2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa được thành lập ngày 01/10/1990 với số lượng công chức tại thời điểm thành lập có 424 người, trong đó mới chỉ có 37 công chức có trình độ đại học, 85 công chức có trình độ trung cấp và có tới 302 công chức chỉ mới có trình độ sơ cấp và chưa qua đào tạo. Trụ sở làm việc, cơ sở vật chất và các phương tiện trang thiết bị phục vụ công tác tại Văn phòng Cục Thuế và các Chi cục Thuế đều hết sức thiếu thốn. Thu ngân sách trên địa bàn tính đến cuối năm 1990 chỉ mới thu được 40.708 triệu đồng.
Trải qua 30 năm xây dựng và phát triển, ngành Thuế Khánh Hòa đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt, cơ sở vật chất ngày càng được trang bị hiện đại để đáp ứng nhu cầu quản lý, phù hợp với thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập quốc tế. Hiện nay tổ chức bộ máy gồm 14 Phòng và 04 Chi cục Thuế khu vực với 600 cán bộ công chức, trong đó 75% có trình độ đại học và sau đại học. Liên tục trong nhiều năm qua, nhất là giai đoạn từ 2015-2019, thu ngân sách luôn hoàn thành vượt mức dự toán do trung ương và địa phương giao, kết quả thu năm sau cao hơn năm trước. Tổng thu ngân sách trên địa bàn tỉnh năm 2015 tăng gấp 220 lần so với năm 1990. Công tác quản lý thuế ngày càng được cải cách và hiện đại hóa toàn diện, các thủ tục hành chính về thuế được công khai và minh bạch trên các phương tiện thông tin đại chúng để mọi người dân biết và thực hiện. Với thành tích trên, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa vinh dự được Chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương lao động hạng Nhất và danh hiệu Anh hùng Lao động thời kỳ đổi mới (2005), Huân chương Độc lập
28
danh ba (2010), được Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND tỉnh, Tổng cục Thuế tặng cờ dẫn đầu phong trào thi đua yêu nước trong nhiều năm.
Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa luôn bám sát chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế; của Tỉnh ủy, UBND tỉnh Khánh Hòa, chủ động tham mưu, phối hợp với chính quyền địa phương, các sở, ngành, đoàn thể,... triển khai thực hiện có hiệu quả các giải pháp, biện pháp để tăng thu ngân sách nhà nước trong tất cả các lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ trên địa bàn tỉnh.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Nguồn: Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
29
Bảng 2.1. Tổng hợp thực hiện thu thuế thực tế trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2015 - 2019
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
So sánh (%)
2016/ 2015 2017/ 2016 2018/ 2017 2019/ 2018
Thuế ngoài quốc doanh 134.136 144.517 163.498 189.759 192.194 108% 113% 116% 101%
Thuế Thu nhập cá nhân 10.388 12.924 20.124 24.748 30.074 124% 156% 123% 122%
Thuế SDĐ phi NN 6.467 5.756 6.495 6.559 6.704 89% 113% 101% 102%
Thuê đất 31.889 77.242 54.903 465.737 61.387 242% 71% 848% 13%
Trước bạ 88.103 107.878 106.681 122.045 148.843 122% 99% 114% 122%
Phí, lệ phí 6.251 7.615 18.269 16.056 17.320 122% 240% 88% 108%
Thu quốc doanh 862 1.000 1.463 2.000 5.210 116% 146% 137% 261%
Thu tiền sử dụng đất 83.748 105.399 228.608 1.002.80
0 470.150 126% 217% 439% 47%
Thu tiền cấp quyền khai thác
30
Dựa theo bảng tổng hợp kết quả thu ngân sách nhà nước thực tế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa thì tổng số thu thuế trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa được thể hiện dưới biểu đồ thể hiện các chỉ tiêu đánh giá qua các năm để thấy rõ được tình hình thực hiện thu ngân sách nhà nước một cách cụ thể theo từng năm, được tổng hợp thực hiện dựa theo biểu đồ sau:
Biểu đồ 2.1 Kết quả thu thuế năm 2015-2019 tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa.
