- Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị
231 Khảo sát dựa vào hồ sơ kiểm toán
Trong thủ tục này người viết chọn mẫu hồ sơ kiểm toán của 4 cuộc kiểm toán với 4 loại hình doanh nghiệp khác nhau Trong các hồ sơ này người viết sẽ xem xét việc thực hiện các thủ tục phân tích với các khoản mục sau nhằm đánh giá quy trình phân tích theo quy định có được áp dụng hay áp dụng có đúng không :
- - - - - - - Phải thu khách hàng Hàng tồn kho Tài sản cố định
Phải trả người lao động Doanh thu
Giá vốn hàng bán
Chi phí bán hàng/chi phí quản lý doanh nghiệp
Các ký hiệu dùng trong quá trình khảo sát khảo sát :
STT Loại hình doanh nghiệp Ngành nghề kinh doanh Nămkiểm toán
1 Doanh nghiệp Nhà nước
- Đóng mới sữa chữa lắp ráp phương tiện vận tải thủy và bộ sản xuất phụ tùng động cơ và kinh doanh ô tô
- Vốn điều lệ : 40 745 000 000 VND
2007
2 Doanh nhiệp 100% vốn
nước ngoài
- Sản xuất gia công và xuất khẩu các sản phẩm may mặc các loại - Vốn điều lệ : 2 784 500 USD
2007
3 Công ty cổ phần
- Xây dựng cơ bản kinh doanh nhà ở đất ở kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp tư vấn xây dựng san lập mặt bằng
- Vốn điều lệ : 100 000 000 000 VND
2007
4 Công ty TNHH
- Sản xuất kinh doanh các loại nước giải khát
- Vốn điều lệ : 17 000 000 000 VND
Kết quả khảo sát như sau :
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp Tổng hợp 1 2 3 4 PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Xem xét tính hợp lý và nhất quán với năm/kỳ trước của các khoản phải thu khách hàng Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
X X X X 4/4
Trao đổi với khách hàng về các số dư quá
lớn hoặc tồn tại quá lâu X X X - 3/4
So sánh số ngày thu tiền bình của năm nay/kỳ này so với kế hoạch và với năm/kỳ trước Đồng thời so sánh với thời gian bán hàng trả chậm theo qui định của đơn vị
X X X - 3/4
So sánh tuổi nợ của các khách hàng với
thời gian bán chịu theo qui định của đơn vị X - X - 2/4
So sánh tỷ lệ nợ khó đòi trên tổng nợ phải
thu của năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước - X X - 2/4
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp Tổng hợp 1 2 3 4 HÀNG TỒN KHO
So sánh sự biến động của từng loại hàng tồn kho giữa năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước giữa thực tế với kế hoạch giữa các tháng (quý) trong năm/kỳ
X X X X 4/4
So sánh tỷ lệ hàng tồn kho trên tài sản lưu động và tổng tài sản giữa năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước giữa thực tế với kế hoạch giữa các tháng (quý) trong năm/kỳ
- X X - 2/4
Ký hiệu Ý nghĩa
X Thủ tục được áp dụng
- Thủ tục không được áp dụng
0 Thủ tục không cần áp dụng do doanh
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp Tổng hợp 1 2 3 4 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG
So sánh số dư các khoản phải trả người lao động BHXH BHYT KPCĐ cuối năm nay/kỳ này so với năm trước Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
X X X X 4/4
So sánh tổng chi phí tiền lương và tiền lương của từng bộ phận của năm nay/kỳ này so với năm/kỳ trước và với kế hoạch Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
- X X - 2/4
Ước tính chi phí tiền lương từ các chỉ tiêu khác có liên quan như số lượng công nhân bình quân tiền lương bình quân Thu thập giải thích khi có sự khác biệt lớn
- - - - 0/4
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp Tổng hợp 1 2 3 4 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Xem xét sự hợp lý và nhất quán với năm trước của TSCĐ Tìm hiểu và thu thập giải trình cho các biến động bất thường
X X X X 4/4
Xem xét tính hợp lý của tỷ lệ trên tổng tài sản Tìm hiểu và thu thập giải trình cho các biến động bất thường
- - X - 1/4
So sánh chi phí khấu hao TSCĐ năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước với kế hoạch giữa các tháng (quí) trong năm/kỳ Tìm hiểu và thu thập giải trình cho các biến động bất thường
X - X - 2/4
So sánh vòng quay hàng tồn kho giữa năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước giữa thực tế với kế hoạch giữa các tháng (quý) trong năm/kỳ
X X X X 4/4
So sánh giá thành đơn vị năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước giữa thực tế với kế hoạch giữa các tháng (quý) trong năm/kỳ
So sánh biến động khoản trích vào chi phí của KPCĐ BHXH BHYT dự phòng trợ cấp mất việc làm xem có cùng tốc độ biến động với tiền lương hay không
X X - 2/4
