5. Kết cấu của luận văn
3.2.1. Thực trạng công tác lập dự toán thu chi
Căn cứ vào kết quả thực hiện thu ngân sách năm trước và ước tính thực hiện năm sau liền kề; căn cứ các chính sách, pháp luật về thu ngân sách và theo các hướng dẫn cụ thể của cơ quan cấp trên, các đơn vị xây dựng kế hoạch và dự toán thu NSNN từ năm 2017-2019 trên cơ sở rà soát, phân tích, đánh giá đầy đủ các nguồn thu sau đó trình lên Sở Tài chính, sau khi tập hợp đầy đủ các dự toán thu, nếu cần có thể xem xét điều chỉnh lại cho phù hợp trước khi quyết định phân bổ dự toán. Đối với kinh phí thường xuyên, Sở lập dự toán kinh phí theo quy định hiện hành. Toàn bộ dự toán kinh phí hoạt động của Sở được lập và gửi Sở Tài chính của tỉnh Bắc Kạn xem xét tổng hợp báo cáo UBND tỉnh Bắc Kạn và trình HĐND tỉnh Bắc Kạn thông qua.
Dự toán thu, chi ngân sách phải đảm bảo các nguyên tắc:
- Chấp hành đúng và đầy đủ các biểu mẫu số liệu theo quy định tại Thông tư hướng dẫn thực hiện luật NSNN và hướng dẫn của cấp trên (nếu có) hàng năm;
- Phải có báo cáo thuyết minh dự toán bao gồm các nội dung: đánh giá tình hình thực hiện dự toán ngân sách năm kế hoạch, có so sánh với thực hiện quyết toán ngân sách năm trước, những khó khăn vướng mắc trong triển khai thực hiện dự toán, đề xuất các kiến nghị và giải pháp;
- Các căn cứ xây dựng dự toán năm sau, trong đó nêu rõ các yếu tố biến động về tổ chức, biên chế, các nhiệm vụ mới là nhiệm vụ dự kiến phát sinh;
43
- Danh mục chi tiết từng nội dung, nhiệm vụ chi: đầy đủ các nguồn kinh phí theo quy định gồm dự toán chi thường xuyên được giao tự chủ và dự toán chi thường xuyên không được giao tự chủ.
Các bước lập dự toán thu - chi tại Sở Giao thông vận tải tỉnh Bắc Kạn được thực hiện cụ thể như sau:
Bước 1: Đánh giá tình hình thực hiện dự toán năm kế hoạch, dự kiến nhiệm vụ thu, chi năm sau, căn cứ vào chế độ định mức, tiêu chuẩn và cơ chế quản lý tài chính hiện hành, đơn vị chủ động xây dựng dự toán, thẩm định dự toán của các đơn vị trực thuộc và tổng hợp gửi dự toán về sở. Phòng Tài chính - Kế hoạch lập biểu mẫu dự toán thu - chi gửi về cho các đơn vị trực thuộc; các đơn vị sẽ tiến hành lập dự toán thu - chi của đơn vị mình.
Các đơn vị trực thuộc, văn phòng Sở lập dự toán gửi về phòng Tài chính- kế toán Sở trước ngày 10/5 hàng năm.
Phòng Tài chính - kế hoạch Sở thẩm định và tổng hợp dự toán toàn ngành gửi Sở tài chính trước ngày 15/6 hàng năm.
Căn cứ vào kế hoạch thực hiện của năm trước và các kế hoạch thu chi đột xuất của đơn vị để hoàn thiện, bổ sung dự toán thu-chi hợp lý, đảm bảo nguồn thu chi cho hoạt động của các đơn vị trong năm. Từ đó tổng hợp gửi về Sở Tài chính của tỉnh Bắc Kạn.
Bước 2: Căn cứ số kiểm tra được Sở Tài chính thông báo, Sở thực hiện giao số kiểm tra cho các đơn vị để các đơn vị rà soát, sắp xếp, bố trí lại dự toán cho phù hợp. Trường hợp có nhu cầu cao hơn số kiểm tra được giao, đơn vị phải thuyết minh, giải trình rõ nhiệm vụ và cơ sở tính toán, lập dự toán điều chỉnh bổ sung, báo cáo Sở sau 10 ngày kể từ ngày Sở giao số kiểm tra.
Trong thời gian quy định trên, các đơn vị không đề nghị điều chỉnh, bổ sung dự toán theo hướng dẫn của bước 2 thì số kiểm tra đã giao các đơn vị là căn cứ để Sở xem xét, tổng hợp báo cáo Sở Tài chính.
44
Bước 3: Sở Tài chính sẽ trình lên UBND và HĐND tỉnh phê duyệt và tiến hành phân bổ dự toán trực tiếp cho các đơn vị của Sở.
