L ỜI NểI ĐẦU
6. Kế toỏn dự phũng phải thu khú đũi
a. Khỏi niệm
Dự phũng phải thu khú đũi là dự phũngphần giỏ trị tổn thất của cỏc khoản nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, nợ phải thu chƣa quỏ hạn thanh toỏn nhƣng cú thể khụng thu hồi đƣợc do khỏch hàng khụng cú khả năng thanh toỏn vỡ một số nguyờn nhõn sau:
Khỏch hàng lõm vào tỡnh trạng phỏ sản hoặc đang làm thủ tục giải thể. Ngƣời nợ mất tớch, bỏ trốn.
Đang bị cỏc cơ quan phỏp luật truy tố, giam giữ, xột xử hoặc đang thi hành ỏn. b. Kết cấu tài khoản 2293
Bờn Nợ:
+ Hoàn nhập dự phũng nợ phải thu khú đũi. + Xoỏ cỏc khoản nợ phải thu khú đũi.
Bờn Cú:
+ Số dự phũng nợ phải thu khú đũi đƣợc lập tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Số dư bờn cú: Số dự phũng cỏc khoản nợ phải thu khú đũi hiện cú cuối kỳ.
36
1) Khi lập Bỏo cỏo tài chớnh, căn cứ cỏc khoản nợ phải thu đƣợc phõn loại là nợ phải thu khú đũi, nếu số dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập ở kỳ kế toỏn này lớn hơn số dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập ở kỳ kế toỏn trƣớc chƣa sử dụng hết, kế toỏn trớch lập bổ sung phần chờnh lệch, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 229 - Dự phũng tổn thất tài sản (2293).
2) Khi lập Bỏo cỏo tài chớnh, căn cứ cỏc khoản nợ phải thu đƣợc phõn loại là nợ phải thu khú đũi, nếu số dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập ở kỳ kế toỏn này nhỏ hơn số dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập ở kỳ kế toỏn trƣớc chƣa sử dụng hết, kế toỏn hoàn nhập phần chờnh lệch, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phũng tổn thất tài sản (2293) Cú TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
3) Đối với cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định là khụng thể thu hồi đƣợc, kế toỏn thực hiện xoỏ nợ theo quy định của phỏp luật hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoỏ nợ, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, 331, 334....(phần tổ chức cỏ nhõn phải bồi thƣờng) Nợ TK 229 - Dự phũng tổn thất tài sản (2293)(phần đó lập dự phũng) Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp (phần đƣợc tớnh vào chi phớ) Cú cỏc TK 131, 138, 128, 244...
4) Đối với những khoản nợ phải thu khú đũi đó đƣợc xử lý xoỏ nợ, nếu sau đú lại thu hồi đƣợc nợ, kế toỏn căn cứ vào giỏ trị thực tế của khoản nợ đó thu hồi đƣợc, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, .... Cú TK 711 - Thu nhập khỏc.
5) Đối với cỏc khoản nợ phải thu quỏ hạn đƣợc bỏn theo giỏ thoả thuận, tuỳ từng trƣờng hợp thực tế, kế toỏn ghi nhận nhƣ sau:
- Trƣờng hợp khoản phải thu quỏ hạn chƣa lập dự phũng phải thu khú đũi, ghi: Nợ cỏc TK 111, 112 (theo giỏ bỏn thỏa thuận)
Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bỏn nợ) Cú cỏc TK 131, 138, 128, 244...
- Trƣờng hợp khoản phải thu quỏ hạn đó lập dự phũng phải thu khú đũi nhƣng số đó lập dự phũng khụng đủ bự đắp tổn thất khi bỏn nợ thỡ số tổn thất cũn lại đƣợc hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp, ghi:
37
Nợ TK 229 - Dự phũng tổn thất tài sản (2293) (số đó lập dự phũng) Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bỏn nợ) Cú cỏc TK 131, 138, 128, 244...
6) Kế toỏn xử lý cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi trƣớc khi doanh nghiệp Nhà nƣớc chuyển thành cụng ty cổ phần: Khoản dự phũng phải thu khú đũi sau khi bự đắp tổn thất, nếu đƣợc hạch toỏn tăng vốn Nhà nƣớc, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phũng tổn thất tài sản (2293) Cú TK 411 - Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu.