trị chi phí
Với chức năng nhiệm vụ chính của chi nhánh, là tối đa hóa lợi nhuận thông qua việc sử dụng hiệu quả chi phí, các báo cáo phục vụ cho thông tin kế toán quản trị chủ yếu là báo cáo phục vụ công tác dự toán và công tác kiểm soát chi phí. Hệ thống báo cáo dùng để kiểm soát chi phí bao gồm báo cáo thực hiện chi phí thực tế trong tháng của từng bộ phận, báo cáo phân tích biến động chi phí trong tháng và báo cáo tổng hợp thực hiện kế hoạch chi phí của toàn chi nhánh, đƣợc đánh giá theo mức độ hoạt động thực tế.
3.2.4.1.Báo cáo thực hiện chi phí tại các bộ phận
Để theo dõi chính xác việc thực hiện chi phí trong tháng tại từng bộ phận, sân bay, các chi phí phải đƣợc ghi nhận đúng theo thực tế phát sinh. Vào cuối tháng các
bộ phận phải báo cáo tình hình sử dụng chi phí trong tháng.
Đối với các chi phí chung, sẽ đƣợc phân bổ cho các đơn vị theo sản lƣợng thực hiện hàng tháng của đơn vị đó.
Bảng 13: Báo cáo thực hiên chi phí trong tháng
STT Tên Vật tƣ, Dịch vụ, Dụng cụ Thông số kỹ thuật (Part Number, mã vật tƣ, tài sản, Dụng cụ…) Đ V T Tồn đầu kỳ Yêu cầu sử dụng trong tháng (theo phiếu xuất kho số/hóa đơn số ….) Sử dụng trong tháng Tồn cuối
kỳ Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 2 3 4 5 6 7 8=5+6-7 9 10 11 - -
3.2.4.2.Báo cáo phân tích biến động chi phí:
Để đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí của từng bộ phận, cần có báo cáo phân tích biến động chi phí để tìm hiểu nguyên nhân và có cái nhìn tổng quát về việc sử dụng chi phí tại từng bộ phận.
Bảng 14: Phân tích biến động chi phí
S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, công cụ Mã s số Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
Định
mức Thực tế Chênh lệch Định mức Thực tế Chênh lệch Định mức Thực tế Chênh lệch
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Tổng số tiền chênh lệch so với định mức: ……… Giải trình chênh lệch:
- Số lƣợng:………
3.2.4.3.Báo cáo tổng hợp thực hiện kế hoạch chi phí hàng tháng
Để có thể kiểm soát tốt hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh nhằm ra quyết định kịp thời, các báo cáo cần phải cung cấp đƣợc các thông tin sau:
Sản lƣợng thực hiện trong tháng so với sản lƣợng kỳ vọng ban đầu
Chi phí định mức theo mức sản lƣợng thực tế (dự toán ngân sách linh hoạt theo mức độ hoạt động thực tế: ngƣỡng, cơ bản hoặc đẩy mạnh, lấy số liệu từ bảng 12)
Chi phí thực hiện trong thực tế (tổng hợp số liệu từ bảng 13)
Bảng 15: Báo cáo thực hiện kế hoạch tháng
Chỉ tiêu chi phí Chi phí dự toán tĩnh (theo kế hoạch phân bổ ban đầu) Chi phí thực tế thực hiện Dự toán linh hoạt theo mức hoạt động đạt đƣợc thực tế Chênh lệch thực tế- với dự toán linh hoạt Chênh lệch dự toán linh hoạt –
dự toán tĩnh 1 (2) (3) (4) (5)=(3)-(4) (6)=(4)-(2) Sản lƣợng Biến phí… Định phí… Trong đó:
- Cột số 2: số liệu chi phí theo dự toán ban đầu.
- Cột số 3: số liệu chi phí thực tế thực hiện trong tháng.
- Cột số 4: dự toán các mức chi phí theo sản lƣợng thực hiện đƣợc trong thực tế. Biến phí thay đổi theo sản lƣợng, tính biến phí căn cứ vào định mức xây dựng ban đầu, định phí không thay đổi trong tất cả các mức sản lƣợng đạt đƣợc.
định mức tƣơng ứng, sẽ đánh giá đƣợc hiệu quả sử dụng chi phí. Đây là thông tin cần thiết dùng để phân tích số liệu tìm hiểu nguyên nhân để khắc phục nếu sử dụng chi phí chƣa tốt hoặc phát huy nếu sử dụng chi phí hiệu quả hơn so với định mức ban đầu. Có thể dùng số liệu này làm cơ sở để xây dựng lại định mức chi phí trong tƣơng lai.
- Cột số 6: so sánh số liệu thực tế thực hiện với số liệu theo kế hoạch ban đầu sẽ đánh giá đƣợc khả năng thực hiện sản lƣợng so với kỳ vọng, thông tin này giúp cho quá trình phân tích nguyên nhân tăng giảm sản lƣợng và đánh giá đƣợc sự biến động của chi phí đi kèm.
