1.3.2 .Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.3.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí liên quan đến bộ máy quản lý hành chính và quản lý hoạt động kinh doanh chung toàn doanh nghiệp
1.3.4.2.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hóa đơn, Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo, Các chứng từ khác liên quan (Như bảng tính khấu hao, bảng phân bổ lương,…)
- Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 642, sổ cái, các sổ thẻ có liên quan
1.3.4.2.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản này phản ánh chi phí của bộ máy quản lý hành chính và các chi phí khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.
- Tài khoản cấp 2:
TK 6421: Chi phí nhân viên
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định. TK 6425: Thuế, phí, lệ phí.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
1.3.4.2.3. Kết cấu:
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Bên nợ Bên có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi,dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi,dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số lập dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh ”