Cơ quan thuế theo dõi, tổng hợp đánh giá, phân tích tình hình thực hiện dự toán thu tiền thuê đất theo từng kỳ, căn cứ số thu của tiền thuê đất thực tế thực hiện, so sánh với dự toán được giao, so sánh với số đã lập bộ đầu năm nhằm đánh giá kết quả thu.
- Về hoàn thành công việc đúng hạn: Công chức theo dõi tiền thuê đất hoàn thành tính tiền thuê đất, ra thông báo thuê đất với người nộp thuế đúng thời hạn là việc khá quan trọng. Theo quy định của luật quản lý thuế, người nộp thuế chậm nộp tiền thuê đất ghi trên thông báo của cơ quan thuế thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định, nếu công chức thuế tham mưu phát hành thông báo nộp tiền thuê đất chậm thì người nộp thuế sẽ nộp chậm, dễ gây bức xúc khi phải nộp thêm khoản tiền chậm nộp.
- Cán bộ quản lý trực tiếp thu tiền thuê đất: Việc tính toán, ra thông báo thu tiền thuê đất đạt kết quả là kiểm tra đánh giá được trình độ năng lực, chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ quản lý, chính sách pháp luật thực sự được phù hợp,
25
thống nhất hay chưa, khả năng dự toán, đánh giá khai thác nguồn thu từ tiền thuê đất có sát với thực tế không, có nợ đọng không có khả năng thu nhiều không,...
- Kết quả thu tiền thuê đất: Đây là một yếu tố quan trọng để đánh giá hiệu quả việc thực hiện quản lý thu tiền thuê đất. Việc thu được tiền thuê đất hoàn thành dự toán sẽ đạt kết quả cao trong công tác thu tiền thuê đất, đây là kết quả cuối cùng trong công tác quản lý thu tiền thuê đất.
1.5.Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu tiền thuê đất 1.5.1. Công tác phối hợp giữa cơ quan thuế và các cấp, các ngành
Đối với công tác quản lý các khoản thu từ đất, trong đó có thu tiền thuê đất thì cần có sự phối hợp với các cơ quan, ban ngành, đặc biệt là cơ quan tài nguyên môi trường. Để có căn cứ thu thuế thì cần có thông tin địa chính, các quyết định, hợp đồng thuê đất từ cơ quan tài nguyên môi trường chuyển sang. Ngoài ra, công tác quản lý thu tiền thuê đất cũng cần có sự phối hợp từ Ủy ban nhân dân cấp huyện,... để đảm bảo tính sâu sát, cũng như nắm bắt được tình hình cụ thể của từng dự án, từng doanh nghiệp, từng địa bàn… từ đó có kế hoạch thu phù hợp với địa phương để đảm bảo tiến độ, hiệu quả thu ngân sách.
1.5.2. Tổ chức, cá nhân thuê đất
Một trong những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu tiền thuê đất là nhân tố thuộc về tổ chức, cá nhân thuê đất, có thể nói nhân tố này ảnh hưởng không nhỏ tới công tác thu tiền thuê đất như khả năng sử dụng đất thuê có hiệu quả hay không. Nếu người sử dụng khai thác hiệu quả nguồn đất thuê thì họ sẽ có ý thức hơn trong việc chấp hành nộp tiền thuê đất đúng thời gian quy định, điều này sẽ giúp cơ quan thuế thực hiện tốt hơn trong công tác quản lý các khoản thu từ đất. Và trình độ hiểu biết pháp luật của người thuê đất tác động không nhỏ tới việc chấp hành pháp luật, nếu người dân không hiểu biết pháp luật thì sẽ dễ dẫn đến tình trạng thắc mắc, khiếu nại, cũng như hiểu sai ý nghĩa
26
của pháp luật dẫn đến việc không chấp hành pháp luật, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả quản lý thu tiền thuê đất.
