Cuối tháng sau khi đã hoàn thành việc nhập các chứng từ liên quan đến tháng đó, kế toán thực hiện thao tác kết chuyển số liệu trên phần mềm, phầm mềm tự động kết chuyển số liệu vào các chứng từ ghi sổ và sổ cái liên quan
Chứng từ sử dụng
: bảng kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, bảng kết chuyển GVHB, bảng kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, bảng kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác, bảng xác định kết quả kinh doanh.
Sổ sách sử dụng: Sổ tổng hợp TK 911 - Kết chuyển giá vốn
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & KỸ THUẬT RGE
Địa chỉ: 147 Chúc Động - P. Hòa Minh - Q. Liên Chiểu - TP. Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 10/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
PN 10/12 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 603.644.800 Cộng 603.644.800
kèm theo …… chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Kết chuyển doanh thu
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & KỸ THUẬT RGE
Địa chỉ: 147 Chúc Động - P. Hòa Minh - Q. Liên Chiểu - TP. Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 11/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
PN 11/12 31/12/2016 Kết chuyển giá vốn 911 632 412.685.940
PN 11/12 31/12/2016 Kết chuyển chi phí quản lý quản lý kinh doanh 911 642 80.026.488 Cộng 492.712.428
kèm theo …… chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Kết chuyển lãi/lỗ
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & KỸ THUẬT RGE
Địa chỉ: 147 Chúc Động - P. Hòa Minh - Q. Liên Chiểu - TP. Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 12/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có
PN 12/12 31/12/2016 Kết chuyển lãi/ lỗ 911 421 110.932.372 Cộng 110.932.372
kèm theo …… chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
-sổ cÁI 911
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & KỸ THUẬT RGE
Địa chỉ: 147 Chúc Động - P. Hòa Minh - Q. Liên Chiểu - TP. Đà Nẵng
SỔ CÁI
Tài khoản: 911 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Tháng 12 - 2016 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có A B C D G 1 2
PN 10/12 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 603.644.800 PN 11/12 31/12/2016 Kết chuyển giá vốn 632 412.685.940
PN 11/12 31/12/2016 Kết chuyển chi phí quản lý quản lý kinh doanh 642 80.026.488 PN 12/12 31/12/2016 Kết chuyển lãi/ lỗ 421 110.932.372 Cộng số phát sinh 603.644.800 603.644.800 Ngày mở sổ: ...
Người lập Kế toántrưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & KỸ THUẬT RGE
3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty TNHH Thương mại & Kỹ Thuật RGE
Tổ chức bộ máy kế toán: bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ, phân công nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp cho mỗi phần hành kế toán. Thông tin kế toán được cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác theo yêu cầu của quản lý công ty. Các nhân viên kế toán khi nhận việc được kế toán trưởng đào tạo thành thạo công việc, nắm vững chuyên môn phần hành kế toán mình đảm nhận.
Sự liên kết giữa các phòng ban trong công ty khá chặt chẽ, đảm bảo dữ liệu kế toán thu thập được kịp thời, đầy đủ và chính xác
Hình thức ghi sổ kế toán: công ty áp dụng hình thức ghi sổ là chứng từ ghi sổ, hình thức này phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ như công ty
Lưu giữ và luân chuyển chứng từ: việc lập và lưu chứng từ hợp lý, chứng từ được lưu giữ cẩn thận, phân loại rõ ràng để có thể dễ dàng kiểm tra
3.2. Nhận xét về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Thương mại & Kỹ thuật RGE
3.2.1. Ưu điểm
Quy trình lập chứng từ liên quan đến việc bán hàng theo trình tự khoa học dễ hiểu, khách hàng đặt hàng bộ phận bán hàng lập phiếu báo giá, nếu khách đồng ý mua và chấp nhận thanh toán phiếu báo giá được chuyển sang cho bộ phận kế toán để lập hóa đơn GTGT
Việc đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp lãnh đạo công ty theo dõi kịp thời, nắm bắt thông tin số lượng, giá trị hàng hóa khi cần thiết
Kế toán căn cứ vào thực tế phát sinh trong kỳ, từ các hóa đơn mua vào trong kỳ liên quan đến hoạt động kinh doanh trong kỳ tập hợp lại để tính chi phí trong kỳ xác định kết quả tiêu thụ, kết quả kinh doanh
3.2.2. Nhược điểm
Các tài khoản phản ánh doanh thu, giá vốn chưa được mở chi tiết cho từng loại mặt hàng mà chỉ mở chung cho tất cả các loại mặt hàng, vì vậy không thể đánh giá được hiệu quả kinh doanh của từng loại hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng đều được tập hợp vào TK 6422 nên gây khó khăn cho việc quản lý từng loại chi phí phát sinh để điều chỉnh lại cho phù hợp
Công ty không thực hiện việc bán hàng qua đại lý, ký gửi làm cho thị trường tiêu thụ không được mở rộng
Hiện tại công ty không áp dụng việc bán hàng trả góp, không thực hiện chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán điều đó dẫn đến việc khó cạnh tranh với các công ty khác cùng ngành
3.3. Một số ý kiến đóng góp về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Thương mại & Kỹ thuật RGE
3.3.1. Ý kiến đóng góp về kế toán doanh thu
Phân loại từng loại hàng, đặt mã hàng cho từng loại hàng sau đó mở sổ doanh thu chi tiết cho từng loại hàng đó. Việc theo dõi doanh thu của từng loại hàng giúp cho việc quản lý hiệu quả kinh doanh của từng loại mặt hàng được tốt hơn, doanh thu của loại hàng nào cao thì có kế hoạch phát huy, doanh thu của loại hàng nào thấp để tìm hiểu nguyên nhân sau đó đưa ra các quyết định để cải thiện hiệu quả kinh doanh.
