1.3.6.1.Báo cáo kế toán quản trị chi phí:
áo cáo kế toán quản trị chi phí là loại báo cáo kế toán phản ánh một cách chi tiết, cụ thể tình hình chi phí của doanh nghiệp theo yêu cầu quản l của các cấp quản trị khác nhau trong doanh nghiệp để ra các quyết định quản l kinh doanh.
áo cáo kế toán quản trị chi phí đƣợc lập theo yêu cầu quản l cụ thể của nhà quản trị trong từng doanh nghiệp, nhà nƣớc không quy định bắt buộc nhƣng báo cáo kế toán quản trị chi phí có tác dụng rất quan trọng đối với nhà quản trị các cấp trong nội bộ doanh nghiệp, nó cung cấp các thông tin nhƣ sau:
Cung cấp thông tin cần thiết giúp nhà quản trị doanh nghiệp phân tích, kiểm tra một cách toàn diện và có hệ thống mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp nhằm đánh giá khách quan toàn diện quá trình sản xuất kinh doanh, xác định chính xác kết quả cũng nhƣ hiệu quả mọi hoạt động kinh doanh.
Là căn cứ để phát hiện những khả năng tiềm tàng về kinh tế tài chính, dự đoán tình hình sản xuất kinh doanh cũng nhƣ xu hƣớng vận động của doanh nghiệp.
Cung cấp tài liệu, số liệu cần thiết giúp cho các cấp quản trị khác nhau trong nội bộ doanh nghiệp trong việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, lập dự toán sản xuất kinh doanh của toàn doanh nghiệp.
1.3.6.1.1. áo cáo để lập kế hoạch và định hƣớng hoạt động:
Là hệ thống báo cáo quản trị nhằm cung cấp những thông tin nhƣ: thông tin quá khứ, định mức, dự toán, phƣơng án kinh doanh… giúp cho việc lập kế hoạch và định hƣớng tƣơng lai cho từng hoạt động cụ thể của doanh nghiệp.
Loại báo cáo này thƣờng là báo cáo dự toán chi phí theo từng hoạt động gắn với từng TTCP cụ thể trong hoạt động sản xuất và ngoài sản xuất.
Loại báo cáo này thƣờng bao gồm: áo cáo dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, báo cáo dự toán chi phí nhân công trực tiếp, báo có dự toán chi phí sản xuất chung, báo cáo dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản l doanh nghiệp, ....
1.3.6.1.2. Báo cáo quản trị phục vụ cho việc ra quyết định:
Là hệ thống báo cáo quản trị nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản trị các cấp trong doanh nghiệp có căn cứ để ra quyết định. Các báo cáo này đƣợc lập nhằm kiểm tra tình hình thực hiện chi phí,dự toán chi phí, đánh giá kết quả thực hiện của từng đơn vị nội bộ trong doanh nghiệp. áo cáo này có thể lập theo nhiều phƣơng pháp khác nhau, cho nhiều đối tƣợng và phạm vi khác nhau, tuỳ theo yêu cầu quản l cụ thể của từng doanh nghiệp mà xây dựng loại báo cáo này cho phù hợp. Từ những thông tin mà báo cáo cung cấp nhà quản trị có thể đánh giá tình hình kiểm soát chi phí, từ đó giúp cho việc ra quyết định một cách chính xác.
Hệ thống báo cáo này thƣờng có:
Báo cáo sản xuất: áo cáo sản xuất của doanh nghiệp có thể đƣợc lập theo
lập cho từng loại sản phẩm, từng công đoạn sản xuất, từng dây chuyền công nghệ, từng phân xƣởng hay lập cho toàn doanh nghiệp. Có thể lập theo phƣơng pháp xác định chi phí theo công việc, hoặc có thể lập theo phƣơng pháp xác định chi phí theo quá trình sản xuất. Theo phƣơng pháp xác định chi phí theo quá trình sản xuất báo cáo sản xuất đƣợc chia ra các trƣờng hợp lập theo phƣơng pháp bình quân hoặc theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc.
Báo cáo giá thành sản xuất sản phẩm: áo cáo giá thành sản xuất sản phẩm
có thể đƣợc lập cho từng loại sản phẩm, công việc, dịch vụ hay cho từng bộ phận trong phân xƣởng, cho từng phân xƣởng sản xuất hoặc toàn bộ doanh nghiệp. Tuỳ theo mục tiêu phân tích khác nhau, việc phân tích giá thành có thể đƣợc thiết kế theo các mẫu biểu khác nhau.
