/QĐ-UBND ngày 21/12/2016 của UBND tỉnh Khánh Hoà về việc quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2017; Quyết định số 29/2017/QĐ- UBND ngày 21/12/2017 của UBND tỉnh Khánh Hoà về việc quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2018; Quyết định số 41/2018/QĐ-UBND ngày 21/12/2018 về việc quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2019 trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà.
Ủy ban nhân dân tỉnh Khánh Hòa đã ban hành các Quyết định số 32A/2014/QĐ-UBND ngày 22/12/2014 về việc quy định tỷ lệ (%) để tính đơn giá thuê đất, đơn giá thuê đất đối với đất xây dựng công trình ngầm, đất có mặt nước và giá thuê mặt nước, áp dụng từ năm 2015-2017; Quyết định số 26/2017/QĐ-UBND ngày 21/12/2017 về việc quy định tỷ lệ (%) để tính đơn
20
giá thuê đất và giá thuê mặt nước, áp dụng từ năm 2018-2019, trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà.
1.4.2.Nhân lực thực hiện công tác thu tiền thuê đất
Tài chính đất đai phụ thuộc nhiều vào nguồn gốc đất, văn bản pháp luật có liên quan; nguồn thu tiền thuê đất là nguồn thu lớn mang tính thường xuyên. Vì vậy, năng lực chuyên môn nghiệp vụ, kinh nghiệm trong lĩnh vực đất đai của công chức thuế ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thu tiền thuê đất. Công chức quản lý thu tiền thuê đất, ngoài trình độ nghiệp vụ thuế, nghiệp vụ tiền thuê đất phải tinh thông, sâu sắc còn phải nắm vững kiến thức ở một số lĩnh vực có liên quan như quản lý đầu tư, quản lý đất đai, xây dựng, áp dụng văn bản pháp luật… để việc xử lý thông tin địa chính, tham mưu việc áp dụng chính sách về giá đất, ưu đãi tiền thuê đất, các khoản được khấu trừ vào tiền thuê đất,… một cách chính xác.
Công chức thuế quản lý thu tiền thuê đất phải có ý kiến kịp thời về những bất cập trong chính sách, hồ sơ thuê đất của từng dự án để cơ quan thuế kiến nghị, đề xuất với các cơ quan có thẩm quyền như Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh, Hội đồng thẩm định giá đất của tỉnh, các Sở Kế hoạch và Đầu tư, Xây dựng, Tài chính, Tài nguyên và Môi trường,… nhằm mục đích đảm bảo việc tính đúng, thu đủ, không để thất thu ngân sách nhà nước về tiền thuê đất cũng như hướng dẫn, giải thích cho người thuê đất.
Ngoài ra, công chức quản lý thu tiền thuê đất còn theo dõi, phối hợp kịp thời phát hiện, nắm thông tin,…để tham mưu xử lý các trường hợp người thuê đất vi phạm quy định của luật Đất đai, luật Đầu tư, không đảm bảo điều kiện được ưu đãi tiền thuê đất.
1.4.3.Các bước trong quy trình quản lý thu tiền thuê đất:
21
Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nói chung, người sử dụng đất nói riêng là các hoạt động của cơ quan thuế nhằm triển khai, phổ biến chính sách thuế mà ở đây là chính sách liên quan đến thu tiền thuê đất, thông tin, hướng dẫn để các tổ chức, cá nhân thuê đất hiểu đầy đủ các quy định về chính sách thuế liên quan đến tiền thuê đất và các thủ tục hành chính trong lĩnh vực đất đai, tài chính đất đai.
Bước 2: Đăng ký, khai nộp tiền thuê đất
Các Nghị định hiện hành của Chính phủ không còn quy định người thuê đất phải lập Tờ khai tiền thuê đất. Tuy nhiên, người thuê đất phải thực hiện bộ thủ tục hành chính về đất đai tại bộ phận một cửa liên thông (Sở Tài nguyên và Môi trường), phần thủ tục thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai nằm trong bộ thủ tục hành chính về đất đai. Cơ quan thuế sẽ tiếp nhận thông tin và hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính đất đai do cơ quan Tài nguyên và Môi trường chuyển đến làm cơ sở để tính toán và ra thông báo nộp tiền thuê đất theo quy định của pháp luật.
