L ỜI NểI ĐẦU
7. Kế toỏn tạm ứng
a. Khỏi niệm
Tạm ứng là việc cỏn bộ cụng nhõn viờn trong doanh nghiệp ứng trƣớc một khoản tiền hoặc vật tƣ để thực hiện nhiệm vụ SXKD hoặc giải quyết một cụng việc đó đƣợc phờ duyệt. Nguyờn tắc kế toỏn
- Ngƣời nhận tạm ứng phải là cụng nhõn viờn chức hoặc ngƣời lao động làm việc tại doanh nghiệp
- Kế toỏn phải mở sổ kế toỏn chi tiết theo dừi cho từng đối tƣợng nhận tạm ứng, theo nội dung tạm ứng ghi chộp đầy đủ tỡnh hỡnh nhận, thanh toỏn tạm ứng theo từng lần tạm ứng.
- Ngƣời nhận tạm ứng phải chịu trỏch nhiệm với doanh nghiệp về số đó nhận tạm ứng và chỉ sử dụng tạm ứng theo đỳng mục đớch đó đƣợc phờ duyệt.
b. Chứng từ và sổ sỏch kế toỏn Giấy đề nghị tạm ứng
Phiếu thu, phiếu chi
Bỏo cỏo thanh toỏn tạm ứng.
Cỏc chứng từ gốc: hoỏ đơn mua hàng, biờn lai cƣớc phớ, vận chuyển... c. Tài khoản kế toỏn
Tài khoản 141 –Tạm ứng Bờn Nợ:
- Cỏc khoản tiền đó tạm ứng cho cụng nhõn viờn, ngƣời lao động; - Cỏc khoản tiền tạm ứng để thực hiện khối lƣợng xõy lắp nội bộ.
Bờn Cú:
38
- Số tạm ứng chi khụng hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lƣơng; - Khoản vật tƣ sử dụng khụng hết nhập lại kho.
Số dư bờn Nợ:Số tiền tạm ứng chƣa thanh toỏn.
d. Phƣơng phỏp kế toỏn một số giao dịch kinh tế chủ yếu
1) Khi tạm ứng tiền hoặc vật tƣ cho ngƣời lao động trong doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng
Cú cỏc TK 111, 112, 152, ...
2) Khi thực hiện xong cụng việc đƣợc giao, ngƣời nhận tạm ứng lập Bảng thanh toỏn tạm ứng kốm theo cỏc chứng từ gốc đó đƣợc ký duyệt để quyết toỏn khoản tạm ứng, ghi:
Nợ cỏc TK 152, 153, 156, 241, 331, 621, 623, 627, 642, ... Cú TK 141 - Tạm ứng.
3) Cỏc khoản tạm ứng chi (hoặc sử dụng) khụng hết, phải nhập lại quỹ, nhập lại kho hoặc trừ vào lƣơng của ngƣời nhận tạm ứng, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 152- Nguyờn liệu, vật liệu Nợ TK 334 - Phải trả ngƣời lao động Cú TK 141 - Tạm ứng.
4) Trƣờng hợp số thực chi đó đƣợc duyệt lớn hơn số đó nhận tạm ứng, kế toỏn lập phiếu chi để thanh toỏn thờm cho ngƣời nhận tạm ứng, ghi:
Nợ cỏc TK 152, 153, 156, 241, 621, 622, 627, ... Cú TK 111 - Tiền mặt.