Báo cáo phục vụ cho quá trình kiểm tra, đánh giá (báo cáo kiểm soát chi phí): báo cáo này đƣợc lập với mục đích kiểm soát tình hình thực hiện dự toán chi phí, thông qua việc phân tích những chênh lệch giữa chi phí thực tế với chi phí dự toán, từ đó, nhà quản trị sẽ đánh giá đƣợc hiệu quả sử dụng chi phí, từ đó có các quyết định phù hợp.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: áo cáo kết quả kinh doanh có thể
lập theo chức năng hoạt động của chi phí hoặc theo cách ứng xử của chi phí. áo cáo kết quả kinh doanh có thể lập cho từng loại sản phẩm, công việc, dịch vụ, từng công đoạn, dây chuyền hay phân xƣởng sản xuất, từng bộ phận hay lập cho toàn doanh nghiệp.
1.3.6.2.Phân tích các báo cáo kế toán quản trị chi phí
Phân tích biến động chi phí trong báo cáo kế toán quản trị chi phí để kiểm soát chi phí. Biến động chi phí là chênh lệch giữa chi phí thực tế và chi phí kế hoạch.
Phân tích các báo cáo quản trị chi phí cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị để đánh giá xem hoạt động thực tế có đƣợc thực hiện theo đúng kế hoạch đã đề ra hay không. Dựa trên các báo cáo để phân tích số liệu, xem xét đánh giá sự sai khác giữa số liệu thực tế và kế hoạch, từ đó đƣa ra các giải pháp khắc phục điều chỉnh kịp thời.
Để xác định nguyên nhân biến động chi phí cần xem xét theo hai yếu tố là biến động về lƣợng và biến động về giá. Phân tích biến động chi phí nội dung cụ thể bao gồm phân tích biến động chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
1.3.6.2.1. Phân tích biến động chi phí NVL trực tiếp Biến động mức
tiêu hao NVL =
(Mức tiêu hao thực tế-mức tiêu
hao định mức) x
Định mức đơn giá
Biến động giá
NVL =
(Đơn giá thực tế-đơn giá định
mức) x
Mức tiêu hao thực tế (Nguyễn Ngọc Quang 2014, tr.217)
Biến động mức tiêu hao NVL hay biến động về giá NVL đều ảnh hƣởng đến ngân sách chi phí NVL sử dụng. Nếu biến động tốt, tức là mức tiêu hao hoặc giá thấy hơn so với dự toán, sẽ làm giảm chi phí NVL, góp phân gia tăng lợi nhuận. Việc biến động tốt của mức tiêu hao NVL có thể do chất lƣợng NVL tốt hơn, máy móc thiết bị hoạt động tốt hơn hoặc quy trình sản xuất đƣợc kiểm soát tốt hơn.
Ngƣợc lại, biến động xấu có nghĩa là tiêu hao NVL nhiều hơn hoặc giá cao hơn so với dự toán. Điều này sẽ ảnh hƣởng đến ngân sách chi phí, cao hơn so với dự toán, sẽ dẫn đến việc bị động trong hoạt động sử dụng chi phí và dẫn đến giảm lợi nhuận. Các biến động xấu của mức tiêu hao NVL có thể do NVL không đảm bảo tiêu chuẩn, máy móc thiết bị cũ kỹ nên tiêu hao nhiều NVL hoặc không kiểm soát tốt quy trình sản xuất.
Đối với biến động giá, việc tăng giảm phụ thuộc nhiều vào yếu tố môi trƣờng bên ngoài nhƣ giá cả thị trƣờng, hoặc do quá trình mua NVL.
1.3.6.2.2. Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm biến động năng suất lao động và biến động giá nhân công
Biến động năng suất lao động =
(Thời gian lao động thực tế-thời gian lao động định mức) x
Định mức đơn giá
Biến động giá
nhân công =
(Đơn giá thực tế-đơn giá định
mức) x
Thời gian lao động thực tế (Nguyễn Ngọc Quang 2014, tr.219)
Biến động năng suất lao động nếu ít hơn so với định mức, có thể do quy trình đƣợc kiểm soát tốt, công nhân đƣợc khuyến khích nên có động lực làm việc tăng năng suất, máy móc thiết bị tốt. Biến động năng suất lao động nếu tăng cao so với thực tế có thể do công nhân đƣợc đào tạo kém, tay nghề kém, giám sát quy trình không hiệu quả, máy móc thiết bị lỗi thời…
Biến động giá nhân công ảnh hƣởng bởi tay nghề công nhân, thời gian làm việc thêm giờ, trình độ kỹ thuật của máy móc thiết bị…
1.3.6.2.3. Phân tích biến động chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm định phí sản xuất chung và biến phí sản xuất chung. Phân tích biến động chi phí sản xuất chung chính là phân tích biến động định phí sản xuất chung và biến động biến phí sản xuất chung.
