III. Cân đối chi phí
TM CƠ KHÍ HỒNG KÝ
4.1.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 3.1.4.1Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
❖Nội dung
Số lượng nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm của công ty tương đối nhiều, đồng thời đơn giá nguyên vật liệu luôn biến động nên để gọn nhẹ trong việc tính toán công ty đã áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước cho quá trình xuất kho nguyên vật liệu. Chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp của công ty gồm nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu. Trong đó:
- Nguyên vật liệu chính: Là những vật liệu sau quá trình gia công chế biến nó cấu thành hình thái chủ yếu của sản phẩm gồm sắt, thép,...
- Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu được sử dụng cùng với vật liệu chính để hoàn thiện, nâng cao tính năng và chất lượng của sản phẩm gồm điện trở các loại, cuộn cảm, quạt máy hàn, tay quay, motor, công tắc, bulon, tán xi, lông đền, bạc đạn,... - Nhiên liệu gồm: xăng, dầu, sơn, nhớt.
❖Tài khoản sử dụng
Tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” ❖Chứng từ sổ sách kế toán
- Lệnh sản xuất - Phiếu xuất kho - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 621
Căn cứ vào lệnh sản xuất đã được duyệt, bộ phận kho xuất kho vật tư. Phiếu xuất kho được in làm 3 liên, 1 liên giao cho kế toán, 1 liên giao cho bảo vệ (nếu mang vật tư sang xưởng sản xuất khác), 1 liên bộ phận kho lưu.
Ở kho: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất NVL, thủ kho mở thẻ kho thực nhập xuất cho từng loại NVL, hàng tuần nộp chứng từ nhập xuất về phòng kế toán.
Ở phòng kế toán: Kế toán căn cứ vào chứng từ nhập xuất NVL tiến hành cập nhật nội dung từng chứng từ vào sổ sách theo chỉ tiêu số lượng và trị giá, phân loại cụ thể theo nhóm và lên bảng kê nhập xuất NVL.
Cuối tháng, kế toán và thủ kho đối chiếu với nhau về tình hình nhập xuất tồn của từng loại NVL căn cứ vào thẻ kho và sổ chi tiết.
❖ Trình tự hạch toán
Thực tế ngày 01/12/2017, Bộ phận kho nhận đựơc lệnh sản xuất đã ký duyệt từ bộ phận sản xuất. Bộ phận kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu theo lệnh.
Trong tháng 12/2017, theo kế hoạch tại phân xưởng 1 sản xuất 3 loại máy thiết kế theo yêu cầu của khách hàng gồm Máy cưa cắt ngang TGC-CBD01-ĐB số lượng 10 máy, Máy cưa mâm TGC-CM01-ĐB số lựơng 10 máy, Máy cưa lọng TGC-CL600-ĐB số lượng 15
máy. Với kế hoạch như trên công ty xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp để phục vụ cho việc sản xuất 3 loại máy trên.
Căn cứ vào Lệnh sản xuất và phiếu xuất kho, ta có:
1) Ngày 01/12/2017 xuất nguyên vật liệu sản xuất máy cưa cắt ngang TGC- CBD01-ĐB. Nợ TK 621: 97,116,310
Có TK 152_TGC-CBD01-ĐB: 97,116,310
Đính kèm: - Lệnh sản xuất - Phụ lục 3.1 - Phiếu xuất kho - Phụ lục 3.2
2) Ngày 01/12/2017 xuất nguyên vật liệu sản xuất máy cưa mâm TGC-CM01-ĐB. Nợ TK 621: 116,539,570
Có TK 152_TGC-CM01-ĐB: 116,539,570
3) Ngày 01/12/2017 xuất nguyên vật liệu sản xuất máy cưa lọng TGC-CL600-ĐB. Nợ TK 621: 203,944,245
Có TK 152_TGC-CL600-ĐB: 203,944,245