2.1.2.1 Nhiệm vụ của công ty
Công ty TNHH Thương mại & Kỹ thuật RGE đã đặt ra các nhiệm vụ như: - Quản lý và sữ dụng vốn kinh doanh theo đúng chế độ, chính sách pháp luật của nhà nước để đạt hiêu quả cao.
- Cung cấp hàng hóa, sản phẩm mọi lúc mọi nơi từ nơi sản xuất đến tay khách hàng với giá cả hợp lý.
- Thực hiện đầy đủ các quy định của pháp luật nhà nước.
- Quản lý nguồn vốn lao động, thường xuyên chăm lo đến đời sống vật chất tình thần và trình độ chuyên môn cho nhân viên, người lao động trong công ty.
- Lên kế hoạch nâng cao hiệu quả mỡ rộng quy mô hoạt động, tìm hiểu những sản phẩm mới, công nghệ mới để tăng ưu thế cạnh tranh.
- Luôn tìm tòi những thị trường mới, khách hàng mới tạo điều kiện để khách hàng có thể tiếp cận được với sản phẩm của công ty một cách thuận tiện và dễ dàng nhất.
2.1.2.2 Đặc điểm kinh doanh của công ty
Ngành nghề hoạt động chính của công ty là kinh doanh các vật tư thiết bị trong ngành Điện lực từ những thiết bị điện dân dụng đơn giản đến những thiết bị công nghệ cao. Thi công lắp đặt các công trình điện có cấp điện áp đến 110kV, công trình kỹ thuật điện trong các trạm biến áp.
2.1.3 Tổ chức quản lý bộ máy tại công ty
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức
Ghi chú:
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
SVTH: Hồ Xuân Danh Trang 30
Giám đốc Bộ phận hành chính Phó giám đốc Bộ phận Dự án – Kỹ thuật Bộ phận kế toán Kho hàng
2.1.3.2. Chức năng, nhiêm vụ của từng bộ phận
Giám đốc:
Giám đốc là người tổ chức quá trình hoạt động của công ty, đưa ra các mục tiêu chung cho công ty; ban hành các quy chế; nội quy của công ty. Người giám đốc còn có vai trò cực kỳ quan trọng trong công việc tuyển dụng lao động, nhân viên có trình độ tay nghề; bổ nhiệm các chức danh; hình thành các mối quan hệ cả trong và ngoài công ty. Đặc biệt, ký kết các hợp đồng kinh tế giữa các bên với công ty.
Phó giám đốc:
Phó giám đốc là người do giám đốc bổ nhiệm, giúp cho giám đốc quản lý, điều hành công việc trong công ty. Thực hiện nhiêm vụ tham mưu cho giám đốc các vấn đề của công ty, thị trường, tuyển dụng lao động….có thể ký hợp đồng theo sự ủy nhiệm của giám đốc. Là người trực tiếp giám sát, điều hành giải quyết các công việc hàng ngày của công ty.
Phòng kế toán:
Phòng kế toán là nơi giữ vai trò rất quan trọng trong việc phản ánh, giám sát mọi hoạt động của công ty, tham mưu cho giám đốc về moi lĩnh vực liên quan đến hoạt động tài chính và chịu trách nhiệm về các hoạt động quản lý kinh tế tài chính của công ty. Cùng với các phòng ban trong công ty giải quyết các chế độ chính sách cho nhân viên, quản lý toàn bộ hàng hóa vật tư, tình hình tài chính của công ty thông qua sổ sách chứng từ. Thực hiện đầy đủ các chế độ báo các thống kê, quyết toán đúng kỳ hạn hằng tháng, hằng quý, hằng năm. Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán theo quy định của Nhà nước.
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty a. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến Kế toán trưởng Kế toán hàng hóa và chi phí Kế toán tổng hợp và doanh thu Thủ quỹ
b. Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán tại công ty
Kế toán trưởng:
Là người được bổ nhiệm đứng đầu của bộ phậ kế toán nói chung của một công ty. Kế toán trưởng có chức năng tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán sao cho phù hợp với tổ chức kinh doanh của công ty. Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty về các công việc.
Kế toán trưởng có nhiệm vụ thực hiện tốt các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong đơn vị kế toán. Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của luật kế toán , phù hợp với hoạt động của công ty và lập báo cáo tài chính.
Kế toán hàng hóa và chi phí
Là bộ phận không thể thiếu trong công ty. Bộ phận này có chức năng kiểm tra, kiểm soát tình hình xuất nhập tồn hàng hóa, cập nhật các hóa đơn bán hàng, theo dõi chi tiết tổng hợp, tính thuế GTGT của lượng hàng bán ra, theo dõi tình trạng công nợ của khách hàng để có thể lên bao cáo chuyển số liệu sang bộ phận kế toán tổng hợp. Đồng thời kế toán bộ phận này còn theo dõi chi phí mua hàng và các chi phí phát sinh khác liên quân đến công ty phát sinh tròng kỳ kinh doanh.
Kế toán tổng hợp và doanh thu
Là người có sự hiểu biết bao quát toàn bộ quá trình kế toán của đơn vị, có khả năng phân phối số liệu của các bộ phận để lập ra báo cáo tài chính cũng như khả năng phối hợp công việc các nhân viên bộ phận kế toán . Chức năng chính của bộ phận này là kiểm tra toàn bộ các định khoản của các nghiệp vụ phát sinh, đối chiếu giữa số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp, kiểm tra sự cân bằng của các số dư. Kết chuyển doanh thu, lập các báo cáo tài chính, thuế, ...
Thủ quỹ
Là một bộ phận trong bộ phận kế toán , là người có vài trò trong việc quản lý quỹ tiền mặt, thủ quỹ phải cập nhật đầy đủ chính xác, kịp thời thu, chi, tồn quỹ tiền mặt vào sổ quỹ; đồng thời mở sổ theo dõi các chứng từ thu, chi phát sinh hằng ngày. Báo cáo cho ban giám đốc, kế toán trưởng về tình hình quỹ tiền mặt của công ty hằng tháng, hằng quý, thực hiện đúng quy định, trách nhiệm quản lý tiền mặt.
c. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Hiện tại, công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. Và để phù hợp với yêu cầu quản lý và phù hợp với mô hình kinh doanh . Công ty đã và đang áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phỏt sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
2.2. Thực trạng về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công tyTNHH Thương mại & kỹ thuật RGE. TNHH Thương mại & kỹ thuật RGE.
2.2.1. Đặc điểm hoạt động tiêu thụ tại công ty.2.2.1.1. Các mặt hàng tiêu thụ chủ yếu. 2.2.1.1. Các mặt hàng tiêu thụ chủ yếu.
Ngành nghề hoạt động chính của công ty là bán buôn vật tư thiết bị điện, thi công xây lắp các công trình điện có cấp điện áp đến 110kV… Hiện nay Công ty là nhà phân phối chính tại thị trường miền Trung – Tây Nguyên của các hãng thiết bị điện lớn như CG, ABB, Astom, Schneider, CEWE,… Năm 2015 chính thức thành đối tác chiến lược tại miền Trung – Tây Nguyên của Công ty Cáp TAIHAN-SACOM.
2.2.1.2. Phương thức tiêu thụ.
- Bán hàng trực tiếp: Theo phương thức này công ty sẽ nhập hàng hóa về nhập kho, khách hàng trực tiếp mua hàng tại công ty.
- Phương thức chuyển hàng hợp đồng: Căn cứ theo hợp đồng kinh tế đã ký hoặc đơn đặt hàng, công ty xuất kho hàng hóa, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc địa điểm do bên mua chỉ định trong phạm vi nhất định. Sau khi giao hàng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và vào sổ công nợ của khách hàng.
2.2.1.3. Phương thức thanh toán tiền hàng.
Hiện tại Công Ty có 03 hình thức thanh toán đối với khách hàng đó là:
+ Phương thức thanh toán ngay: chủ yếu khách hàng mua lẻ hoặc mua hàng với giá rẻ sẽ áp dụng phương thức thanh toán này. Theo phương thức này tiền sẽ thanh toán trước khi giao hàng có thể là tiền mặt hoặc chuyển khoản.
+ Phương thức dùng bảo lãnh thanh toán của ngân hàng:
Khi mua hàng với đơn hàng lớn, công ty sẽ yêu cầu khách hàng mở thư bảo lãnh thanh toán ký quỹ với ngân hàng để thanh toán khoản nợ trong thời gian nhất định
+ Phương thức thanh toán tín chấp(gối đầu):
Đối với khách hàng quen thuộc lâu năm sẽ ký kết hợp đồng nguyên tắc dựa vào đó công ty sẽ cung cấp hàng, ghi nhận công nợ cuối tháng đối chiếu công nợ và đúng thời gian khách hàng sẽ thanh toán cho công ty.
2.2.2. Kế toán doanh thu tại công ty TNHH Thương mại & kỹ thuật RGE.Bán hàng nhưng chưa thu tiền khách hàng Bán hàng nhưng chưa thu tiền khách hàng
Chứng từ sử dụng: phiếu báo giá, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, giấy báo có...
Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết tài khoản 131, 511, sổ cái tài khoản 131, 511, bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Nợ phải thu, chứng từ ghi sổ Số... – Nợ phải thu
-Hóa đơn (căn cứ lập chứng từ ghi sổ):
- sổ chi tiết
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & KỸ THUẬT RGE
Địa chỉ: 147 Chúc Động - P. Hòa Minh - Q. Liên Chiểu - TP. Đà Nẵng
Tài khoản: 511 Tên tài khoản: Danh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 12 - 2016 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 PN
08/12 20/12/2016 Phải thu tiền công ty Lưới điệncao thế miền trung 131 53.328.000 PN
08/12 27/12/2016 Phải thu tiền công ty Lưới điệncao thế miền trung 131 495.440.000 PN
10/12 12/31/16
Kết chuyển Doanh thu bán
hàng 911
548.768.000
Cộng số phát sinh 548.768.000 548.768.000
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng
- Chứng từ ghi sổ
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & KỸ THUẬT RGE
Địa chỉ: 147 Chúc Động - P. Hòa Minh - Q. Liên Chiểu - TP. Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 08/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
PN
08/12 20/12/2016
Phải thu tiền công ty Lưới điện cao thế miền trung
(HĐ: 0000082) 131LĐCT 511 53.328.000
PN
08/12 20/12/2016
Phải thu tiền công ty Lưới điện cao thế miền trung (HĐ: 0000082)- Thuế
GTGT 131LĐCT 3331 5.332.800
PN
08/12 27/12/2016
Phải thu tiền công ty Lưới điện cao thế miền trung
(HĐ: 0000084) 131LĐCT 511 495.440.00 0 PN 08/12 27/12/2016
Phải thu tiền công ty Lưới điện cao thế miền trung (HĐ: 0000084)- Thuế GTGT 131LĐCT 3331 49.544.000 Cộng 603.644.80 0 kèm theo …… chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Sổ cái
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &
KỸ THUẬT RGE Địa chỉ: 147 Chúc Động - P. Hòa Minh - Q. Liên Chiểu - TP. Đà Nẵng
SỔ CÁI
Tài khoản: 511 Tên tài khoản: Danh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
tháng 12 - 2016 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Số thángNgày Nợ Có A B C D G 1 2 PN
08/12 20/12/2016 Bán hàng công ty Lưới điện cao thế miền trung 131 53.328.000 PN
08/12 27/12/2016
Bán hàng công ty Lưới điện cao
thế miền trung 131
495.440.000
PN
10/12 31/12/2016 kết chuyển Doanh thu bán hàng 911
548.768.00 0
Cộng số phát sinh trong kỳ
548.768.00 0 548.768.000 Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: ...
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lê Văn Quảng Trần Thị Lệ Hà
2.2.3 Các khoản giảm trừ doanh thu.
Các khoản giảm trừ doanh thu ở công ty không được theo dõi trên tài khoản riêng vì mọi giá cả liên quan trong quá trình mua hàng đã có sự thỏa thuận bằng miệng giữa hai bên.
2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty.
Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hàng xuất kho tính theo phương pháp sau mỗi lần nhập
Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản 632
Quy trình hạch toán:
Khi công ty mua hàng hoá về nhập kho căn cứ vào hóa đơn mua hàng kế toán nhập thông tin vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán sẽ tự động tính giá vốn hàng bán vào phiếu xuất kho.
-phiếu xuất kho (chứng từ kèm theo)
- sổ chi tiết 632
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & KỸ THUẬT RGE
Địa chỉ: 147 Chúc Động - P. Hòa Minh - Q. Liên Chiểu - TP. Đà Nẵng
Tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Tháng 12 - 2016 Đơn vị tính:VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Tài khoảnđối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3
PN 09/12 20/12/2016 Card nguồn cho thiết bị tách ghép 156 16.072.000
PN 09/12 20/12/2016 Card FE01 cho thiết bị truyền dẫn SDH 156 22.420.000
PN 09/12 27/12/2016 Thiết bị dồn kênh PCM-30-L1 156 130.686.920
PN 09/12 27/12/2016 Thiết bị dồn kênh PCM-30-L2 156 144.892.020
PN 09/12 27/12/2016 Card RS232 cho Loop-AM3440 156 15.925.000
PN 09/12 27/12/2016 Bộ chuyển đổi mã PT-7528 156 82.690.000 PN 11/12 31/12/2016 Kết chuyển giá vốn hàng bán 412.685.940 Cộng số phát sinh 412.685.940 412.685.940
- Chứng từ ghi sổ
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & KỸ THUẬT RGE
Địa chỉ: 147 Chúc Động - P. Hòa Minh - Q. Liên Chiểu - TP. Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 09/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
PN 09/12 20/12/2016 Card nguồn cho thiết bị tách ghép 632 156 16.072.000