Phân tích biến động định phí sản xuất chung:
Biến động định phí sản xuất chung là biến động định phí sản xuất chung thực tế so với định phí chung dự toán. Biến động định phí sản xuất chung đánh giá về mức độ lãng phí hay tiết kiệm trong việc sử dụng các nguồn lực phục vụ sản xuất. (Nguyễn Ngọc Quang 2014, tr.223)
Phân tích biến động biến phí sản xuất chung
Biến động biến phí sản xuất chung là chênh lệch giữa biến phí sản xuất chung thực tế so với biến phí sản xuất chung theo dự toán cho khối lƣợng sản xuất trong thực tế. Biến động chi phí sản xuất chung đƣợc tách thành biến động hiệu năng và biến động chi tiêu biến phí sản xuất chung.
Biến động chi tiêu biến phí sản xuất chung = (Tỷ lệ phân bổ thực tế-tỷ lệ phân bổ định mức) x Số giờ thực tế
Biến động hiệu năng
biến phí sản xuất chung =
(Số giờ thực tế-số giờ
định mức) x
Tỷ lệ phân bổ định mức (Nguyễn Ngọc Quang 2014, tr.222)
Biến động chi tiêu biến phí sản xuất chung đánh giá về mức độ lãng phí hay tiết kiệm trong việc sử dụng các nguồn lực phục vụ quá trình sản xuất. Biến động hiệu năng biến phí sản xuất chung đánh giá hiệu năng sử dụng cơ sở phân bổ biến phí sản xuất chung.
1.3.6.2.4. Phân tích chi tiết biến động các yếu tố chi phí sản xuất chung:
Có thể tiến hành phân tích chi tiết từng yếu tố chi phí trong chi phí sản xuất chung để đánh giá cụ thể về hiệu quả kiểm soát chi phí của các nhà quản lý của từng bộ phận. So sánh chi phí sản xuất chung thực tế so với chi phí sản xuất chung dự toán ban đầu. Để việc so sánh phản ánh đúng tình hình kiểm soát chi phí tại các bộ phận, cần lập dự toán linh hoạt, phân tích chi tiết biến động từng yếu tố chi phí sản xuất chung, từ đó mới đánh giá một cách chính xác hiệu quả sử dụng chi phí. (Nguyễn Ngọc Quang 2014, tr.226)
Tóm tắt chương 1: nội dung chƣơng này trình bày hệ thống các cơ sở lý luận
về kế toán quản trị chi phí trong doanh nghiệp. Trình bày phân tích khái niệm bản chất kế toán quản trị nói chung, từ đó rút ra khái niệm, bản chất kế toán quản trị chi phí. Tập trung làm sáng tỏ các vấn đề cơ bản của kế toán quản trị chi phí thông qua các nội dung nhƣ (1) Tổ chức bộ máy kế toán quản trị chi phí; (2) Nhận diện và xác định các trung tâm chi phí; (3) Nhận diện và phân loại chi phí; (4) Phƣơng pháp lập định mức và dự toán chi phí; (5) Hệ thống báo cáo và phân tích báo cáo KTQTCP
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CỦA HỆ THỐNG KẾ TOÁN CHƢƠNG 2:
QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH MTV NLHK VIỆT NAM (SKYPEC) - CHI NHÁNH KHU VỰC MIỀN NAM.
Tổng quan về quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2.1.
2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển
2.1.1.1.Quá trình thành lập và phát triển của Công ty
Công ty TNHH MTV Nhiên liệu hàng không Việt Nam là một doanh nghiệp Nhà nƣớc nằm trong khối đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty Hàng không Việt Nam, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng k kinh doanh lần đầu số 0100107638 ngày 19/07/2010 do Sở Kế Hoạch và Đầu tƣ thành phố Hà nội cấp.
Tên Công ty: Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN NHIÊN LIỆU HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
Tên Công ty viết tắt: SKYPEC Mã số thuế: 0100107638
Địa chỉ: 202 Nguyễn Sơn, phƣờng ồ Đề, Quận Long iên, T/P Hà Nội Tel: (084) 24 38272316 Fax: (084) 24 38272317
Email: info@skypec.com.vn website: http://www.skypec.com.vn
Công ty TNHH MTV Nhiên liệu hàng không Việt Nam ngày nay tiền thân là Công ty Xăng dầu hàng không Việt Nam (VINAPCO), đƣợc thành lập theo quyết định số 768/QĐ-TCC LĐ của Bộ trƣởng Bộ GTVT và chính thức đi vào hoạt động tháng vào tháng 07/1993. Đến năm 1994, Công ty đƣợc thành lập lại theo quyết định số 847/QĐ-TCC LĐ của Bộ trƣởng Bộ GTVT và đƣợc giao chức năng xuất nhập khẩu trực tiếp các sản phẩm hóa dầu, trong đó ngành kinh doanh chính là cung ứng nhiên liệu hàng không cho các hãng hàng không nội địa và quốc tế tại Việt Nam.