KẾT LUẬN
Trong xu hƣớng hội nhập kinh tế thế giới ngày nay, sự cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt, để doanh nghiệp có thể đạt đƣợc mức lợi nhuận kỳ vọng, đảm bảo sự phát triển bền vững của doanh nghiệp, thì việc quản l chi phí là một trong những ƣu tiên hàng đầu của công tác quản trị. Để có đƣợc thông tin nhanh nhạy, chính xác, kịp thời phục vụ cho công tác quản trị chi phí, kế toán quản trị chi phí chính là một công cụ đắc lực. Trong khi đó việc ứng dụng kế toán quản trị chi phí trong các doanh nghiệp ở Việt Nam vào hoạt động quản l còn là vấn đề mới mẻ chƣa đƣợc triển khai một cách đồng bộ, khoa học và cũng chƣa khai thác, phát huy hết ƣu thế của công cụ quản l khoa học này. o vậy, việc nghiên cứu vận dụng và hoàn thiện kế toán quản trị chi phí để cung cấp thông tin toàn diện và đầy đủ về chi phí cho các nhà quản trị doanh nghiệp trong quá trình thực hiện các chức năng quản trị là việc làm rất cần thiết trong giai đoạn hiện nay.
Vấn đề áp dụng hệ thống kế toán quản trị tại Công ty Skypec-Chi nhánh Khu vực Miền Nam là hết sức cần thiết và phù hợp với xu thế phát triển của nền kinh tế Việt Nam. ởi lẽ, tổ chức kế toán quản trị chi phí tại chi nhánh còn nhiều hạn chế, công tác kế toán quản trị chi phí chƣa đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về thông tin chi phí cho các nhà quản trị của doanh nghiệp, chƣa trở thành công cụ cho các nhà quản trị ra quyết định kinh doanh.
Với đề tài: “Nghiên cứu đề xuất áp dụng hệ thống kế toán quản trị tại Công ty TNHH MTV NLHK Việt Nam Skypec”, luận văn đã tập trung làm rõ vấn đề sau:
Thứ nhất: Hệ thống hoá cơ sở l luận chung về kế toán quản trị chi phí trong doanh nghiệp. Những vần đề l luận cơ bản này sẽ là cơ sở để xem xét, phân tích đánh giá thực trạng kế toán quản trị chi phí tại Công ty TNHH MTV NLHK Việt Nam Skypec-Chi nhánh Khu vực Miền Nam
Thứ hai: Trên cơ sở khảo sát thực tế tại Công ty TNHH MTV NLHK Việt Nam Skypec-Chi nhánh Khu vực Miền Nam, luận văn đã đi nghiên cứu thực trạng kế toán quản trị chi phí ở Chi nhánh. Từ đó đƣa ra các đánh giá về ƣu nhƣợc điểm
trong công tác kế toán quản trị chi phí ở Chi nhánh.
Thứ ba: Từ việc phân tích đánh giá thực trạng, luận văn đã khẳng định sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí phục vụ quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV NLHK Việt Nam Skypec-Chi nhánh Khu vực Miền Nam. Đồng thời đề xuất các giải pháp cơ bản để thực hiện các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí tại Chi nhánh.
Nhìn chung, luận văn đã đáp ứng đƣợc các yêu cầu cơ bản của mục tiêu đề ra, những đề xuất trong luận văn đƣợc rút ra từ thực tế hoạt động tại chi nhánh. Tuy nhiên, đây mới chỉ là bƣớc khởi đầu. Triển khai ứng dụng nội dung của kế toán quản trị chi phí vào hoạt động quản l tại doanh nghiệp vẫn là vấn đề mới mẻ và cần đƣợc các nhà quản l quan tâm nghiên cứu vận dụng và hoàn thiện. Cùng với những hạn chế về thời gian và trình độ nghiên cứu, luận văn không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Tác giả rất mong nhận đƣợc những kiến đóng góp qu báu của các thầy cô giáo, các bạn đồng nghiệp và các cá nhân quan tâm khác để luận văn đƣợc hoàn thiện và phong phú hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển 1 & 2, Nhà xuất bản tài chính, Hà Nội 2006.
2. Bộ tài chính, Thông tư số 53/2006/TT-BTC ngày 12/6/2006 hƣớng dẫn áp dụng kế toán quản trị trong doanh nghiệp, Hà nội 2006.
3. Đào Thị Thu Giang, Giáo trình Kế toán quản trị, Nhà xuất bản khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 2012.
4. Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị, Nhà xuất bản thống kê, Hà nội 2007.
5. Nguyễn Minh Phƣơng, Giáo trình kế toán quản trị, Nhà xuất bản tài chính, Hà nội 2004.
6. Nguyễn Ngọc Quang, Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà nội 2014.
7. Đinh Xuân ũng, Nguyễn Văn Tấn, Vũ Quang Kết, Kế toán quản trị, Hà nội 2007.
8. PGS.TS. Đoàn Xuân Tiên, Giáo trình kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất bản Tài chính, Hà nội 2007
9. Hệ thống tài khoản kế toán, địa chỉ website https://niceaccounting.com, truy cập ngày 18/03/2019.