Bước 3:Tổ chức thực hiện thu tiền thuê đất
Căn cứ thông tin do cơ quan Tài nguyên và Môi trường, Tài chính chuyển đến, cơ quan thuế thực hiện việc xác định đơn giá thuê đất, tính số tiền thuế phải nộp, còn phải nộp và ra thông báo nộp tiền thuê đất đến người sử dụng đất. Công việc này được công chức thuế theo dõi phối hợp chặt chẽ với các Sở, ngành và các bộ phận có liên quan.
- Giám sát việc thực hiện chấp hành chính sách về thu tiền thuê đất và thực hiện quyết toán tiền thuê đất hàng năm.
Công chức được phân công quản lý thu tiền thuê đất thực hiện việc tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất, tham mưu việc giải quyết miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật; tham mưu trả lời trường hợp không thuộc đối tượng, không đủ điều kiện để được miễn, giảm tiền thuê đất.
22
Thực hiện bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu và các văn bản của Nhà nước về thu tiền thuê đất theo quy định.
1.4.4.Công tác lập dự toán thu tiền thuê đất
Công tác lập dự toán thu tiền thuê đất được lập trên cơ sở đánh giá số liệu theo dõi thu tiền thuê đất như số lập sổ bộ, số thực thu, số nợ lũy kế năm trước chuyển sang, số tiền thuê đất được miễn, giảm, nợ khó thu,...cụ thể:
- Phân tích khả năng nguồn thu thực tế có thể thực hiện thu tiền thuê đất của năm ghi thu và các năm tiếp theo trên cơ sở quy hoạch sử dụng đất, kế hoạch chuyển đổi mục đích sử dụng đất, dự án được cấp mới, quyết định cho thuê đất đã ban hành,…
- Phân tích tình hình kinh tế - xã hội, biến động của môi trường kinh doanh, thời tiết, khí hậu, dịch bệnh; tình hình hoạt động kinh doanh của tổ chức, cá nhân thuê đất, các chính sách thu tiền thuê đất, giá đất có thay đổi.
- Phân tích tiến độ làm việc của Hội đồng thẩm định giá đất của tỉnh. - Phân tích hành vi tuân thủ pháp luật tiền thuê đất của người sử dụng đất qua các năm
Để công tác quản lý thu thuế nói chung và thu tiền thuê đất nói riêng được hiệu quả, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, cơ quan thuế thực hiện lập dự toán thu cũng như xây dựng các kế hoạch cụ thể nhằm rà soát, nắm thông tin người nộp thuế để khai thác nguồn thu, thực hiện các biện pháp để thực hiện thu thuế đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thuế phát sinh vào NSNN.
Dựa trên số liệu phân tích, dự toán do Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế tham mưu xây dựng, Cục Thuế báo cáo Tổng cục Thuế. Sau khi nhận quyết định giao chỉ tiêu thu từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế giao dự toán thu tiền thuê đất cả năm cho từng đơn vị quản lý thu thuế trực tiếp; lập kế hoạch, giao chỉ tiêu thu tiền thuê đất từng quý để làm tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu tiền thuê đất từng kỳ.
23
1.4.5. Công tác thực hiện thu tiền thuê đất
Trong giai đoạn 2015-2019, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa và Sở Tài nguyên và Môi trường tỉnh Khánh Hòa đã ký Quy chế phối hợp Luân chuyển thông tin địa chính điện tử để xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng đất giữa Cơ quan Tài nguyên và Môi trường và Cơ quan Thuế. Theo đó Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa thực hiện:
- Nhận Phiếu chuyển thông tin địa chính từ Văn phòng Đăng ký đất đai Khánh Hòa chuyển đến (bao gồm Phiếu chuyển thông tin + tập tin dữ liệu điện tử kèm theo).
