2.2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty TNHH
2.2.1.2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty TNHH TM và DV xây
xây dựng Stone World
Sau khi Công ty trúng thầu, hợp đồng thi công được thỏa thuận, bắt đầu thực hiện thi công công trình, cán bộ kỹ thuật căn cứ vào dự toán, các phương án thi công của công trình, hạng mục công trình cũng như tiến độ thi công để lập ra kế hoạch cung cấp vật tư, NVL và giao nhiệm vụ thi công cho các đội, tổ thi công.
Đồng thời, đội trưởng lập phiếu đề nghị cung cấp vật tư, NVL cho công trình này.
Sau khi nhận được Phiếu đề nghị cung cấp vật tư chuyển lên, Trưởng phòng kỹ thuật thi công kiểm tra và chuyển lên xin ký duyệt của Giám đốc hoặc Kế toán trưởng. Sau đó, Kế toán công trình sẽ lập phiếu xuất kho và thủ kho sẽ xuất NVL theo đúng số lượng trên phiếu yêu cầu vật tư.
Đối với những NVL không có sẵn trong kho, kế toán công trình sẽ khảo sát giá và liên hệ với các nhà cung cấp để mua và chuyển thẳng đến công trình hoặc giao cho đội trưởng đội thi công đảm nhiệm. Các loại NVL mua ngoài được chuyển
thẳng tới chân công trình để thuận lợi cho việc thi công được liên tục, tránh vận chuyển tốn kém. Sau đó thủ kho hoặc cán bộ phòng kỹ thuật, kế toán công trình xuống tại công trình kiểm tra chất lượng, số lượng theo đúng hóa đơn, lập biên bản giao nhận rồi chuyển hóa đơn lên phòng kế toán. Kế toán lập phiếu chi tiền mặt và xuất tiền như đúng trong hóa đơn để thanh toán cho người bán hoặc nếu thanh toán chuyển khoản thì nhận được giấy báo nợ của ngân hàng, trường hợp chưa thanh toán thì xác định ghi nhận nợ với người bán.
Hằng ngày, cán bộ kỹ thuật chịu trách nhiệm kiểm tra tiến độ và nhu cầu NVL của các tổ đội thi công, kết hợp theo dõi với dự toán đã lập, từ đó có thể yêu cầu xuất thêm NVL sử dụng cho công trình.
Từ các chứng từ gốc như Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,… mà kế toán công trình tập hợp gửi lên, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành vào sổ chi tiết tài khoản 621 ‘Chi phí nguyên vật liệu”, sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 621 theo mẫu đã được thiết kế sẵn.
Công ty mở Sổ chi tiết TK 621 theo dõi cụ thể các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới CPNVLTT.
Bên cạnh sổ chi tiết TK 621 và sổ Nhật ký chung, kế toán lập sổ cái TK 621, theo dõi số liệu tổng chi phí NVLTT theo từng tháng của tất cả các công trình đồng thời theo dõi số tổng cộng chi phí trong kỳ của từng công trình. Trên sổ cái số liệu tổng cộng chi phí cuối kì được thể hiện qua các bút toán kết chuyển cuối kì và số liệu này là cơ sơ để lập bảng cân đối số phát sinh trong kì hạch toán. Sổ cái TK 621 được thiết kế như sau: