Hạn chế và nguyên nhân

3 Phân theo giới tính 70 100 66 100 60

3.3.2. Hạn chế và nguyên nhân

3.3.2.1. Hạn chế

Một là, hạn chế trong công tác xác định tổng thu của CCT. Theo quy trình quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn của Tổng cục thuế, CCT quận Nam Từ Liêm đã có nhiều biện pháp tích cực như điều tra, khảo sát doanh số theo ngành nghề, quy mô kinh doanh; Tổ chức trao đổi để các chủ kinh doanh theo từng ngành nghề và theo quy mô kinh doanh, địa bàn kinh doanh thực

hiện công khai thuế... Đây là sự cố gắng rất lớn của ngành thuế. Tuy nhiên trong điều kiện kinh doanh như hiện nay, việc xác định doanh số tính thuế thật khó xác định đúng khi mà việc quản lý các cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vẫn còn thực hiện thu dựa vào kê khai của DN, CCT chưa đi sâu nắm chắc được kết quả kinh doanh, nắm chắc hàng hoá mua vào, bán ra thực tế. Việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán, mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ hiện nay chưa đi vào nề nếp. Hiện tượng mua bán hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn hoặc ghi hoá đơn thấp hơn giá thanh toán, ghi hoá đơn liên 1 khác liên 2 vẫn còn khá phổ biến. Người kinh doanh bán hàng không cung cấp đầy đủ hoá đơn, người tiêu dùng cũng không cần đến. Đây là tồn tại khách quan hiện nay làm sai lệch doanh số kinh doanh và doanh số tính thuế.

Hai là, hạn chế trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế. Nợ thuế là số thuế đã được lập sổ quản lý nhưng thu chưa được. Số thuế nợ đọng ở quận Nam Từ Liêm qua các năm như sau:

Bảng 3.8: Tình hình nợ đọng thuế Năm Tổng thuế phải nộp (triệu đồng) Số thuế nợ đọng (triệu đồng) % nợ đọng trên tổng số phải nộp 2018 13.720 2.442 18 2019 16.306 3.112 31 2020 23.354 4.127 18 Tổng cộng 42.999 10.144 24

(Nguồn: Chi cục thuế Nam Từ Liêm)

Các năm trở lại đây, tình hình nợ thuế của NNT ngày càng tăng, điều này một phần cho thấy công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế của CCT quận Nam Từ Liêm thực hiện chưa thực sự hiệu quả, thậm chí còn đang có chiều hướng giảm sút về năng lực cưỡng chế nợ thuế.

Ba là, hạn chế trong tuyên truyền hỗ trợ. Những năm gần đây, CCT quận Nam Từ Liêm đã có nhiều giải pháp nâng cao cả về hình thức lẫn nội dung của công tác tuyên truyền như thành lập Đội tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT để giải đáp vướng mắc, cung cấp các tờ rơi, tư vấn về thuế cho đối tượng nộp thuế, nhưng vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu phổ cập chính sách, pháp luật về thuế. Một mặt, do bản thân chính sách thuế quá phức tạp, có quá nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung trong thời gian ngắn nên làm hạn chế khả năng tuyên truyền hướng dẫn của từng viên chức thuế cũng như việc chấp hành chính sách thuế. Mặt khác, việc tuyên truyền chưa được thường xuyên liên tục mà chỉ mang tính chất thời vụ, phương pháp tuyên truyền chưa được phong phú đa dạng để nâng cao trình độ hiểu biết về thuế của mọi tầng lớp dân cư. Chưa thay đổi nhận thức công tác tuyên truyền là phục vụ doanh nghiệp trong quá trình nộp thuế. Bên cạnh đó, hằng năm có quá nhiều DN mới được hình thành, khiến cho số lượng chủ thể nộp thuế gia tăng và công tác tuyên truyền hỗ trợ cũng không đáp ứng được yêu cầu.

Bốn là, hạn chế trong kiểm tra, kiểm sát, thanh tra. Mặc dù hoạt động kiểm tra đã và đang diễn ra liên tục nhưng việc kiểm tra thực hiện chủ yếu thông qua hồ sơ tài liệu do các chủ thể nộp thuế gửi đến CCT. Hoạt động kiểm tra hầu như chỉ kiểm tra đối với các hành vi vi phạm như kê khai không trung thực, trốn lậu thuế hoặc còn nợ với số thuế lớn. Về thời hạn kiểm tra theo quy định mỗi đơn vị không quá 5 ngày (thanh tra không quá 30 ngày) làm việc thực tế, nhưng trên thực tế hoạt động thanh tra chủ yếu dựa vào số liệu báo cáo của cá nhân, đơn vị để đối chiếu giữa hoá đơn, chứng từ với sổ sách kế toán và xác minh những trường hợp thật cần thiết nên thời gian thanh tra, kiểm tra được rút ngắn hơn nhiều so với thời gian cho phép. Điều này cũng không đảm bảo được tính chính xác tuyệt đối của công tác kiểm tra, kiểm soát, thanh tra tại CCT quận Nam Từ Liêm.

3.3.2.2. Nguyên nhân

Một là, nguyên nhân của hạn chế trong công tác xác định tổng thu của CCT. Sở dĩ tồn tại hạn chế trong việc xác định tổng thu của CCT phần do phía NNT, bản chất của người kinh doanh là tư lợi, còn xem thuế như là một khoản chi phí, nếu giảm thuế, trốn được thuế đồng nghĩa tăng thu nhập DN, do đó NNT thường có xu hướng tìm mọi biện pháp để trốn thuế. Phần khác là do phương pháp thu thuế hiện nay được áp dụng chủ yếu là thu thuế theo kê khai và thu thuế khoán doanh số làm phát sinh hạn chế trong công tác xác định tổng thu của CCT quận Nam Từ Liêm. Vì không thực hiện tốt chế độ sổ sách kế toán, mua bán các hoá đơn chứng từ và kiểm tra chặt chẽ các hoá đơn chứng từ... nên các đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai đã sử dụng hoá đơn không trung thực để kê khai giảm doanh số và tăng chi phí kinh doanh, đội giá thành. Khi kiểm tra phát hiện bất hợp lý, cơ quan chức năng muốn đối chiếu chứng từ hoá đơn chứng minh nguồn gốc hàng hoá nơi mua, nơi bán cũng rất khó. Cũng không loại trừ nguyên nhân do trình độ một số cán bộ thuế tại CCT còn hạn chế nên hướng dẫn NNT chưa đầy đủ. Các nhân tố thuộc quy trình quản lý cũng như các quy định pháp luật về quản lý thu thuế vẫn còn kẽ hở cũng là điều kiện để nguyên nhân này xuất hiện.

Hai là, nguyên nhân của hạn chế trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế. Nguyên nhân cơ bản là sự chưa đồng bộ về hệ thống chính sách thuế với hệ thống chính sách quản lý Nhà nước về thuế. Tuy hầu hết các luật thuế đều có phần xử lý vi phạm thuế, nhưng không cụ thể các mức xử phạt theo từng loại vi phạm thuế nên rất khó áp dụng trong thực tế. Trong bộ luật hình mặc dù đã quy định mức trốn thuế bị xử lý hình sự nhưng phải vi phạm trốn thuế với mức tiền khá lớn thì mới bị xử lý hình sự và chưa có quy định vi phạm nợ thuế phải chịu trách nhiệm hình sự. Do vậy, sự phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan tư pháp trong công tác xử lý nợ thuế chưa được chặt

chẽ. Do vậy tình trạng nợ đọng thuế ngày càng tăng và hiệu quả thực hiện quản lý, cưỡng chế nợ thuế ngày càng giảm sút.

Ba là, nguyên nhân của hạn chế trong tuyên truyền hỗ trợ. Công tác tuyên truyền gặp khó khăn khi có sự gia tăng ngày càng nhanh chóng của các chủ thể nộp thuế, điển hình là sự tăng lên về số lượng các DN tư nhân trên địa bàn quận Nam Từ Liêm. Trong khi có sự gia tăng mạnh về NNT nhưng đội ngũ làm công tác tuyên truyền chưa được phát triển về mặt số lượng, nên cồn tác tuyên truyền chưa đảm bảo thực hiện triệt để. Bên cạnh đó là sự thay đổi của chính sách pháp luật về thuế cũng như việc áp dụng thu thuế rất phức tạp làm cho việc hỗ trợ cũng trở nên hết sức khó khăn.

Bốn là, nguyên nhân của hạn chế trong kiểm tra, kiểm soát, thanh tra. Do lực lượng thanh, kiểm tra còn mong, chưa được đào tạo bài bản và chưa quen sử dụng các phương pháp hiện đại để phân tích số liệu, phân tích rủi ro quản lý để có thể lập kế hoạch thanh tra sát đúng thực tế. Công tác phối hợp chưa đồng bộ giữa các đội và các ngành có liên quan do đó chưa có biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn hành vi khai man trốn thuế. Hiện công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát chống thất thu thuế của CCT quận vẫn chưa đi sâu kiểm tra quy trình quản lý thuế để đảm bảo sự công bằng về thuế, hoạt động kiểm tra chủ yếu thông qua hồ sơ tài liệu do đơn vị gửi đến CCT và chỉ kiểm tra đối với các hành vi vi phạm như kê khai không trung thực, trốn lậu thuế hoặc còn nợ đọng với số thuế lớn. Nguyên nhân này dựa trên nhân tố quy trình quản lý thu thuế vẫn còn nhiều bất cập là điều kiện dẫn đến hạn chế trong kiểm tra, kiểm soát.

CHƯƠNG 4

Kinh nghiệm tại một số Chi cục Thuế

Lập kế hoạch thu thuế