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa)
Qua bảng 2.1 và biểu đồ 2.1 thực tế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa ta có thể thấy được tình hình thu thuế thực tế trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa luôn đạt được kết quả cao, số thu năm sau luôn cao hơn các năm trước cho thấy tình hình phát triển kinh tế - xã hội có những bước tăng trưởng rõ rệt, đặc biệt là năm 2018 có số thu vượt trội hơn hẳn theo từng chỉ tiêu cụ thể. Trong các chỉ tiêu thì chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh hàng năm luôn tăng đều hàng năm, chiếm tỷ lệ thu cao của toàn Cục Thuế, số thu năm 2016 so với năm 2015 tăng 8 %,
0 200.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000 1.200.000 Thuế ngoài quốc doanh Thuế Thu nhập cá nhân Thuế SDĐ phi NN Thuê đất Trước bạ Phí, lệ phí quốc Thu doanh Thu quyền sử dụng đất Thu quyền khai thác khoáng sản Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
31
năm 2016 so với năm 2017 tăng 13%, năm 2018 so với năm 2017 tăng 16%, qua những số liệu trên và biểu đồ 2.2 thì nhìn vào số thu ngoài quốc doanh của năm 2019 là cao nhất nhưng tỷ lệ tăng không bằng năm 2015. Chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh là gốc của nguồn thu ngân sách nên cơ quan thuế thực hiện tập trung nguồn lực, biện pháp để phát huy có hiệu quả, đạt kết quả thu hàng năm cao.Tiếp đến chỉ tiêu thu trước bạ cũng đạt tỷ lệ thu cao và tăng năm sau cao hơn rất nhiều so với năm trước, như năm 2016 so với năm 2015 tăng 22%, năm 2018 so với năm 2017 tăng 147%, năm 2019 tăng so với năm 2018 22%, đây là giai đoạn tăng thu về trước bạ lớn nhất, vượt mức kế hoạch đã đề ra, Chỉ tiêu thu tiền thuê đất thay đổi liên tục chứ không tăng đều qua các năm, lý do lớn nhất là năm có số thu từ tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê thì năm đó có số thu lớn,năm 2017 so với năm 2016 giảm xuống 0.71%, năm 2018 là năm có số thu lớn nhất do có nhiều dự án thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê; Chỉ tiêu thu tiền sử dụng đất tăng đều từ năm 2015 đến năm 2018, năm 2018 trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa có nhiều dự án đấu giá thu tiền sử dụng đất, đây là chỉ tiêu có mức thu lớn trên cả chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh, chỉ tiêu thu trước bạ tập trung chủ yếu vào nguồn thu trước bạ xe, các khoản thu về đất; Còn chỉ tiêu thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản thì từ năm 2015- 2019 có số thu nhưng không đều, năm 2017 số thu từ cấp quyền khai thác khoáng sản là lớn nhất trong giai đoạn 2015-2019, đến năm 2018, 2019 số thu giảm dần do các Doanh nghiệp được cấp quyền khai thác khoáng sản nhưng có nhiều lý do không hoạt động được nên không có khả năng nộp tiền. Tuy nhiên có thể thấy được chỉ tiêu về thu quyền khai thác khoáng sản chỉ là chỉ tiêu tạm thời, không mang tính ổn định hàng năm, tỉnh Khánh Hòa không khuyến khích hoạt động khai thác tài nguyên không tái tạo. Trong bảng tổng hợp thì có chỉ tiêu thu quốc doanh chiếm tỷ lệ thu thấp nhưng hàng năm vẫn tăng đều. Tỷ lệ thu thấp nhất của Cục Thuế là thu phí, lệ phí, mặc dù tăng hàng năm nhưng không nhiều,
32
tăng từ năm 2015-2017, từ năm 2017-2019 tỷ lệ thu lại giảm xuống, đây là chỉ tiêu thu không đều và chiếm tỷ trọng thấp.
Các khoản thu quyền sử dụng đất và thu quyền khai thác khoáng sản hàng năm tăng thu lớn, luôn đạt chỉ tiêu cao, nhưng theo đánh giá phân tích thực tế thì đây là nguồn thu không ổn định, có sự biến động lớn theo từng năm.
