A. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ
1.3.4.2.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 9
Chú thích
1Chi phí vật liệu, công cụ, chi phí mua ngoài 2Các khoản thu giảm chi
3 Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
5 TK 111,112,152, 153,242,331 TK 642 TK 111, 112 TK 133 1 TK 334, 338 3 TK 214 TK 242,335 8 TK352 6 TK 2293 9 10 TK333 12 TK155,156 2 4 TK 911 TK 2293 7 TK352 11
5Chi phí khấu hao TSCĐ
6 Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN HĐ có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác 7 Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
8Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước 9 Dự phòng phải thu khó đòi
10 Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN
11Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa 12Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp
B.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.4. Kế toán doanh thu tài chính
1.4.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Giấy báo có trả lãi tiền gửi
- Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 515, sổ cái, các sổ thẻ có liên quan
1.4.2. Tài khoản sử dụng
TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính
1.4.3. Kết cấu:
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
Bên nợ Bên có
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
-Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia; lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết.
-Chiết khấu thanh toán được hưởng. -Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; phát sinh khi bán ngoại tệ; do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mực tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
1.4.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 10
Chú thích
1 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
2 Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu thanh toán chiết khấu đến hạn 3 Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu
4 Thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh 5 Thu tiền bán bất động sản, cho thuê TSCĐ 5 Hoàn nhập dự phòng 111,112,138,152 911 111,112 1 515 2 221 3 4 111,112,138,152 111,112,138,152 5 6
1.5.Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính là những chi phí phát sinh từ các giao dịch mà doanh nghiệp tiến hành thuộc hoạt động tài chính như các chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí lãi vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán… khoản lập và hoàn nhập dụ phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…
1.5.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Giấy báo nợ
- Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 635, sổ cái, các sổ thẻ có liên quan
1.5.2. Tài khoản sử dụng
1.5.3. Kết cấu:
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
TK 635 “Chi phí tài chính”
Bên nợ Bên có
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;
- Lỗ bán ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;
- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư khác.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
1.5.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 11
Chú thích
1 Chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán, cho thuê TSCĐ
2 Lỗ về bán chứng khoán (giá bán nhỏ hơn giá gốc)
3 Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
4 Lỗ hoạt động liên doanh bị trừ vào vốn
5 Chi phí cho hoạt động vay vốn
6 Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn
1.6. Kế toán doanh thu khác
Các khoản thu nhập khác là những khoản thu nhập phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
1.6.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng- Phiếu thu - Phiếu thu - Giấy báo có 221 2 229 6 111,112 5 128,222 4 111,112,141 635 1 3 911
1.6.2. Tài khoản sử dụng
- TK 711: Thu nhập khác
1.6.3. Kết cấu:
TK 711 “Thu nhập khác”
Bên nợ Bên có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
1.6.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 12
Chú thích
1 Số thuế GTGT phải nộp
2 Thu nhập thanh lý nhượng bán TSCĐ 3 Thuế GTGT (nếu có)
4 Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh 5 Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ 6 Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa
1.7. Kế toán chi phí khác
Các khoản chi phí khác là những khoản chi phí do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
1.7.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi, giấy báo nợ
- Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 811, sổ cái, các sổ thẻ có liên quan
1.7.2. Tài khoản sử dụng TK 811 “ chi phí khác” 711 111,112 2 333 333(33311 ) 1 4 911 331,338 5 6 152,156,2111 111 3
1.7.3. Kết cấu
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
TK 811 “Chi phí khác”
Bên nợ Bên có
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
1.7.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 13
Chú thích
1 Giá trị hao mòn 2 Giá trị còn lại
3 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ 4 Nguyên giá
5 Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý 6 Thuế GTGT( nếu có)
7 Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
8 Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật 9 Các khoản chi phí khác phát sinh
3 2 4 911 811 214 211,213 111,112,141 9 111,112 8 333 7 6 133 111,112,131… 1 5
1.8. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính
- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tinh trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.8.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Giấy nộp tiền vào NSNN
- Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 821, sổ cái, các sổ thẻ có liên quan
1.8.2. Tài khoản sử dụng
- TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
1.8.3. Kết cấu:
Bên nợ
TK 821 không có số dư cuối kỳ
TK 821 “Chi phí thuế TNDN”
Bên có
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại .
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào tài khoản 911 .
1.8.4. Phương pháp hạch toán
Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 14
Chú thích
1 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ 2Kết chuyển chi phí
Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
Sơ đồ 15 333(3334) 911 821(8211) 2 1 347 347 333(3334) 2 1 3 4 5 6 243 243 911 911
Chú thích
1 Số chênh lệch giữa số thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm.
2 Số chênh lệch giữa số thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
3 Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
4 Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
5 KC chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 6 KC chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
1.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
1.9.1. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Giấy báo nợ - Giấy báo có
- Các chứng từ gốc khác
1.9.2. Tài khoản sử dụng
TK 911: “xác định kết quả kinh doanh”
1.9.3. Kết cấu:
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Bên nợ
Bên có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
1.9.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 16
Chú thích
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 2 Kết chuyển doanh thu thuần 3 Kết chuyển chi phí bán hàng 4 Kết chuyển doanh thu tài chính
TK 632 TK 911 TK 511 TK 641 TK 642 TK 635 TK 811 TK 821 TK 421 TK 515 TK 711 1 3 5 7 8 2 4 6 9 10
6 Kết chuyển thu nhập khác 7 Kết chuyển chi phí tài chính 8 Kết chuyển chi phí khác
9 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 10 Kết chuyển lỗ
1.10. Kế toán lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp
1.10.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 421
1.10.2. Tài khoản sử dụng
TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
1.10.3. Tài khoản sử dụng:
1.10.4. Kết cấu tài khoản 421
Bên nợ Bên có
Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh;
Bổ sung nguồn vốn kinh doanh;
Số dư: Tài khoản 421 có thể có số
dư Nơ hoặc số dư Có.
- Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Số dư : Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc
chưa sử dụng.
Tài khoản cấp 2: Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước:
1.10.5. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Ghi chú:
1 Lỗ kinh doanh 2 Nộp thuế TNDN
3 Trừ các khoản không được tính vào chi phí 4 Chia lãi vay, trích lập các quỹ
5 Lãi kinh doanh
TK 911 TK 333 TK 111, 112 TK 111, 112, 415 TK 421 TK 911 1 2 3 4 5
PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ DV
DU LỊCH XỨ ĐÀ
A. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ DV DU LỊCH XỨ ĐÀ2.1. Khái quát về công ty, lịch sử hình thành, quá trình phát triển và một số dịch 2.1. Khái quát về công ty, lịch sử hình thành, quá trình phát triển và một số dịch vụ của công ty du lịch Xứ Đà
2.1.1. Khái quát về công ty
- Tên công ty: Công ty TNHH MTV TM và DV Du Lịch Xứ Đà
- Logo:
- Hình thức: Công ty TNHH MTV TM và DV Du Lịch Xứ Đà là doanh nghiệp được thành lập theo loại hình công ty TNHH MTV , được tổ chức và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI