- Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị
31 22 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Đối với từng thủ tục phân tích được áp dụng cho một khoản mục chương trình kiểm toán vẫn chưa nói rõ thủ tục phân tích đó hướng đến mục tiêu kiểm toán nào
- Chương trình kiểm toán của A&C chưa qui định đầy đủ thủ tục phân tích cho một số khoản mục Thậm chí chương trình kiểm toán một số khoản mục hoàn toàn không có thủ tục phân tích ( Tiền và các khoản tương đương tiền các khoản phải thu và phải trả nội bộ vốn đầu tư của chủ sở hữu các quỹ của doanh nghiệp lợi nhuận chưa phân phối thu nhập khác chi phí khác )
- Chương trình kiểm toán được thiết kế chung nên không thể bao quát hết mọi cuộc kiểm toán tất cả các loại hình doanh nghiệp có quy mô hoạt động và đặc điểm kinh doanh cụ thể Do đó khả năng linh hoạt và tính hướng dẫn của chương trình kiểm toán đối với các kiểm toán viên là chưa cao
Ví dụ : Đối với các doanh nghiệp có qui mô nhỏ hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém thì có thể giảm bớt hoặc bỏ hẳn các thủ tục phân tích để tăng cường kiểm tra chi tiết hoặc ngược lại
- Nhìn chung các kiểm toán viên sử dụng thủ tục phân tích theo thói quen nghề nghiệp mà không dựa vào chương trình kiểm toán Do đó các kiểm toán viên thường không áp dụng đầy đủ các thủ tục phân tích theo qui định của chương trình kiểm toán
- Ở một số hồ sơ mặc dù kiểm toán viên có áp dụng quy trình phân tích nhưng thường đánh dấu “không áp dụng” (N/A – not apply) hoặc không đánh dấu vào chương trình kiểm toán Việc này sẽ gây khó khăn cho nhóm trưởng khi soát xét hồ sơ đồng thời làm các kiểm toán viên không nhận thức được hiệu quả của các công việc mình đã làm