2.2. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa.
Trên thực tế, các khoản thu từ thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn tỉnh còn nhiều tồn tại như nguồn thu không ổn định; chậm phê duyệt giá đất; còn tình trạng chậm nộp tiền thuê đất, nợ đọng tiền thuê đất trong nhiều năm,…. Vì vậy công tác quản lý các khoản thu từ đất nói chung, khoản thu từ tiền thuê đất, thuê mặt nước nói riêng cần phải có những biện pháp phù hợp để nâng cao hiểu quả quản lý nguồn thu này.
2.2.1. Đánh giá cơ sở pháp lý công tác quản lý thu tiền thuê đất
Chính sách pháp luật là công cụ quản lý không thể thiếu của Nhà nước, Nhà nước dùng pháp luật để quản lý, điều tiết, đảm bảo sự bình đẳng, công bằng trong xã hội. Đối với quản lý thu tiền thuê đất, chính sách pháp luật qua từng thời kỳ có ảnh hưởng trực tiếp tới việc tính số tiền phải nộp, ảnh hưởng lớn đến tính ổn định nguồn thu ngân sách.
Chính sách tiền thuê đất có 02 nguồn: văn bản do Trung ương ban hành (Bảng 2.2a ) và văn bản do địa phương cấp tỉnh ban hành theo quy định (Bảng 2.2b). Tác giả đã tiến hành lấy ý kiến bằng phiếu đối với 5 người là lãnh đạo và công chức tại các Sở có liên quan của tỉnh Khánh Hòa, gồm Sở Tài nguyên và Môi trường, Tài chính, Xây dựng, Ban Quản lý Khu kinh tế Vân Phong; 10 người là lãnh đạo các cấp và công chức tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa; 5 người là lãnh đạo và nhân viên tại các doanh nghiệp có dự án thuê đất (kết quả tại bảng 2.2c).
33
Bảng 2.2a : Cơ sở pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất
STT Quy định của Trung ương Nội dung
1 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP Quy định về Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
2 Nghị định số 135/2016NĐ-
CP
Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định quy định về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
3 Nghị định số 123/2017/NĐ-
CP
Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị đinh quy định về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
4 Thông tư số 77/2014/TT-BTC Hướng dẫn một số điều của Nghị định số
46/2014/NĐ-CP
5 Thông tư số 333/2016/TT-
BTC
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng 6 năm 2014 hướng dẫn một số điều của nghị định số
46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
6 Thông tư số 11/2018/TT-BTC
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
34
Bảng 2.2b : Cơ sở pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất
STT Quy định của địa phương Nội dung
1 Quyết định số 30/2014/QĐ-
UBND ngày 21/12/2014
Quy định giá các loại đất năm 2015 ổn định 5 năm 2015-2019 trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa.
2 Quyết định số 43/2016/QĐ-
UBND ngày 21/12/2016
Điều chỉnh, bổ sung một số nội dung tại bản Quy định kèm theo Quyết định 30/2014/QĐ- UBND ngày 21/12/2014 của UBND tỉnh Khánh Hoà.
3 Quyết định số 25/2018/QĐ-UBND
ngày 17/7/2018.
Sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Quy định kèm theo Quyết định 30/2014/QĐ-UBND ngày 21/12/2014 của UBND tỉnh Khánh Hoà.
4 Quyết định số 31A /QĐ-UBND
ngày 21/12/2014
Quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2015 trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà.
5 Quyết định số 37/QĐ-UBND
ngày 21/12/2015.
Quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2016 trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà.
6 Quyết định số 41/QĐ-UBND
ngày 21/12/2016.
Quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2017 trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà.
7 Quyết định số 29/2017/QĐ-
UBND ngày 21/12/2017
Quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2018 trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà.
8 Quyết định số 41/2018/QĐ-UBND
ngày 21/12/2018
Quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2019 trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà.