Cuối kỳ kế toán nên làm bảng theo doanh thu thuần của từng loại hàng .
3.3.2. Ý kiến đóng góp về kế toán giá vốn hàng bán
Dựa theo việc phân loại hàng ở trên kế toán nên mở sổ chi tiết để theo dõi giá vốn hàng bán của từng loại hàng. Chi tiết cho TK 632-Giá vốn hàng bán.
3.3.3. Ý kiến đóng góp về kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Hiện nay công ty tiến hành theo dõi và tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trên cùng một tài khoản chi tiết là TK 642, việc tập hợp gộp chi phí như vậy sẽ dẫn đến những vấn đề như không thể phân biệt được chi phí cho hoạt động bán hàng hoặc hoạt động quản lý doanh nghiệp, không biết rõ được những khoản chi phí nào không thực sự cần thiết cho từng hoạt động để có kế hoạch
Kế toán công ty nên tập hợp chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp vào 2 tài khoản chi tiết riêng để dễ dàng theo dõi chi phí của từng hoạt động. Chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng tập hợp vào TK 6421, chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp tập hợp vào TK 6422, tập hợp như vậy để phản ánh đúng nội dung, bản chất của từng loại chi phí, thuận tiện cho việc hạch toán và phù hợp với quy định của chế độ kế toán ban hành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016.
3.3.4. Một số ý kiến khác
Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty được xác định vào cuối kỳ lãi nhưng không nhiều..., công ty nên đưa ra những biện pháp để tăng doanh thu và xem xét cắt giảm chi phí không cần thiết để đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Một trong những biện pháp tăng doanh thu là áp dụng chiết khấu thương mại đối với khách hàng thường xuyên mua hàng, khách mua hàng với giá trị, số lượng hàng hóa lớn.
Nên sử dụng thêm hình thức gửi hàng đại lý tại các tỉnh lân cận để phát triển hơn nữa thị trường tiêu thụ. Sản phẩm, hàng hóa của công ty được giới thiệu rộng rãi hơn nữa đến khách hàng.
KẾT LUẬN
Trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải nỗ lực hơn nữa bằng chính năng lực của mình. Muốn đạt được điều này thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng cần phải được củng cố và hoàn thiện hơn nữa để công tác này thực sự trở thành công cụ quản lý tài chính, kinh doanh của doanh nghiệp.
Nhận thức được điều đó Công Ty TNHH Thương mại & kỹ thuật RGE đã rất chủ động, quan tâm tới khâu quản lý doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ. Dựa vào đó mà nhà quản lý có thể biết được tình hình tài chính, lợi nhuận và hoạt động kinh doanh của mình. Từ đó đưa ra phương hướng giải quyết những vấn đề khó khăn gặp phải trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa để có những biện pháp khắc phục mang lại lợi nhuận cao nhất cho công ty. Để công ty ngày càng hoàn thiện hơn nữa đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao của nền kinh tế thị trường
Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương mại & Kỹ thuật RGE đã cho em cái nhìn thực tế về quá trình hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ cũng như hoàn thiện hơn những kiến thức bản thân đã được học trên ghế nhà trường. Trên cơ sỏ đó đưa ra một số ý kiến mong rằng có thể góp phần nhỏ nào đó hoàn thiện một phần công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Em xin chân thành cảm ơn GVHD-T.S Phan Thanh Hải và các anh (chị) phòng kế toán Công ty TNHH Thương mại & kỹ thuật RGE nơi em thực tập đã tạo mọi điều kiện và giúp đỡ em trong quá trình thực tập, cho em vận dụng những kiến thức đã học vào những công việc thực tế.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Khóa luận tốt nghiệp, khoa kế toán trường Đại học Duy Tân 2. Bộ Tài Chính, quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20
tháng 03 năm 2006.
3. Bộ Tài Chính, quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006.
4. Bộ Tài Chính, theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 5. PGS.TS. Võ Văn Nhị (2009) Kế toán tài chính, nhà xuất bản tài
chính.
6. Giáo trình nguyên lý kế toán, kế toán tài chính của giảng viên khoa kế toán trường Đại học Duy Tân.
7. Một số tài liệu tham khảo từ các trang mạng Internet như: www.webketoan.vn
www.danketoan.vn
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Đà Nẵng, ngày…..tháng….năm 2017 (ký tên và đóng dấu) SVTH: Hồ Xuân Danh
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Đà Nẵng, ngày…..tháng….năm 2017 (ký và ghi rõ họ tên)
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Đà Nẵng, ngày…..tháng….năm 2017 (ký và ghi rõ họ tên) SVTH: Hồ Xuân Danh