Năm 2010, Công ty có dấu mốc mới trong lịch sử phát triển khi chuyển đổi thành công ty TNHH một thành viên hoạt động theo luật doanh nghiệp, Công ty
chính thức hoạt động theo mô hình TNHH Một thành viên với tên gọi Công ty TNHH MTV Xăng dầu Hàng Không Việt Nam, số vốn điều lệ 400 tỷ đồng Việt Nam do Tổng Công ty Hàng Không Việt Nam là chủ sở hữu.
Với nhu cầu phát triển và hội nhập, vào năm 2016, an lãnh đạo Công ty nhận thấy cần phải tiến hành một loạt các sự thay đổi để phát triển công ty bền vững nhằm đáp ứng yêu cầu của thời kỳ mới. Ngày 01/06/2016, Công ty chính thức đổi tên trở thành Công ty TNHH MTV Nhiên liệu Hàng Không Việt Nam (Skypec).
Trải qua nhiều năm phát triển, đến nay Công ty TNHH MTV nhiên liệu hàng không Việt Nam (SKYPEC) đã thành lập đƣợc 18 chi nhánh tại các sân bay trên toàn quốc và có văn phòng đại diện tại TP Hồ Chính Minh. Trong đó, có 03 chi nhánh lớn nằm tại 03 vùng trọng điểm là Miền Nam, Miền Trung và Miền Bắc. Công ty khẳng định là nhà cung cấp nhiên liệu hàng không số 1 tại Việt Nam với khẩu hiệu “Vì sự an toàn của mỗi chuyến bay”. Chi nhánh Khu vực Miền Nam là một trong 03 chi nhánh lớn của Công ty, đóng tại Sân bay Tân Sơn Nhất, hoạt động cung ứng nhiên liệu cho các hãng hàng không, hạch toán phụ thuộc vào Công ty mẹ.
2.1.1.2.Lĩnh vực kinh doanh của Công ty
2.1.1.2.1. Ngành nghề kinh doanh:
Kinh doanh, xuất nhập khẩu trực tiếp, nhận ủy thác nhập khẩu, tạm nhập tái xuất các sản phẩm hóa dầu.
Kinh doanh, vận tải xăng dầu đƣờng thủy và đƣờng bộ.
Xuất, nhập khẩu vật tƣ, xe máy, thiết bị xăng dầu phục vụ các nhu cầu sản xuất, tiêu dùng, phục vụ quốc phòng.
Cung cấp các dịch vụ tra nạp xăng dầu cho tất cả các hãng Hàng không quốc tế và các hãng Hàng không nội địa tại tất cả các sân bay Việt Nam. Đây là hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Công ty.
2.1.1.2.2. Đặc điểm mặt hàng kinh doanh:
dễ cháy nổ, do đó yêu cầu từ khâu tiếp nhận, vận chuyển, bơm rót, bảo quản phải tuân thủ theo đúng quy trình. Bên cạnh đó, ngành hàng không là ngành có tính hội nhập cao và yêu cầu nghiêm ngặt về tính an toàn, tất cả các hoạt động phục vụ cho hàng không phải đáp ứng theo tiêu chuẩn quốc tế, do đó hoạt động cung ứng nhiên liệu cũng không nằm ngoài các yêu cầu đó. Vì vậy đòi hỏi con ngƣời đảm nhiệm công việc từ quản l đến lao động trực tiếp phải có chuyên môn, kiến thức về nhiên liệu hàng không, quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh phải thực hiện chặt chẽ từ khâu nhập hàng cho đến khi xuất bán cho khách hàng phải đáp ứng theo các tiêu chuẩn Quốc tế.
2.1.1.2.3. Chức năng:
Chức năng chủ yếu là cung ứng nhiên liệu hàng không JetA-1 cho máy bay trong nƣớc và Quốc tế cất hạ cánh tại các sân bay của Việt Nam, đồng thời kinh doanh bán lẻ các loại xăng dầu mỡ mặt đất nhƣ xăng ôtô, dầu diesel ... tại thị trƣờng trong nƣớc.
2.1.1.2.4. Nhiệm vụ:
Thực hiện xuất, nhập khẩu xăng dầu và vận tải xăng dầu đặc chủng hàng