9 Quyết định số 32A/2014/QĐ-
UBND ngày 22/12/2014
Quy định tỷ lệ (%) để tính đơn giá thuê đất, đơn giá thuê đất, áp dụng từ năm 2015-2017;
10 Quyết định số 26/2017/QĐ-UBND
ngày 21/12/2017
Quy định tỷ lệ (%) để tính đơn giá thuê đất và giá thuê mặt nước, áp dụng từ năm 2018-2019, trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà.
35
Bảng 2.2c: Đánh giá về cơ sở pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất
ĐVT: %
STT Thang đo Mức độ đánh giá
Rất không đồng ý
Không
đồng ý Trung lập Đồng ý
Hoàn toàn đồng ý I. Chính sách pháp luật về thu tiền thuê đất của Trung ương
1 Đã được ban hành đầy đủ,
kịp thời 25 75 00 00 00 2 Thống nhất với văn bản pháp luật khác 25 25 35 10 05 3 Rõ ràng, cụ thể, dễ áp dụng 20 40 10 30 00 4 Khuyến khích sử dụng đất hiệu quả 35 45 10 10 00
5 Thu hút nguồn vốn đầu tư 30 20 15 30 05
II. Quy định về thu tiền thuê đất của tỉnh Khánh Hòa
1 Đã được ban hành đầy đủ,
kịp thời 75 15 10 00 00
2 Thống nhất với quy định của
Trung ương 25 20 05 50 00
3 Rõ ràng, cụ thể, dễ áp dụng 10 45 35 10 00 4 Khuyến khích sử dụng đất
hiệu quả 25 55 00 10 10
5 Thu hút nguồn vốn đầu tư 45 35 00 20 00
36
Kết quả khảo sát cho thấy, phần lớn (hơn 50%) ý kiến cho rằng văn bản pháp luật về tiền thuê đất do Trung ương và UBND tỉnh ban hành chưa đầy đủ, kịp thời; còn nội dung chưa thống nhất với văn bản pháp luật khác; có nội dung quy định chưa cụ thể, có nhiều cách hiểu khác nhau; chưa khuyến khích sử dụng đất có hiệu quả; không có tác dụng thu hút đầu tư.
Cụ thể: Văn bản pháp luật cao nhất quy định về thu tiền thuê đất hiện nay là nghị định của Chính phủ mà chưa phải là một văn bản Luật.
Các Nghị định về tiền thuê đất thường xuyên được sửa đổi, bổ sung. Những sửa đổi, bổ sung về đối tượng nộp tiền thuê đất; về giá đất; về thủ tục miễn, giảm tiền thuê đất,.. là những yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp công tác quản lý thu tiền thuê đất. Trong đó, chính sách về hình thức thuê đất (đấu giá hay không đấu giá quyền sử dụng đất; thuê đất trả tiền hàng năm hay trả tiền một lần cho cả thời gian thuê đất); chính sách về giá đất;… nếu không được quy định tập trung, cụ thể, nhất quán sẽ ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thu tiền thuê đất.
Các quyết định về Bảng giá đất; hệ số điều chỉnh giá đất; Tỷ lệ % tính đơn giá thuê đất; quy trình luân chuyển hồ sơ…thuộc thẩm quyền của UBND cấp tỉnh được UBND tỉnh Khánh Hòa ban hành không kịp thời; ban hành chưa lâu đã phải sửa chữa, bổ sung; việc xử lý chuyển tiếp khi có thay đổi chính sách không được quy định đầy đủ, chặt chẽ với lộ trình cụ thể,…
Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa căn cứ vào các quy định của Nhà nước thực hiện chính sách về thu tiền thuê đất theo quy trình, các biện pháp quản lý thu tiền thuê đất, từ đó kiến nghị, đề xuất với cấp có thẩm quyền xử lý các vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện các chính sách thu tiền thuê đất, quy trình nghiệp vụ và các biện pháp quản lý thu tiền thuê đất cũng như đề xuất các giải pháp quản lý hiệu quả.
37
2.2.2. Đánh giá nhân lực thực hiện công tác thu tiền thuê đất
Nguồn nhân lực tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa chủ yếu là những cán bộ