Ước tính KPCĐ BHXH BHYT dự phòng trợ cấp mất việc làm theo quy định và so sánh với thực tế ghi nhận Thu thập giải thích cho sự khác biệt (nếu có)
X X X X 3/4
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp Tổng hợp 1 2 3 4 DOANH THU
Xem xét tính hợp lý và nhất quán với các năm trước của từng loại doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
X X X X 4/4
So sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giữa kế hoạch và thực hiện Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các chênh lệch
- - - - 0/4
So sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giữa các tháng (quí) trong năm/kỳ Xem xét xem sự biến động của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với tình hình kinh doanh của đơn vị hay không
X X X X 4/4
So sánh doanh thu các tháng cuối năm với
các tháng đầu năm - - - - 0/4
Ước tính doanh thu căn cứ vào mức giá bình quân nhân với số lượng hàng bán hay nhân với số lượng hội viên số lượng phòng cho thuê hoặc diện tích đất cho thuê…So sánh số ước tính và số trên sổ để phát hiện xem có biến động bất thường hay không? Nếu có trao đổi với đơn vị hoặc kiểm tra chi tiết các lĩnh vực còn nghi vấn
X X X - 3/4
So sánh tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu của năm nay với năm trước Xem xét các yếu tố tác động đến sự thay đổi này (về giá cả số lượng hàng bán và giá vốn hàng bán – liên hệ thêm ở chương trình giá vốn hàng bán)
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp 1 2 3 4
Tổng hợp
So sánh tỷ lệ Chi phí bán hàng / doanh thu năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước Tìm hiểu
CHI PHÍ và thu thập các giải trình cho các biến động X X X - 3/4
BÁN bất thường
HÀNG/
CHI PHÍ khoản mục chi phí sau giữa năm nay/kỳ này
QUẢNLÝ LÝ
DOANH tìm hiểu nguyên cho các biến động bất
NGHIỆP thường
X X X X 4/4
Chi phí nhân viên
Khoản mục
Các thủ tục phân tích được qui định trong chương trình kiểm toán của A&C
Số thứ tự doanh nghiệp Tổng hợp 1 2 3 4 GIÁ VỐN
Xem xét tính hợp lý và nhất quán với các năm trước của từng loại giá vốn hàng bán Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
X X X X 4/4
So sánh tỷ lệ lãi gộp của từng mặt hàng từng dịch vụ giữa năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước giữa các tháng (quí) với nhau Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
- X X - 2/4
So sánh từng khoản mục chi phí trong chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp chi phí sử dụng máy thi công chi phí sản xuất chung của năm nay/kỳ này so với năm/kỳ trước và với kế hoạch Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
X X X X 4/4
Xem xét tính hợp lý và nhất quán của các
với các năm/kỳ trước và giữa các tháng (quí) với nhau và với kế hoạch đồng thời
- So sánh số lượng nhân viên năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước để rút ra nhận xét
về tính hợp lý của việc tăng giảm chi phí X X X X 4/4
nhân viên
- Kiểm tra xem trong năm/kỳ có sự điều chỉnh lương cho nhân viên hay không để
giải thích cho sự biến động của chi phí nhân X X X X 4/4
viên
- Xem xét tính mùa vụ của hoạt động kinh
doanh để giải thích sự biến động giữa các X X X X 4/4
tháng quí trong năm/kỳ
Chi phí vật liệu vận chuyển giao nhận hoa hồng bán hàng
- So sánh sản lượng tiêu thụ giữa năm
nay/kỳ này với năm/kỳ trước để đưa ra nhận - X X - 2/4
xét tính hợp lý của sự biến động
- Xem xét biến động giá cả của vật liệu đơn
giá phí vận chuyển chính sách hoa hồng để X X X X 4/4
nhận xét tính hợp lý của sự biến động Chi phí vật liệu công tác phí cho quản lý - So sánh với kế hoạch chi phí đã được lập để nhận xét xem chi phí biến động có phù
hợp với xu hướng đã hoạch định hay không - - - - 0/4
Chi phí thuê văn phòng cửa hàng mặt bằng (cũng như các khoản thuê ổn định khác) : - Trên cơ sở các hợp đồng thuê ước tính chi
phí thuê và so sánh với số liệu của đơn vị 0 X X - 2/3
- Qua sự thay đổi về số lượng địa điểm diện tích thuê đơn giá thuê thời gian thuê để giải
thích tính hợp lý của sự biến động chi phí 0 X X - 2/3
thuê
Chi phí bảo hành khuyến mãi tiếp thị - Căn cứ vào chính sách bảo hành khuyến mãi tiếp thị của đơn vị báo cáo của bộ phận
sửa chữa bảo hành bộ phận bán hàng để - X X - 2/4
xem xét tính hợp lý của sự biến động của các khoản chi phí này
- Căn cứ vào chính sách của đơn vị ước tính
các khoản chi phí này và so sánh với số liệu - X X - 2/4
sổ sách