Hoạt động giám sát, Kiểm toán nội bộ là một hoạt động thuộc cấu phần thứ 5, đây là hoạt động giám sát một cách độc lập hệ thống KSNB trong một tổ chức, được thiết kế ngoài quy trình hoạt động hàng ngày.
- Theo điều 15 Thông tư số 44/2011/TT-NHNN, kiểm toán thực hiện: (i) Kiểm toán tất cả các hoạt động, các quy trình nghiệp vụ và các đơn vị, bộ phận của tổ chức tín dụng; (ii) Kiểm toán đặc biệt và tư vấn theo yêu cầu của Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát.
Kiểm toán nội bộ tiến hành cả 03 loại hình kiểm toán: Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, và kiểm toán BCTC. Như vậy phạm vi công việc của kiểm toán nội bộ không chỉ bao hàm chức năng của kiểm toán tuân thủ mà còn đánh giá toàn hệ thống thông qua kiểm toán hoạt động và kiểm toán báo cáo tài chính.
- Tại VDB, Bộ phận Kiểm toán nội bộ được thành lập và hoạt động theo Quyết định số 361/QĐ-NHPT ngày 19/9/2016 của Hội đồng quản trị. Theo đó, Bộ phận Kiểm toán nội bộ là bộ phận chuyên trách trực thuộc Ban
Kiểm soát, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Kiểm soát, thực hiện chức năng kiểm toán nội bộ VDB. Mục tiêu và chức năng của Kiểm toán nội bộ được quy
định tại Điều 4 Quyết định số 361/QĐ-NHPT ngày 19/9/2016: (i) Hoạt động vì
sự an toàn, hiệu quả của VDB; (ii) Rà soát, đánh giá độc lập, khách quan về mức độ đầy đủ, tính thích hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống KSNB nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống KSNB VDB; (iii) Phát hiện và ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành hoạt động của VDB; (iv) Đảm bảo an toàn bảo mật thông tin và hoạt động liên tục của hệ thống thông tin hoạt động nghiệp vụ của VDB; (v) Đưa ra những kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống, quy trình, quy định góp phần bảo đảm VDB hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật.
Có thể nói rằng do Bộ phận Kiểm toán nội bộ của VDB chậm được thành lập (Thông tư 44 ban hành từ năm 2011 và có hiệu lực từ tháng 02/2012). Đồng thời, đối chiếu với các mục tiêu và chức năng quy định nêu trên, thì công tác kiểm toán nội bộ đến thời điểm này cũng chưa thực sự rõ nét cả về mặt được và những tồn tại hạn chế, do vậy cần có thời gian và kết quả để đánh giá thêm.
Có 32/38 chiếm 84,2% trên tổng số cán bộ Lãnh đạo tại VDB cho rằng để công tác kiểm toán nội bộ trong thời gian tới đạt hiệu quả, cần chú ý đến các tồn tại, hạn chế thường gặp nói chung qua nghiên cứu, tham khảo các hạn chế công tác kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng (trong đó có một số hạn chế khá tương đồng với VDB) thời gian qua dẫn tới chất lượng kiểm toán nội bộ chưa cao. Biểu hiện cụ thể của một số tồn tại, hạn chế như sau:
Một là, kiểm toán nội bộ chủ yếu vẫn là kiểm tra tính tuân thủ của nhân viên đối với các quy định của nhà nước và của ngân hàng, mà chưa nhằm kiểm tra hiệu suất và hiệu quả hoạt động; vai trò quan trọng của kiểm toán nội bộ là đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB và đưa ra đề xuất cải tiến chưa được thực hiện tốt; việc đánh giá rủi ro làm cơ sở thực hiện kiểm toán còn hạn chế.
Hai là, kiểm toán nội bộ với tư cách là một phần của việc giám sát hệ thống KSNB mới chỉ dừng lại ở công tác hậu kiểm dưới hình thức tổ chức từng đợt kiểm tra, chủ yếu là kiểm tra xem việc thực hiện nghiệp vụ có đúng quy trình không, kiểm tra hồ sơ vay vốn, chứng từ sổ sách có đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ hay không... nên mất thời gian, chí phí và những vấn đề phát hiện thường là những sai phạm phát sinh trong quá khứ, không cho kết luận
tổng thể về những điểm yếu trong hoạt động của ngân hàng và không định hướng được rủi ro trong tương lai.
Ba là, mặc dù đều nhấn mạnh phương pháp tiếp cận kiểm toán là dựa trên đánh giá rủi ro, tuy nhiên, thực tế nội dung đánh giá rủi ro chưa được thể hiện cụ thể trong hồ sơ kiểm toán và kế hoạch kiểm toán, chưa có quy định cụ thể hoặc chỉ được thực hiện theo kinh nghiệm của kiểm toán viên.
Bốn là, hình thức và phương thức kiểm toán hoạt động còn đơn điệu, đơn thuần sử dụng phương pháp định tính để thực hiện kiểm toán hoạt động, một số khâu, quy trình bị bỏ sót. Ngoài ra, bộ phận kiểm toán nội bộ tại một số ngân hàng chưa đặt chuẩn cho các kiểm toán viên nội bộ về bằng cấp, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, các chứng chỉ hành nghề hay các kỹ năng để trở thành kiểm toán viên nội bộ...