* Dự toán thu tài chính của Sở Giao thông vận tải tỉnh Bắc Kạn Bảng 3.1: Dự toán thu tài chính của Sở Giao thông vận tải tỉnh Bắc Kạn
giai đoạn 2017-2019 Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh (%) 18/17 19/18 Bq
A Tổng thu (I+ II+ III) 21.561 23.229 25.039 107,74 107,79 107,76
I Thu NSNN được hưởng 6.900 7.736 8.512 112,12 110,03 111,07
1 Phí sát hạch lái xe mô tô 400 450 470 112,50 104,44 108,40 1.1 SH tại trung tâm Tư nhân 150 160 170 106,67 106,25 106,46 1.2 SH tại trung tâm Nhà nước 250 290 300 116,00 103,45 109,54 2 Phí sát hạch lái xe Ô tô 540 580 640 107,41 110,34 108,87 2.1 Tại trung tâm Tư nhân 240 260 290 108,33 111,54 109,92 2.2 Tại trung tâm Nhà nước 300 320 350 106,67 109,38 108,01 3 Lệ phí cấp Giấy phép lái xe 3.125 3.542 3.942 113,34 111,29 112,31 4 Lệ phí đổi Giấy phép lái xe 2.412 2.687 2.941 111,40 109,45 110,42 5 Phí Thẩm định Xây dựng cơ bản 154 189 211 122,73 111,64 117,05 6 Phí sử dụng một phần lòng đường, vỉa hè 182 194 207 106,59 106,70 106,65 7 Lệ phí cấp giấy phép kinh doanh vận tải 87 94 101 108,05 107,45 107,75
II Thu bổ sung ngân sách
cấp trên 14.149 14.909 15.883 105,37 106,53 105,95
1 Ngân sách địa phương 6.024 6.452 6.871 107,10 106,49 106,80 2 Ngân sách Trung ương 8.125 8.457 9.012 104,09 106,56 105,32
III Thu kết dư ngân sách
năm trước 512 584 644 114,06 110,27 112,15
Nguồn: Phòng Kế hoạch - Tài chính Sở Giao thông vận tải tỉnh Bắc Kạn
Dựa vào bảng số liệu 3.1, ta thấy công tác lập dự toán thu của Sở Giao thông vận tải tỉnh Bắc Kạn hằng năm đều tăng. Năm 2018 tổng dự toán thu NS tăng so với năm 2017 là 1.688 triệu đồng, số tương đối 7,74%, năm 2019 tổng dự toán thu ngân sách tăng so với năm 2018 là 1.810 triệu đồng, số tương đối 7,79%, số dự toán tăng chủ yếu là từ thu bổ sung từ ngân sách cấp trên và thu từ lệ phí cấp giấy phép lái xe.
45
* Dự toán chi tài chính của Sở Giao thông vận tải tỉnh Bắc Kạn Bảng 3.2: Dự toán chi tài chính của Sở Giao thông vận tải tỉnh Bắc Kạn
giai đoạn 2017-2019 Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh (%) 18/17 19/18 Bq Tổng chí (A+B+ C) 17.121 19.167 21.156 111,95 110,38 111,16
A Chi thường xuyên 7.376 8.375 9.599 113,54 114,61 114,08
I Chi thanh toán cá nhân 4.494 5.175 6.064 115,15 117,18 116,16
1 Tiền lương và các khoản
trích theo lương 2.427 2.847 3.425 117,31 120,30 118,79 2 Phúc lợi tập thể 825 974 1.214 118,06 124,64 121,31 3 Các khoản thanh toán khác
cho cá nhân 1.242 1.354 1.425 109,02 105,24 107,11
II Chi nghiệp vụ chuyên
môn 2.882 3.200 3.535 111,03 110,47 110,75
1 Thanh toán dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin, tuyên truyền, liên lạc, hội nghị…
785 924 1.154 117,71 124,89 121,25
2 Công tác phí 125 142 165 113,60 116,20 114,89 3 Chi phí thuê mướn 262 271 277 103,44 102,21 102,82 4 Sửa chữa tài sản phục vụ
công tác chuyên môn và duy tu, bảo dưỡng các công trình cơ sở hạ tầng từ kinh phí thường xuyên
358 378 398 105,59 105,29 105,44
5 Chi phí nghiệp vụ chuyên
môn của từng ngành 1.352 1.485 1.541 109,84 103,77 106,76
B Chi không thường xuyên 1.220 1.441 1.683 118,11 116,79 117,45
I Chi mua sắm, sửa chữ 908 1.087 1.315 119,71 120,98 120,34
1 Mua, đầu tư tài sản vô hình 112 135 154 120,54 114,07 117,26 2 Mua sắm tài sản dùng cho
công tác chuyên môn 642 784 984 122,12 125,51 123,80 3 Sửa chữa tài sản phục vụ
chuyên môn và các công trình cơ sở hạ tầng từ kinh phí đầu tư
154 168 177 109,09 105,36 107,21
II Chi khác 312 354 368 113,46 103,95 108,60
C Chi đâu tư XDCB 8.525 9.351 9.874 109,69 105,59 107,62
46
Nhìn chung công tác lập dự toán chi tài chính trong những năm vừa qua tại Sở Giao thông vận tải tỉnh Bắc Kạn đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan về thời gian và quy trình lập dự toán. Tổng dự toán chi tăng qua các năm, năm 2018 bằng 11,95% so với năm 2017, năm 2019 bằng 110,38% so với năm 2018. Như vậy, có thể thấy dự toán chi qua các năm tăng không chênh lệch nhiều, trong đó chủ yếu là tăng từ chi thường xuyên. Năm 2018 tổng dự toán chi tăng so với năm 2017 là 2.046 triệu đồng thì trong đó, chi thường xuyên tăng là 999 triệu đồng, năm 2019 tổng dự toán chi tăng so với 2018 là 1.989 triệu đồng, trong đó chi thường xuyên tăng 1.224 triệu đồng.
Để đánh giá một cách chính xác và toàn diện công tác quản lý tài chính tại Sở GTVT tỉnh Bắc Kạn, tác giả đã tiến hành khảo sát thực tế thông qua các cán bộ, nhân viên làm công tác quản lý tài chính tại đơn vị thu được kết quả như sau:
Bảng 3.3: Đánh giá công tác lập dự toán thu - chi tài chính
Nội dung Mức đánh giá ĐTB Ý
nghĩa 1 2 3 4 5
Công tác lập dự toán đúng quy
trình, nhiệm vụ được giao 2 18 18 17 5 3,08 Khá
Dự toán được lập đúng biểu mẫu, thời gian nộp dự toán đúng quy định 4 21 15 16 4 2,92 Khá Lập dự toán thu sát tình hình thực tế hiện tại 11 22 14 10 3 2,53 Trung bình Lập dự toán chi đúng tiêu
chuẩn định mức nhà nước, quy chế chi tiêu nội bộ
7 18 15 14 6 2,90 Khá
47
Qua thực tế và kết quả phiếu điều tra thực trạng công tác lập dự toán thu chi của Sở GTVT có những ưu điểm, hạn chế như sau:
- Ưu điểm:
+ Công tác lập dự toán đã thực hiện theo đúng quy trình, căn cứ vào kế hoạch kinh doanh và nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao, các đơn vị đã xây dựng dự toán thu, chi phù hợp. Điều này đã được các cán bộ, nhân viên trong các đơn vị và cơ quan quản lý đánh giá là trung bình là 3,08.
+ Dự toán được lập về cơ bản theo đúng các biểu mẫu, xác định rõ được các nguồn thu, nhiệm vụ chi trong năm để xây dựng dự toán, đảm bảo cân đối thu chi, thời gian nộp báo cáo đảm bảo đúng quy định. Thời gian nộp dự toán ngân sách hàng năm thường vào khoảng cuối tháng 8, các đơn vị đều xây dựng dự toán trong khoảng thời gian quy định, nộp đúng hạn và không bị cơ quan cấp trên nhắc nhở. Điểm bình quân của tiêu chí này là 2,92, điều này chứng tỏ các đơn vị đã làm tốt.
+ Dự toán chi được xây dựng trên đúng cơ sở, định mức, chính sách của nhà nước và quy chế chi tiêu nội bộ của các đơn vị. Có 33,33% (20/60 phiếu) số người được điều tra đồng ý rằng các đơn vị đã làm tốt công tác này. Điểm trung bình của tiêu chí này đạt được là 2,90 cũng nằm trong ngưỡng được đánh giá là khá.
- Hạn chế: Dự toán của các đơn vị đều xây dựng dựa trên kế hoạch của năm trước nên các khoản mục chi trong quá trình thực hiện ngân sách đôi khi phải điều chỉnh, chưa sát với kế hoạch được xây dựng. Ngoài ra việc lập dự toán thu của các đơn vị có một vài khoản thu chi tiết chưa sát với thực tế. Điều này được thể hiện ở phiếu điều tra có tới 15 người đánh giá việc lập dự toán thu chỉ ở mức chấp nhận được, 18 người đánh giá là dự toán thu lập chưa sát với thực tế, chưa đạt yêu cầu và có 7 người đánh giá thậm chí là không tốt dẫn đến kế hoạch thu thực hiện không đúng. Điểm bình quân của tiêu chí này chỉ đạt
48
2,53 là mức trung bình. Trong thời gian tới công tác lập dự toán thu cần phải được điều chỉnh sao cho sát với thực tế hơn nữa.