Tóm tắt Chương 1: Chương 1 đã giới thiệu được cơ sở lý luận của công tác quản lý thu tiền thuê đất; đã hệ thống hóa chính sách thu tiền thuê đất với những nội dung quy định liên quan đến mục tiêu của đề tài; đã xác định 7 tiêu chí để khảo sát đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu tiền thuê đất; xác định các nhân tố cơ bản ảnh hưởng đến công tác quản lý thu tiền thuê đất.
27
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA
2.1. Giới thiệu chung về Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa được thành lập ngày 01/10/1990 với số lượng công chức tại thời điểm thành lập có 424 người, trong đó mới chỉ có 37 công chức có trình độ đại học, 85 công chức có trình độ trung cấp và có tới 302 công chức chỉ mới có trình độ sơ cấp và chưa qua đào tạo. Trụ sở làm việc, cơ sở vật chất và các phương tiện trang thiết bị phục vụ công tác tại Văn phòng Cục Thuế và các Chi cục Thuế đều hết sức thiếu thốn. Thu ngân sách trên địa bàn tính đến cuối năm 1990 chỉ mới thu được 40.708 triệu đồng.
Trải qua 30 năm xây dựng và phát triển, ngành Thuế Khánh Hòa đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt, cơ sở vật chất ngày càng được trang bị hiện đại để đáp ứng nhu cầu quản lý, phù hợp với thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập quốc tế. Hiện nay tổ chức bộ máy gồm 14 Phòng và 04 Chi cục Thuế khu vực với 600 cán bộ công chức, trong đó 75% có trình độ đại học và sau đại học. Liên tục trong nhiều năm qua, nhất là giai đoạn từ 2015-2019, thu ngân sách luôn hoàn thành vượt mức dự toán do trung ương và địa phương giao, kết quả thu năm sau cao hơn năm trước. Tổng thu ngân sách trên địa bàn tỉnh năm 2015 tăng gấp 220 lần so với năm 1990. Công tác quản lý thuế ngày càng được cải cách và hiện đại hóa toàn diện, các thủ tục hành chính về thuế được công khai và minh bạch trên các phương tiện thông tin đại chúng để mọi người dân biết và thực hiện. Với thành tích trên, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa vinh dự được Chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương lao động hạng Nhất và danh hiệu Anh hùng Lao động thời kỳ đổi mới (2005), Huân chương Độc lập
28
danh ba (2010), được Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND tỉnh, Tổng cục Thuế tặng cờ dẫn đầu phong trào thi đua yêu nước trong nhiều năm.
Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa luôn bám sát chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế; của Tỉnh ủy, UBND tỉnh Khánh Hòa, chủ động tham mưu, phối hợp với chính quyền địa phương, các sở, ngành, đoàn thể,... triển khai thực hiện có hiệu quả các giải pháp, biện pháp để tăng thu ngân sách nhà nước trong tất cả các lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ trên địa bàn tỉnh.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Nguồn: Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
29
Bảng 2.1. Tổng hợp thực hiện thu thuế thực tế trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2015 - 2019
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
So sánh (%)
2016/ 2015 2017/ 2016 2018/ 2017 2019/ 2018
Thuế ngoài quốc doanh 134.136 144.517 163.498 189.759 192.194 108% 113% 116% 101%
Thuế Thu nhập cá nhân 10.388 12.924 20.124 24.748 30.074 124% 156% 123% 122%
Thuế SDĐ phi NN 6.467 5.756 6.495 6.559 6.704 89% 113% 101% 102%
Thuê đất 31.889 77.242 54.903 465.737 61.387 242% 71% 848% 13%
Trước bạ 88.103 107.878 106.681 122.045 148.843 122% 99% 114% 122%
Phí, lệ phí 6.251 7.615 18.269 16.056 17.320 122% 240% 88% 108%
Thu quốc doanh 862 1.000 1.463 2.000 5.210 116% 146% 137% 261%
Thu tiền sử dụng đất 83.748 105.399 228.608 1.002.80
0 470.150 126% 217% 439% 47%
Thu tiền cấp quyền khai thác
30
Dựa theo bảng tổng hợp kết quả thu ngân sách nhà nước thực tế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa thì tổng số thu thuế trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa được thể hiện dưới biểu đồ thể hiện các chỉ tiêu đánh giá qua các năm để thấy rõ được tình hình thực hiện thu ngân sách nhà nước một cách cụ thể theo từng năm, được tổng hợp thực hiện dựa theo biểu đồ sau:
Biểu đồ 2.1 Kết quả thu thuế năm 2015-2019 tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa.
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa)
Qua bảng 2.1 và biểu đồ 2.1 thực tế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa ta có thể thấy được tình hình thu thuế thực tế trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa luôn đạt được kết quả cao, số thu năm sau luôn cao hơn các năm trước cho thấy tình hình phát triển kinh tế - xã hội có những bước tăng trưởng rõ rệt, đặc biệt là năm 2018 có số thu vượt trội hơn hẳn theo từng chỉ tiêu cụ thể. Trong các chỉ tiêu thì chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh hàng năm luôn tăng đều hàng năm, chiếm tỷ lệ thu cao của toàn Cục Thuế, số thu năm 2016 so với năm 2015 tăng 8 %,
0 200.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000 1.200.000 Thuế ngoài quốc doanh Thuế Thu nhập cá nhân Thuế SDĐ phi NN Thuê đất Trước bạ Phí, lệ phí quốc Thu doanh Thu quyền sử dụng đất Thu quyền khai thác khoáng sản Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
31
năm 2016 so với năm 2017 tăng 13%, năm 2018 so với năm 2017 tăng 16%, qua những số liệu trên và biểu đồ 2.2 thì nhìn vào số thu ngoài quốc doanh của năm 2019 là cao nhất nhưng tỷ lệ tăng không bằng năm 2015. Chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh là gốc của nguồn thu ngân sách nên cơ quan thuế thực hiện tập trung nguồn lực, biện pháp để phát huy có hiệu quả, đạt kết quả thu hàng năm cao.Tiếp đến chỉ tiêu thu trước bạ cũng đạt tỷ lệ thu cao và tăng năm sau cao hơn rất nhiều so với năm trước, như năm 2016 so với năm 2015 tăng 22%, năm 2018 so với năm 2017 tăng 147%, năm 2019 tăng so với năm 2018 22%, đây là giai đoạn tăng thu về trước bạ lớn nhất, vượt mức kế hoạch đã đề ra, Chỉ tiêu thu tiền thuê đất thay đổi liên tục chứ không tăng đều qua các năm, lý do lớn nhất là năm có số thu từ tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê thì năm đó có số thu lớn,năm 2017 so với năm 2016 giảm xuống 0.71%, năm 2018 là năm có số thu lớn nhất do có nhiều dự án thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê; Chỉ tiêu thu tiền sử dụng đất tăng đều từ năm 2015 đến năm 2018, năm 2018 trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa có nhiều dự án đấu giá thu tiền sử dụng đất, đây là chỉ tiêu có mức thu lớn trên cả chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh, chỉ tiêu thu trước bạ tập trung chủ yếu vào nguồn thu trước bạ xe, các khoản thu về đất; Còn chỉ tiêu thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản thì từ năm 2015- 2019 có số thu nhưng không đều, năm 2017 số thu từ cấp quyền khai thác khoáng sản là lớn nhất trong giai đoạn 2015-2019, đến năm 2018, 2019 số thu giảm dần do các Doanh nghiệp được cấp quyền khai thác khoáng sản nhưng có nhiều lý do không hoạt động được nên không có khả năng nộp tiền. Tuy nhiên có thể thấy được chỉ tiêu về thu quyền khai thác khoáng sản chỉ là chỉ tiêu tạm thời, không mang tính ổn định hàng năm, tỉnh Khánh Hòa không khuyến khích hoạt động khai thác tài nguyên không tái tạo. Trong bảng tổng hợp thì có chỉ tiêu thu quốc doanh chiếm tỷ lệ thu thấp nhưng hàng năm vẫn tăng đều. Tỷ lệ thu thấp nhất của Cục Thuế là thu phí, lệ phí, mặc dù tăng hàng năm nhưng không nhiều,
32
tăng từ năm 2015-2017, từ năm 2017-2019 tỷ lệ thu lại giảm xuống, đây là chỉ tiêu thu không đều và chiếm tỷ trọng thấp.
