- Phòng kiểm toán: Đây là các phòng nghiệp vụ của Công ty cung cấp dịch vụ chủ yếu của Công ty là Kiểm toán báo cáo tài chính Mỗi phòng sẽ có một trưởng và ha
222 41 Phải thu khách hàng
Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản khá nhạy cảm với những gian lận như bị nhân viên chiếm dụng hoặc tham ô Nợ phải thu khách hàng có liên quan mật thiết đến
kết quả kinh doanh do đó là đối tượng dễ sử dụng các thủ thuật thổi phồng doanh thu và lợi nhuận của đơn vị Nợ phải thu phải được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được Tuy nhiên do việc lập dự phòng phải thu khó đòi cho nợ phải thu khách hàng thường dựa vào ước tính của nhà quản lý nên có nhiều khả năng sai sót và khó kiểm tra
- Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị
+ Sổ cái và các sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu khách hàng phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng
+ Bảng kê chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng theo từng đối tượng nội dung phải thu chi tiết phải thu ngắn hạn và phải thu dài hạn Bảng kê này cần có thông tin về các khoản nợ khó đòi hoặc không có năng thu hồi
+ Bảng phân tích tuổi nợ của các khoản nợ phải thu khách hàng + Các thư xác nhận biên bản đối chiếu công nợ tại ngày kết thúc năm
khả
tài chính/kỳ kế toán
+ Các chính sách qui định có liên quan đến bán hàng trả chậm chiết khấu giảm giá trong từng giai đoạn
+ Bảng kê chi tiết các công trình còn phải thu/phải trả chi tiết theo từng đồng xây dựng
+ Các giao dịch về bán hoặc trao đổi hàng với các bên liên quan (nếu
hợp
có) + Các hợp đồng và các tài liệu khác liên quan đến các công trình xây
dựng
- Phương pháp phân tích : phân tích xu hướng phân tích tỷ suất
Các bước phân tích :
- Xem xét tính hợp lý và nhất quán với năm/kỳ trước của các khoản phải thu khách hàng Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường
- Trao đổi với khách hàng về các số dư quá lớn hoặc tồn tại quá lâu (có rủi ro là một khoản doanh thu hoặc chi phí chưa được ghi nhận)
- Tìm hiểu thông tin về hợp đồng xây dựng có qui định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch hay không?
- So sánh số ngày thu tiền bình quân ((Phải thu của khách hàng / Doanh thu) x số ngày trong kỳ) của năm nay/kỳ này so với kế hoạch và với năm/kỳ trước Đồng thời so sánh với thời gian bán hàng trả chậm theo qui định của đơn vị
- So sánh tuổi nợ của các khách hàng với thời gian bán chịu theo qui định của đơn vị
- So sánh tỷ lệ nợ khó đòi trên tổng nợ phải thu của năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước
- Xem xét ảnh hưởng của các kết quả phân tích đến các thủ tục kiểm tra chi tiết Ví dụ : Minh họa 2 2 phần phụ lục