- Kiểm tra thông tin trên Phiếu chuyển để xác định nghĩa vụ tài chính: - Xác định tiền thuê đất phải nộp đảm bảo thời hạn theo quy định hiện hành kể từ ngày nhận đầy đủ thông tin xác định nghĩa vụ tài chính từ Văn phòng Đăng ký đất đai Khánh Hòa và văn bản xác định của Sở Tài chính về các khoản được trừ vào tiền thuê đất.
- Ban hành Thông báo tiền thuê đất phải nộp và gửi trực tiếp cho người sử dụng đất.
- Sau khi thông báo đơn giá thuê đất, tiền thuê đất phải nộp được ký duyệt, ký số trên dữ liệu thông báo, cơ quan thuế chuyển thông tin này sang Sở tài nguyên và Môi trường và Văn phòng Đăng ký đất đai Khánh Hòa.
Đối với người sử dụng đất không chấp hành nộp thuế theo Thông báo của Cục Thuế: Căn cứ theo danh sách người thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn tỉnh còn nợ tiền thuê đất, công chức theo dõi trình lãnh đạo Cục Thuế có kế hoạch để báo cáo với Ủy ban nhân dân tỉnh giao Cục Thuế phối hợp với Sở Tài nguyên và môi trường rà soát các tổ chức thuê đất, thuê mặt nước nợ trên 20 triệu đồng. Sở Tài nguyên và Môi trường làm việc với người thuê đất để xử lý theo quy định của pháp luật đất đai.
24
Tổ chức, cá nhân thuê đất đã có đầy đủ quyết định, hợp đồng thuê đất thì cơ quan thuế căn cứ vào tiền thuê đất, thuê mặt nước ghi thu hàng năm; tiền thuê đất được miễn, giảm (nếu có); số tiền thuê đất nộp thừa, thiếu của năm trước chuyển sang, số tiền được khấu trừ, số tiền thuê đất thực nộp, tiền chậm nộp để thực hiện quyết toán trên cơ sở số tiền thuê đất phải nộp hàng năm theo hợp đồng thuê đất, thuê mặt nước.
Tổ chức, cá nhân thuê đất chưa có quyết định, hợp đồng thuê đất thì căn cứ vào số liệu kê khai, Cục Thuế đối chiếu, kiểm tra với sổ bộ theo dõi năm trước để xác định số tiền thuê đất phải nộp. Trường hợp trong năm có biến động về diện tích, đơn giá thuê đất thì cơ quan thuế thông báo cho tổ chức, cá nhân thuê đất biết để làm cơ sở thực hiện quyết toán kết quả thu tiền thuê đất, số nợ năm trước chuyển sang.
1.4.7. Công tác kiểm tra việc thực hiện quản lý thu tiền thuê đất
Cơ quan thuế theo dõi, tổng hợp đánh giá, phân tích tình hình thực hiện dự toán thu tiền thuê đất theo từng kỳ, căn cứ số thu của tiền thuê đất thực tế thực hiện, so sánh với dự toán được giao, so sánh với số đã lập bộ đầu năm nhằm đánh giá kết quả thu.
- Về hoàn thành công việc đúng hạn: Công chức theo dõi tiền thuê đất hoàn thành tính tiền thuê đất, ra thông báo thuê đất với người nộp thuế đúng thời hạn là việc khá quan trọng. Theo quy định của luật quản lý thuế, người nộp thuế chậm nộp tiền thuê đất ghi trên thông báo của cơ quan thuế thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định, nếu công chức thuế tham mưu phát hành thông báo nộp tiền thuê đất chậm thì người nộp thuế sẽ nộp chậm, dễ gây bức xúc khi phải nộp thêm khoản tiền chậm nộp.
- Cán bộ quản lý trực tiếp thu tiền thuê đất: Việc tính toán, ra thông báo thu tiền thuê đất đạt kết quả là kiểm tra đánh giá được trình độ năng lực, chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ quản lý, chính sách pháp luật thực sự được phù hợp,
25
thống nhất hay chưa, khả năng dự toán, đánh giá khai thác nguồn thu từ tiền thuê đất có sát với thực tế không, có nợ đọng không có khả năng thu nhiều không,...
- Kết quả thu tiền thuê đất: Đây là một yếu tố quan trọng để đánh giá hiệu