Các khoản thu quyền sử dụng đất và thu quyền khai thác khoáng sản hàng năm tăng thu lớn, luôn đạt chỉ tiêu cao, nhưng theo đánh giá phân tích thực tế thì đây là nguồn thu không ổn định, có sự biến động lớn theo từng năm.
2.2. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa.
Trên thực tế, các khoản thu từ thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn tỉnh còn nhiều tồn tại như nguồn thu không ổn định; chậm phê duyệt giá đất; còn tình trạng chậm nộp tiền thuê đất, nợ đọng tiền thuê đất trong nhiều năm,…. Vì vậy công tác quản lý các khoản thu từ đất nói chung, khoản thu từ tiền thuê đất, thuê mặt nước nói riêng cần phải có những biện pháp phù hợp để nâng cao hiểu quả quản lý nguồn thu này.
2.2.1. Đánh giá cơ sở pháp lý công tác quản lý thu tiền thuê đất
Chính sách pháp luật là công cụ quản lý không thể thiếu của Nhà nước, Nhà nước dùng pháp luật để quản lý, điều tiết, đảm bảo sự bình đẳng, công bằng trong xã hội. Đối với quản lý thu tiền thuê đất, chính sách pháp luật qua từng thời kỳ có ảnh hưởng trực tiếp tới việc tính số tiền phải nộp, ảnh hưởng lớn đến tính ổn định nguồn thu ngân sách.
Chính sách tiền thuê đất có 02 nguồn: văn bản do Trung ương ban hành (Bảng 2.2a ) và văn bản do địa phương cấp tỉnh ban hành theo quy định (Bảng 2.2b). Tác giả đã tiến hành lấy ý kiến bằng phiếu đối với 5 người là lãnh đạo và công chức tại các Sở có liên quan của tỉnh Khánh Hòa, gồm Sở Tài nguyên và Môi trường, Tài chính, Xây dựng, Ban Quản lý Khu kinh tế Vân Phong; 10 người là lãnh đạo các cấp và công chức tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa; 5 người là lãnh đạo và nhân viên tại các doanh nghiệp có dự án thuê đất (kết quả tại bảng 2.2c).
33
Bảng 2.2a : Cơ sở pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất
STT Quy định của Trung ương Nội dung
1 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP Quy định về Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
2 Nghị định số 135/2016NĐ-
CP
Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định quy định về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
3 Nghị định số 123/2017/NĐ-
CP
Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị đinh quy định về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
4 Thông tư số 77/2014/TT-BTC Hướng dẫn một số điều của Nghị định số
46/2014/NĐ-CP
5 Thông tư số 333/2016/TT-
BTC
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng 6 năm 2014 hướng dẫn một số điều của nghị định số
46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
6 Thông tư số 11/2018/TT-BTC
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
34
Bảng 2.2b : Cơ sở pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất
STT Quy định của địa phương Nội dung
1 Quyết định số 30/2014/QĐ-
UBND ngày 21/12/2014
Quy định giá các loại đất năm 2015 ổn định 5 năm 2015-2019 trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa.
2 Quyết định số 43/2016/QĐ-
UBND ngày 21/12/2016
Điều chỉnh, bổ sung một số nội dung tại bản Quy định kèm theo Quyết định 30/2014/QĐ- UBND ngày 21/12/2014 của UBND tỉnh Khánh Hoà.
3 Quyết định số 25/2018/QĐ-UBND
ngày 17/7/2018.
Sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Quy định kèm theo Quyết định 30/2014/QĐ-UBND ngày 21/12/2014 của UBND tỉnh Khánh Hoà.
4 Quyết định số 31A /QĐ-UBND
ngày 21/12/2014
Quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2015 trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà.