- Phòng kiểm toán: Đây là các phòng nghiệp vụ của Công ty cung cấp dịch vụ chủ yếu của Công ty là Kiểm toán báo cáo tài chính Mỗi phòng sẽ có một trưởng và ha
222 44 Phải trả người lao động
Đối với khoản mục tiền lương kiểm toán viên có thể ước tính dựa vào chính sách trả lương của đơn vị Còn về phần các khoản trích theo lương kiểm toán viên có thể ước tính dựa vào bảng lương của đơn vị
- Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị
+ Sổ cái và các sổ kế toán chi tiết có liên quan đến chi phí tiền lương và các khoản phải trả người lao động KPCĐ BHXH BHYT dự phòng trợ
việc làm
+ Thỏa ước lao động tập thể Hợp đồng lao động + Quyết định giao quỹ lương đơn giá tiền lương + Các qui định chính sách có liên quan đến tiền lương
cấp mất
+ Bảng tính lương KPCĐ BHXH BHYT dự phòng trợ cấp mất việc làm + Bảng tổng hợp chi phí tiền lương theo từng bộ phận
+ Biên bản quyết toán BHXH BHYT
+ Chứng từ ngân hàng chứng từ chi trả lương và trợ cấp mất việc làm
- Phương pháp phân tính : phân tích xu hướng phân tích tỷ suất phân tích dự báo
Các bước phân tích :
- So sánh số dư các khoản phải trả người lao động BHXH BHYT KPCĐ cuối năm nay/kỳ này so với năm trước Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
- So sánh tổng chi phí tiền lương và tiền lương của từng bộ phận của năm nay/kỳ này so với năm/kỳ trước và với kế hoạch Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
- Ước tính chi phí tiền lương từ các chỉ tiêu khác có liên quan như số lượng công nhân bình quân tiền lương bình quân Thu thập giải thích khi có sự khác biệt lớn - So sánh biến động khoản trích vào chi phí của KPCĐ BHXH BHYT dự phòng trợ cấp mất việc làm xem có cùng tốc độ biến động với tiền lương hay không
- Ước tính KPCĐ BHXH BHYT dự phòng trợ cấp mất việc làm theo quy định và so sánh với thực tế ghi nhận Thu thập giải thích cho sự khác biệt (nếu có)
- Xem xét ảnh hưởng của các kết quả phân tích đến các thủ tục kiểm tra chi tiết Ví dụ : Minh họa 2 5 phần phụ lục
2 2 2 4 5 Doanh thu
Doanh thu là một khoản mục trọng yếu trên báo cáo tài chính vì nó là cơ sở để người đọc báo cáo tài chính đánh giá về tình hình kinh doanh của đơn vị Rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục doanh thu thường khá cao do doanh nhiệp có xu hướng thổi phồng doanh thu để tạo ra một báo cáo tài chính tốt đẹp Tuy nhiên khi phân tích doanh thu cung cần chú ý tính mùa vụ các chính sách bán hàng của nó (Ví dụ : Doanh thu các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực giải trí du lịch tăng cao vào các tháng tết hoặc tháng có ngày lễ Ngoài ra sự biến động doanh thu có thể là do đơn vị thay đổi chính sách bán hàng ( trả chậm chiết khấu khuyến mãi) thay đổi cơ cấu mặt hàng hay mở rộng thị
trường tiêu thụ do hàng hoá kém phẩm chất hoặc đơn vị đang bị cạnh tranh gay gắt cũng có thể do sự thay đổi các chính sách qui định của Nhà nước )
- Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị
+ Sổ cái và các sổ kế toán chi tiết liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ doanh thu bán hàng nội bộ chiết khấu thương mại
giảm giá hàng bán
hàng bán bị trả lại
+ Bảng kê doanh thu theo mặt hàng hoặc theo loại dịch vụ theo tháng và theo từng bộ phận (nếu có)
+ Các tờ khai thuế GTGT
+ Các chứng từ tài liệu khác liên quan đến doanh thu bán hàng và cung
(quí)
cấp dịch vụ các khoản giảm trừ doanh thu
- Phương pháp phân tích : phân tích xu hướng phân tích tỷ suất phân tích dự báo
Các bước phân tích :
- Xem xét tính hợp lý và nhất quán với các năm trước của từng loại doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
- So sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giữa kế hoạch và thực hiện Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các chênh lệch
- So sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giữa các tháng (quí) trong năm/kỳ Xem xét xem sự biến động của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với tình hình kinh doanh của đơn vị hay không (về tình hình thị trường nói chung các chính sách bán hàng tình hình kinh doanh của đơn vị nói riêng) Chú ý so sánh doanh thu các tháng cuối năm với các tháng đầu năm
- Ước tính doanh thu căn cứ vào mức giá bình quân nhân với số lượng hàng bán hay nhân với số lượng hội viên số lượng phòng cho thuê hoặc diện tích đất cho thuê… (Nếu không tính được tổng thể thì có thể chọn một số hợp đồng lớn) So sánh số ước tính và số trên sổ để phát hiện xem có biến động bất thường hay không? Nếu có trao đổi với đơn vị hoặc kiểm tra chi tiết các lĩnh vực còn nghi vấn
- Đối với doanh thu xây dựng so sánh tỷ lệ lãi gộp của từng hợp đồng xây dựng xem có phù hợp với tỷ lệ trên dự toán công trình hoặc tình hình kinh doanh thực tế không
- So sánh tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu của năm nay với năm trước Xem xét các yếu tố tác động đến sự thay đổi này (về giá cả số lượng hàng bán và giá vốn hàng bán – liên hệ thêm ở chương trình giá vốn hàng bán)
- Xem xét ảnh hưởng của kết quả phân tích đến các thủ tục kiểm tra chi tiết Ví dụ : Minh họa 2 6 phần phụ lục